[摘 要]如何適應(yīng)高校后勤多元化經(jīng)營的需要，建立和完善我國高校后勤財務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范后勤經(jīng)營管理行為、防范經(jīng)營管理風(fēng)險、提高經(jīng)營效果和管理效率，有力促進(jìn)我國高校后勤社會化改革，是高校后勤財務(wù)管理主要研究的方向。本文通過對我國高校后勤財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析，提出完善財務(wù)內(nèi)部控制制度的舉措和建議。

[關(guān)鍵詞]高校 后勤財務(wù) 內(nèi)控建設(shè) 舉措

經(jīng)過十余年的后勤社會化改革，高校后勤得到了長足發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)活動也日益復(fù)雜。加強(qiáng)高校后勤財務(wù)管理，完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，對提高后勤的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)干部管理，推進(jìn)高校后勤改革具有重要意義。

一、 高校后勤財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

我國高校后勤財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)剛剛起步，內(nèi)部控制制度非常薄弱，存在較多問題。

1.內(nèi)部控制觀念淡薄、內(nèi)部控制制度缺失或不完善。

一方面，由于少數(shù)人法制觀念淡薄，經(jīng)不住利益誘惑，再遇到財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，給產(chǎn)生職務(wù)犯罪人員有了可趁之機(jī)，近年來，高校后勤領(lǐng)域成了高校職務(wù)犯罪多發(fā)領(lǐng)域。由于高校后勤財務(wù)內(nèi)部控制制度的缺失或不完善，會計的作用得不到全面發(fā)揮，最終導(dǎo)致財務(wù)管理未達(dá)到預(yù)期效果。

2.財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠、難以落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

目前，大多高校后勤主體由于技術(shù)、人員素質(zhì)和管理方面的原因，后勤工作的重點主要放在維護(hù)后勤的穩(wěn)定和發(fā)展上，后勤財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠，未建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，未對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行必要的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的業(yè)績評價和業(yè)績考核，沒有落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

3.預(yù)算管理和執(zhí)行不完善、管理水平有待提高。

目前我國高校后勤部門主要套用事業(yè)單位預(yù)算管理模式或照搬學(xué)校的預(yù)算管理形式，因而存在很多的問題。后勤領(lǐng)導(dǎo)普遍對預(yù)算管理重視不夠，使得預(yù)算管理體制不健全，人員配置較少。

二、完善高校后勤財務(wù)內(nèi)部控制制度的舉措

高校后勤財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則，并結(jié)合后勤主體的業(yè)務(wù)特征制定系統(tǒng)、科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)控制制度。常見的控制措施有：

1.不相容職務(wù)相分離控制

不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。必須分離的不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

2.授權(quán)審批控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指后勤主體在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。后勤主體各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

3.會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制。會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

4.財產(chǎn)保護(hù)控制

財產(chǎn)是后勤主體資金、財物及民事權(quán)利義務(wù)的總和。保障財產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，其采取的主要措施包括：財產(chǎn)記錄和實物保管、定期盤點和賬實核對、限制接近。

5.預(yù)算控制

由于后勤存在諸多預(yù)算管理問題，要求高校后勤部門提高預(yù)算管理和執(zhí)行水平，建立一套與后勤主體相適應(yīng)的預(yù)算管理體制。預(yù)算控制要求后勤主體實施全面預(yù)算管理制度，明確下屬各責(zé)任中心在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

6.績效考評控制

績效考評是對后勤所屬部門及個人占有、使用、管理與配置的各項經(jīng)濟(jì)資源的效果進(jìn)行的評價。績效考評控制要求后勤建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對后勤內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

三、總結(jié)與展望

高校后勤財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善是一項系統(tǒng)工程，需要后勤管理層將其納入后勤管理決策的范疇，以實現(xiàn)后勤財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，謀求后勤的和諧健康快速發(fā)展，有力推動高等教育事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然，隨著高校后勤社會化改革的不斷深入，后勤財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)也需要與時俱進(jìn)、適時調(diào)整，不斷完善和發(fā)展，這就需要高校后財務(wù)管理的理論研究者和實務(wù)操作者不斷的探索和總結(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鄭艷.高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)初探[J].經(jīng)濟(jì)師，2007，（7）：109-110.

[2] 王慧.淺議高校后勤實體內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財會通訊，2007，（11）：40.

[3] 郭琳.新時期高校后勤內(nèi)部管理制度的控制策略探討[J].財金界，2010，（5）：202-204.

作者簡介：甘永洪，男，成都工業(yè)學(xué)院后勤服務(wù)中心會計.會計師，研究方向：財務(wù)管理。