一、本溪市國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及成因

（1）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處科目設(shè)置和使用不規(guī)范。按照《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》（中國(guó)人民銀行令[2001]第1號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）第12條規(guī)定，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，一律使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶進(jìn)行核算，不得轉(zhuǎn)入其他科目。在今年的行政執(zhí)法檢查工作中發(fā)現(xiàn)三類問(wèn)題：一是系統(tǒng)中未設(shè)置此科目，直接通過(guò)往來(lái)科目處理稅款業(yè)務(wù)；二是未按規(guī)定名稱設(shè)置此科目，如“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)TIPS”、“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)—財(cái)稅庫(kù)行戶”等；三是已規(guī)范設(shè)立此專戶，但將本應(yīng)反映在此專戶中的預(yù)算收入使用該銀行的“交換票據(jù)戶”、對(duì)公業(yè)務(wù)等科目進(jìn)行核算、報(bào)解。

（2）經(jīng)辦人員制度執(zhí)行不到位

1.憑證審核把關(guān)不嚴(yán)，稅票差錯(cuò)率較高?！豆芾磙k法》第9條列明了國(guó)庫(kù)經(jīng)收處對(duì)繳款書(shū)審核的內(nèi)容，第11條規(guī)定了“國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收納的預(yù)算收入在未上劃前，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)將繳款書(shū)退征收機(jī)關(guān)或納稅人更正，重新辦理繳納手續(xù)”。日常核算工作中常會(huì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算級(jí)次錯(cuò)誤、印章漏蓋、稅款所屬時(shí)限與限繳日期不符、大小寫(xiě)金額不符等問(wèn)題繳款書(shū)流入國(guó)庫(kù)。主要原因在于一方面，稅務(wù)或財(cái)政等出票單位員工麻痹大意，造成出具的繳款書(shū)存在級(jí)次不符、預(yù)算科目和代碼漏填或錯(cuò)填等問(wèn)題；另一方面，個(gè)別國(guó)庫(kù)經(jīng)收處內(nèi)部管理松懈，經(jīng)辦人員對(duì)相關(guān)制度規(guī)定不掌握、不明確，規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)意識(shí)薄弱，加之商業(yè)銀行“一切以客戶為主”的經(jīng)營(yíng)理念，導(dǎo)致經(jīng)辦人員疏于對(duì)繳款書(shū)的審核。

2.印章使用不規(guī)范?！豆芾磙k法》第11條規(guī)定，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處在受理繳款書(shū)后，在各聯(lián)次上加蓋收（轉(zhuǎn)）訖業(yè)務(wù)印章的日期必須相同。但個(gè)別經(jīng)收處在接收繳款書(shū)時(shí)發(fā)現(xiàn)該納稅人賬戶資金不足，應(yīng)納稅人要求，在退給納稅人的聯(lián)次上加蓋接收日轉(zhuǎn)訖章，其余聯(lián)次在納稅人賬戶資金充足或納稅申報(bào)期滿后，加蓋劃轉(zhuǎn)日的轉(zhuǎn)訖章，將稅款劃至國(guó)庫(kù)部門(mén)。

（3）資金附言不準(zhǔn)確現(xiàn)象普遍存在?！秶?guó)庫(kù)與稅務(wù)、銀行聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)管理指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀國(guó)庫(kù)[2006]43號(hào)）第42條規(guī)定，商業(yè)銀行依據(jù)對(duì)賬結(jié)果，通過(guò)支付系統(tǒng)劃繳資金的，附言內(nèi)容應(yīng)包括：付款行行號(hào)（12位）、清算國(guó)庫(kù)行號(hào)（12位）、對(duì)賬日期（8位）、對(duì)賬批次（4位）、筆數(shù)（10位）。而實(shí)際上，大部分經(jīng)收處人員或因相關(guān)制度不明確或因工作疏忽，致使劃轉(zhuǎn)清算資金的附言不準(zhǔn)確，常出現(xiàn)少填或錯(cuò)填對(duì)賬批次、對(duì)賬日期、筆數(shù)等問(wèn)題。如2012年7月20日，遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社劃轉(zhuǎn)清算資金憑證上的附言僅為“201207121001”（對(duì)賬日期和對(duì)賬批次）。

（4）橫向聯(lián)網(wǎng)清算資金錯(cuò)劃、漏劃現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一方面，在國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，清算銀行不時(shí)有劃錯(cuò)清算資金的情況，如某行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)操作人員將電子稅款3，159，444.83元以3，159，444.83元通過(guò)TIPS系統(tǒng)劃繳至國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)人員發(fā)現(xiàn)后立即與該行取得聯(lián)系，將資金退回，重新劃繳；另一方面，本地區(qū)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類繁雜，經(jīng)辦人員通常身兼數(shù)職，漏劃電子稅款不免發(fā)生，為了確保稅款及時(shí)入庫(kù)，國(guó)庫(kù)人員只能通過(guò)電話催辦方式解決。

