摘要 在高校的跨越式發(fā)展過(guò)程中，多重因素作用下的高校財(cái)務(wù)管理存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。就目前來(lái)看，雖然大多數(shù)高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)有了一定的認(rèn)識(shí)，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制還沒(méi)有引起足夠的重視。本文擬通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，并提出有效的解決方案。

關(guān)鍵詞 高校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 解決措施

中圖分類號(hào)：G47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校在資金的籌集、使用和運(yùn)作等諸多方面都具有一定的自主權(quán)。而在精英教育向大眾化教育轉(zhuǎn)變的大背景下，高校招生規(guī)模日趨擴(kuò)大，這就對(duì)高校的日常財(cái)務(wù)管理水平提出了很高的要求。為了促進(jìn)高等教育的健康發(fā)展，提高學(xué)校的效率，很多高等院校已經(jīng)形成了多元化的籌資辦學(xué)經(jīng)費(fèi)格局，如何應(yīng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就顯得至關(guān)重要。

1 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及主要表現(xiàn)形式

高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)高校財(cái)務(wù)收入與支出的嚴(yán)重失衡而言的，是指高校在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因財(cái)政補(bǔ)助收入及非稅收入不足償還到期債務(wù)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。高校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（1）財(cái)務(wù)收支失衡風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)收支失衡風(fēng)險(xiǎn)是指高校的財(cái)務(wù)狀況在長(zhǎng)期平衡過(guò)程中的失衡現(xiàn)象。雖然高校一般不會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)，但流動(dòng)資金短缺和凈資產(chǎn)潛虧方面的風(fēng)險(xiǎn)還是要引起重視。高校的收入渠道比較單一，主要是學(xué)費(fèi)收入和財(cái)政撥款兩部分。但是學(xué)生學(xué)費(fèi)欠繳現(xiàn)象的嚴(yán)重及財(cái)政撥款與擴(kuò)大招生規(guī)模的不調(diào)，在無(wú)形中也給高校造成了很大的資金壓力。

（2）高校貸款風(fēng)險(xiǎn)。近些年，高校連續(xù)擴(kuò)大招生規(guī)模，高校辦學(xué)過(guò)程中的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理也開(kāi)始多元化，規(guī)模擴(kuò)大與辦學(xué)條件之間的矛盾日益突出。銀行貸款已成為高校主要的籌資渠道，幾乎所有的高校都有貸款，“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”已經(jīng)成為目前我國(guó)高校的一個(gè)基本特征。

（3）校辦企業(yè)的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。高校對(duì)校辦企業(yè)負(fù)有連帶責(zé)任，校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗會(huì)對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況造成影響。校辦企業(yè)事企不分，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，制約了校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展，很多校辦產(chǎn)業(yè)虧損嚴(yán)重，學(xué)校不得不動(dòng)用資金來(lái)為校企彌補(bǔ)虧損。

（4）基建工程引起的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)招以來(lái)，招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，在校生人數(shù)呈不斷上升的趨勢(shì)，許多高校開(kāi)始大規(guī)模的建設(shè)新校區(qū)，高?；窘ㄔO(shè)需要大量資金，國(guó)家財(cái)政撥款已不能滿足學(xué)校建設(shè)資金缺口，巨額的高?；ㄇ房畈坏珪?huì)引發(fā)嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，還會(huì)影響高校自身的穩(wěn)定發(fā)展，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（1）管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。高校以前一直處在國(guó)家預(yù)算約束下，國(guó)家統(tǒng)一供給資金，并對(duì)資金使用有著嚴(yán)格的計(jì)劃規(guī)定，所以高校不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題。而近年來(lái)高校改革不斷深入，高校已經(jīng)成為法人實(shí)體，政府的財(cái)政撥款相對(duì)過(guò)去而言有所減少，面對(duì)擴(kuò)招的大趨勢(shì)，高校財(cái)政撥款與資金需求之間的缺口越來(lái)越大，但高校的管理者和財(cái)務(wù)工作者還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到這種轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，未對(duì)當(dāng)前高校的發(fā)展規(guī)模作出具體的財(cái)務(wù)規(guī)劃，又忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和財(cái)務(wù)危機(jī)前的預(yù)兆，不能及時(shí)采取措施迅速應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致學(xué)校出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)政赤字，加劇了高校財(cái)務(wù)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。

