[摘 要]在我國(guó)現(xiàn)有的行政事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理相對(duì)比較薄弱，還沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控，不僅能提高事業(yè)單位的財(cái)會(huì)管理效率，同時(shí)還能保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行。本文認(rèn)為從領(lǐng)導(dǎo)高度重視、建立健全長(zhǎng)效機(jī)制、強(qiáng)化工作措施、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面加強(qiáng)該項(xiàng)工作。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)事業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 策略建議

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由組織的計(jì)劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成。在我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，由于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)項(xiàng)目越來越多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在普遍增大等多方面因素的影響，在其實(shí)施的過程中，無法正確的發(fā)揮出應(yīng)有的作用，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也存在著一些問題，主要表現(xiàn)在：

1.內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠到位。這主要表現(xiàn)在許多以部門領(lǐng)導(dǎo)根本不了解內(nèi)部控制知識(shí)，在思想上對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)必要性的認(rèn)識(shí)不到位，抱著無所謂態(tài)度。有的單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，甚至有許多單位負(fù)責(zé)人把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色。

2.內(nèi)部控制制度不夠健全。部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。甚至個(gè)別小單位將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，根本沒有內(nèi)部審計(jì)制度。還有的行政事業(yè)單位繼續(xù)采用傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用未能得到充分發(fā)揮。

3.預(yù)算控制措施不夠有力。很多行政事業(yè)單位缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全，內(nèi)部沒有按組織結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)政部門預(yù)算進(jìn)行分解細(xì)化，沒有對(duì)各處室人員的責(zé)任進(jìn)行預(yù)算約束，例外審批過多，缺乏預(yù)算調(diào)整和考核機(jī)制，其結(jié)果往往是總量超預(yù)算。此外，在日常工作中，各項(xiàng)實(shí)際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，從而導(dǎo)致資金的使用隨意性大。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠?qū)I(yè)。由于多種因素的影響，一些行政事業(yè)單位的于一些會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)工作的相關(guān)要求。例如，在財(cái)會(huì)管理的過程中，由于缺乏必要的管理方式及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，因而在管理的過程中造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。又如，一些會(huì)計(jì)人員受利益的驅(qū)使，在工作的過程中經(jīng)常出現(xiàn)“公款私用”、“貪污、造假”等違法行為。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略建議

行政事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著管理公共事務(wù)，提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的職能。加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控，不僅能提高行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)管理效率，同時(shí)還能保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行。

1. 領(lǐng)導(dǎo)高度重視。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)與管理工作。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重視，才能認(rèn)真地去組織人員立制度、抓落實(shí)。

2.建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，就要建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。建立起以財(cái)政部門監(jiān)管為核心，以國(guó)庫(kù)集中收付中心為依托，實(shí)施收支兩條線制度、政府集中采購(gòu)制度，確保了財(cái)政資金的正確使用和規(guī)范化運(yùn)行。一是在建立的過程中，應(yīng)以事業(yè)單位的財(cái)會(huì)預(yù)防為主，在預(yù)防的過程中，進(jìn)行財(cái)會(huì)的相關(guān)管理，以此來保證財(cái)會(huì)管理的順利進(jìn)行。二是在管理的過程中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行管理，并以此來確保管理流程能有條不紊的進(jìn)行。三是在管理的過程中，還應(yīng)明確崗位的職責(zé)，爭(zhēng)取在財(cái)會(huì)管理的過程中做到“誰(shuí)出錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)”。同時(shí)，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，還要建立完善并嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算制度。

3.強(qiáng)化工作措施。一方面，要嚴(yán)格工作考核。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)，單位必須明確規(guī)定審批方式、審批權(quán)限、審批程序以及審批人員的責(zé)任。對(duì)日常財(cái)務(wù)開支實(shí)行逐級(jí)逐筆簽字的財(cái)務(wù)審批制度，嚴(yán)格按有計(jì)劃、厲行節(jié)約的經(jīng)費(fèi)目標(biāo)進(jìn)行開支總指數(shù)控制。另一方面，要加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。要根據(jù)單位實(shí)際情況，明確單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制方法。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)人員是其實(shí)施控制的主要因素。因此，一方面要加強(qiáng)對(duì)單位管理者進(jìn)行相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的培訓(xùn)，促進(jìn)管理者熟悉和重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；另一方面要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識(shí)及創(chuàng)新能力的培訓(xùn)，使其達(dá)到政治上過硬，業(yè)務(wù)上精通，從而確保會(huì)計(jì)工作正確、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。具體工作中，盡管部分單位資金十分緊張，也要安排會(huì)計(jì)、出納、工程等人員赴外市地學(xué)習(xí)考察，以便進(jìn)一步增強(qiáng)做好財(cái)務(wù)管理的緊迫性和實(shí)效生，票據(jù)管理、賬戶管理、報(bào)銷憑證等基礎(chǔ)工作全面夯實(shí)。

隨著我國(guó)市場(chǎng)化的發(fā)展和完善，行政事業(yè)單位管理需要建立現(xiàn)代化、科學(xué)化的企業(yè)管理機(jī)制以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督，是保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理作用的必要措施，應(yīng)當(dāng)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，加強(qiáng)有關(guān)部門的內(nèi)部控制職能，動(dòng)員社會(huì)力量參與監(jiān)督。

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