（5）商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)缺少企業(yè)聯(lián)網(wǎng)扣稅信息校驗(yàn)機(jī)制，缺乏錯(cuò)誤操作警戒提醒功能，加之納稅人及銀行業(yè)務(wù)人員對(duì)稅收業(yè)務(wù)流程不夠熟悉，容易造成錯(cuò)報(bào)、錯(cuò)繳或重復(fù)繳稅等情況。有的納稅人為了避免多繳稅款占?jí)嘿Y金，即便與稅務(wù)、銀行簽訂了“三方協(xié)議”，往往也會(huì)主動(dòng)放棄聯(lián)網(wǎng)扣稅而到銀行實(shí)地繳稅，增加稅款入庫(kù)環(huán)節(jié)的同時(shí)，也減緩了國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的電子化進(jìn)程。

二、進(jìn)一步完善本溪市國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的建議和對(duì)策

（1）創(chuàng)新培訓(xùn)模式，規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為。

扎實(shí)掌握經(jīng)收業(yè)務(wù)原理、操作流程是根本，監(jiān)督、指導(dǎo)、考核是輔助，可采取點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的創(chuàng)新培訓(xùn)方式，深入到轄內(nèi)各基層國(guó)庫(kù)經(jīng)收處，采用幻燈片課件講解、互動(dòng)答疑、案例警示等方式將業(yè)務(wù)理論與工作實(shí)際相結(jié)合，具體問(wèn)題具體分析，使得經(jīng)辦人員能夠全面、系統(tǒng)地掌握國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的脈絡(luò)，從原理上精通業(yè)務(wù)，從制度上約束行為，提升轄內(nèi)國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)規(guī)范化水平。

（2）強(qiáng)化經(jīng)收業(yè)務(wù)檢查力度，杜絕違規(guī)操作行為。

一是以柜面監(jiān)督、征收機(jī)關(guān)反饋和公眾預(yù)報(bào)的信息為突破口，國(guó)庫(kù)部門(mén)采取現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)，對(duì)有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)時(shí)進(jìn)行預(yù)警性監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決、查處問(wèn)題，促使經(jīng)收業(yè)務(wù)規(guī)范化。二是各金融機(jī)構(gòu)采取垂直管理模式，將國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)納入其系統(tǒng)內(nèi)部考核，在經(jīng)收處實(shí)行經(jīng)辦人員崗位任職資格制度，簽訂崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任書(shū)，定期檢查、定期考核，獎(jiǎng)懲并重，徹底糾正違規(guī)操作行為。

（3）推進(jìn)電子繳稅進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)地區(qū)全覆蓋。

一方面，充分發(fā)揮人民銀行在預(yù)算收入收納、報(bào)解、入庫(kù)環(huán)節(jié)中的職能作用，將財(cái)政、海關(guān)等也納入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)傳遞，提高電子稅款的入庫(kù)速度和準(zhǔn)確率。另一方面，進(jìn)一步加強(qiáng)電子繳稅優(yōu)勢(shì)宣傳，積極組織納稅人采取電子繳稅方式繳納稅款，切實(shí)提升“三方協(xié)議”簽約率，減少簽而不用的現(xiàn)象，穩(wěn)步推進(jìn)轄區(qū)電子繳稅進(jìn)程。

（4）拓寬溝通反饋機(jī)制，協(xié)調(diào)配合發(fā)揮實(shí)效。

一是建立層層反饋機(jī)制，如逐級(jí)向上反映基層經(jīng)收處無(wú)權(quán)修改預(yù)算科目的問(wèn)題，由國(guó)庫(kù)總局與各行總行溝通、協(xié)調(diào)，妥善解決。二是各級(jí)財(cái)政部門(mén)可定期或不定期牽頭召開(kāi)財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)把握預(yù)算收入在收納、報(bào)解、入庫(kù)過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)資源共享，協(xié)調(diào)配合形成監(jiān)管合力。

作者簡(jiǎn)介：

姜淼（1987—），女，滿族，遼寧省本溪市桓仁縣，助理經(jīng)濟(jì)師，大學(xué)本科，中國(guó)人民銀行本溪市中心支行，研究方向：經(jīng)濟(jì)類。

李旭（1987—），女，漢族，河北省，助理會(huì)計(jì)師， 大學(xué)本科，中國(guó)人民銀行本溪市中心支行，研究方向：經(jīng)濟(jì)類。