（2）擴(kuò)建擴(kuò)招帶來(lái)巨大的建設(shè)壓力。隨著高校擴(kuò)招政策的實(shí)施，學(xué)校教育資源的建設(shè)不可避免。學(xué)校的擴(kuò)建并不僅僅只是擴(kuò)大面積和增加生源那么簡(jiǎn)單，還要求具備先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備，與完善的學(xué)校設(shè)施。但是，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比例偏低，雖然每年都在提高，但是提高的空間較小。縱然我國(guó)的教育經(jīng)費(fèi)每年都在增長(zhǎng)，按年度比較增長(zhǎng)比例幅度也很大，但還是無(wú)法滿足教育發(fā)展的需求。學(xué)校吸引人的主要是學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量，師資隊(duì)伍以及學(xué)校的綜合實(shí)力。如果沒(méi)有更多的資金用在引進(jìn)先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備和人才隊(duì)伍上，高校在招生中的競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)大大削弱。

（3）缺乏有效的資金籌集機(jī)制，資金結(jié)構(gòu)不合理。在政府財(cái)政預(yù)算支持無(wú)法滿足學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展的情況下，學(xué)校向外界借債成為了重要的集資方式，學(xué)校不得不背負(fù)沉重的債務(wù)和利息。高校應(yīng)在國(guó)家政策允許下公開(kāi)財(cái)源，通過(guò)國(guó)家稅收減免、合理創(chuàng)收收費(fèi)、貸款、企業(yè)社會(huì)捐贈(zèng)、建立基金等多渠道籌措資金。但現(xiàn)階段由于體制原因，高?；I資渠道不暢，學(xué)校不僅很難得到社會(huì)各界的捐助，更由于校辦企業(yè)的嚴(yán)重虧損使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的可能性大大增加。此外，高校財(cái)務(wù)的資金結(jié)構(gòu)不合理，學(xué)校各項(xiàng)收入的來(lái)源不同且比重不合理，學(xué)校償債能力削弱等都使得高校財(cái)務(wù)一團(tuán)糟。

（4）預(yù)算管理不力，預(yù)警監(jiān)控機(jī)制缺乏。高校在做年度預(yù)算時(shí)一定要考慮到學(xué)校長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)規(guī)劃與當(dāng)下現(xiàn)狀的適應(yīng)性問(wèn)題。但現(xiàn)狀是眾多學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃對(duì)財(cái)務(wù)資金預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性、可執(zhí)行性，適應(yīng)不了對(duì)高等教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展要求的新形勢(shì)。此外，未意識(shí)到建立高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的重要性和迫切性是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要主觀原因。高校未能及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理方式，觀念上仍舊靠傳統(tǒng)的方法來(lái)進(jìn)行管理，不能充分獲取和利用各種財(cái)務(wù)信息，未能及時(shí)的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)與防范，部分原因是管理人員的技術(shù)和管理理念落后，現(xiàn)行財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的局限性和實(shí)際操作性的缺失也不容忽視。

3 防范和化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

在高校的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，重要的是我們要通過(guò)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，找出主要問(wèn)題，并針對(duì)性地提出有效的解決方案以積極應(yīng)對(duì)高校工作環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范意識(shí)貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的始終。

（1）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加快管理人員隊(duì)伍建設(shè)。高校應(yīng)該在觀念上強(qiáng)調(diào)宣講財(cái)務(wù)管理工作的重要性，要求各級(jí)各部門(mén)認(rèn)真樹(shù)立有關(guān)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、防范意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，讓風(fēng)險(xiǎn)防范理念貫穿到整個(gè)決策工作中去。此外，高校還要著重培養(yǎng)一批具有積極進(jìn)取精神的高效精干的財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍，要求這些管理人員不僅專業(yè)技術(shù)達(dá)標(biāo)，還要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和道德觀念。

（2）以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，制定合理的資金結(jié)構(gòu)。高校在資金籌措和財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，遵循合理適度的原則，運(yùn)用科學(xué)的手段明確學(xué)校的發(fā)展方向，并根據(jù)自身的實(shí)際情況，正確評(píng)估自身發(fā)展?jié)摿瓦€款能力進(jìn)而制定學(xué)校未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃。高校還應(yīng)該建立合理的資金結(jié)構(gòu)，其負(fù)債規(guī)模應(yīng)該控制在學(xué)?？梢猿惺艿姆秶畠?nèi)，適度舉債確實(shí)有利于推動(dòng)高校的發(fā)展，但舉債過(guò)多就會(huì)給高校帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。資金結(jié)構(gòu)在一定程度上能反映高校辦學(xué)的能力，合理的資金結(jié)構(gòu)將為高校未來(lái)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

（3）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重大的戰(zhàn)略意義。利用高校財(cái)務(wù)的重要指標(biāo)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，建立科學(xué)、可行的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是高校預(yù)警管理至關(guān)重要的一步。針對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況可確定一個(gè)科學(xué)的警戒線，一旦財(cái)務(wù)狀況表現(xiàn)出異常情況，就立刻采取解決措施，將風(fēng)險(xiǎn)掐滅在搖籃之中。此外，還要嚴(yán)格控制高校貸款規(guī)模，規(guī)范高效的投資行為。

（4）提高預(yù)算管理水平。高校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)是科學(xué)預(yù)算。在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中都要謹(jǐn)遵 “量入為出，收支平衡”的基本原則，在充分考慮高校發(fā)展建設(shè)的需要和高校資金能力的前提下，設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理，該機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)全校的預(yù)算編制和論證工作，落實(shí)對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、分析等環(huán)節(jié)的管理，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)禁超支，借以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。高校預(yù)算應(yīng)做到集權(quán)分權(quán)有序，高校作為事業(yè)單位，預(yù)算體系的完善和建立至關(guān)重要，因此要求學(xué)校慎重對(duì)待。

（5）開(kāi)源節(jié)流，完善高等教育投資體制。首先，高校應(yīng)該積極利用各種優(yōu)惠稅費(fèi)政策，爭(zhēng)取政府提供的優(yōu)惠，爭(zhēng)取期限長(zhǎng)、利率低的政策性貸款，緩解高校貸款壓力。其次，高校還應(yīng)積極爭(zhēng)取科研課題和科研經(jīng)費(fèi)，同時(shí)加速科技成果轉(zhuǎn)讓的進(jìn)程，堅(jiān)持“產(chǎn)、學(xué)、研”相結(jié)合的指導(dǎo)路線。最后，高校還可以通過(guò)社會(huì)投資、社會(huì)捐贈(zèng)、合辦企業(yè)、聯(lián)合辦學(xué)、組織培訓(xùn)、提供技術(shù)指導(dǎo)等方式，實(shí)現(xiàn)方面籌資渠道多元化。

（6）政府給予政策支持。一直以來(lái)，政府傾向于將高校視為下屬機(jī)構(gòu)，始終不愿放棄對(duì)高校直接的、全面的和強(qiáng)力的控制，使高校滋生了高度的依賴思想，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力低下，自我管理和自我約束不當(dāng)。政府應(yīng)轉(zhuǎn)變職能，給高校財(cái)務(wù)管理更多自由空間，減少對(duì)高校內(nèi)部事務(wù)的干預(yù)，落實(shí)高校自主辦學(xué)的權(quán)利，讓高校自主分派財(cái)務(wù)資源并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。此外，還要建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，政府的職責(zé)不僅是向高校提供財(cái)政經(jīng)費(fèi)，還要通過(guò)完善的監(jiān)督機(jī)制督促教育資源的優(yōu)化配置，保證投入的教育資金能夠合理有效地使用。

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