摘 要： 隨著醫(yī)院的發(fā)展，各項(xiàng)往來業(yè)務(wù)也變得越來越頻繁。長(zhǎng)期以來，醫(yī)院的往來款存在內(nèi)容混亂、記錄簡(jiǎn)單、賬項(xiàng)大清欠難度大、壞賬提取率可行性差等問題。所以，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，增加記錄信息，合理分類往來賬款，按病人信用等級(jí)提取壞賬準(zhǔn)備金，明確責(zé)任，及時(shí)清欠，在加強(qiáng)內(nèi)部核算等方面管理好醫(yī)院往來賬。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；往來賬目；管理；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：C934 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)： 1673-291X（2012）11-0115-02

一、往來賬管理中存在的問題和原因

（一） 摘要簡(jiǎn)單，信息不完整

在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，往來賬目所反映的內(nèi)容僅有賬款日期、憑證號(hào)碼、摘要、借貸發(fā)生額及余額，沒有提供更多、更詳細(xì)的往來信息，很難滿足有關(guān)方面分析、了解往來資金方面的信息需求，給往來賬目管理帶來了很多不便。

（二） 內(nèi)容雜亂，分類不規(guī)范

有的醫(yī)院往來賬目雜亂無章，什么東西都放，且各款項(xiàng)分類混亂，甚至個(gè)別醫(yī)院為了業(yè)績(jī)，虛增虛減收入、支出和結(jié)余，使往來賬成為操作收入和結(jié)余的“蓄水池”，滋生小金庫的“暗箱”。

（三） 賬目繁多，對(duì)賬不及時(shí)

醫(yī)院往來賬款發(fā)生頻繁、金額大、賬齡偏長(zhǎng)、核算程序復(fù)雜，清欠力度不夠，內(nèi)部控制及結(jié)算程序存在缺陷，不能及時(shí)有效地回籠資金，因此產(chǎn)生很多債務(wù)，發(fā)生壞賬損失，形成資金流失的可能性增大。應(yīng)付賬款中信用期內(nèi)的正常款項(xiàng)也有拖欠未付的，或由于會(huì)計(jì)原始憑證資料傳遞上的失誤、會(huì)計(jì)賬簿記錄上的差錯(cuò)等原因，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系不一致而漏付的，影響醫(yī)院的償債能力和資信程度。

（四）制度不健全，處置不規(guī)范

醫(yī)院每年業(yè)務(wù)量持續(xù)增長(zhǎng)，往來賬目額度也明顯呈上升趨勢(shì)，醫(yī)院應(yīng)收賬款額度居高不下的原因多種多樣，既有行業(yè)的特殊性，也有公立醫(yī)院的特殊性。一些大型公立醫(yī)院，病人多，醫(yī)療欠費(fèi)較多，未嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)置個(gè)人明細(xì)賬，造成管理上的漏洞，給醫(yī)院帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，有些清查人員收回資金不及時(shí)入賬，截流、挪用公款或搞資金體外循環(huán)等不法行為時(shí)有發(fā)生。有些醫(yī)院往來賬目時(shí)間較長(zhǎng)，多少年來的往來賬目掛賬比比皆是，會(huì)計(jì)人員上報(bào)的資料領(lǐng)導(dǎo)不重視，或不愿意處理，或不按規(guī)范處理，或會(huì)計(jì)人員不上報(bào)不處理，或自行處理。

（五）提取壞賬準(zhǔn)備缺少科學(xué)性

根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》醫(yī)院應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款余額和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)提前3-5%壞賬準(zhǔn)備。對(duì)期限超過三年的應(yīng)收醫(yī)療款，經(jīng)認(rèn)真清查，確認(rèn)無法收回的，報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批后，在壞賬準(zhǔn)備中沖賬。此規(guī)定沒有考慮應(yīng)收醫(yī)療款的資信和信用額度，未按風(fēng)險(xiǎn)程度設(shè)置提取標(biāo)準(zhǔn)，壞賬準(zhǔn)備的提取率缺乏可信性。

（六）醫(yī)院的公益性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的難度加大

醫(yī)院是公益性質(zhì)單位，以“救死扶傷，治病救人”為工作宗旨，在醫(yī)療活動(dòng)中如果發(fā)生經(jīng)濟(jì)和治療相矛盾時(shí)，必須以治療為主，這必然會(huì)給應(yīng)收款的及時(shí)收回增加難度。另外，應(yīng)收賬款一旦轉(zhuǎn)化為“壞賬”，將給醫(yī)院帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。

二、加強(qiáng)往來賬管理工作中的對(duì)策

（一） 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部管理措施，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在往來賬目處理過程中做到：（1）記錄“到期日期”信息，以便直觀地揭示往來賬的逾期情況，及時(shí)進(jìn)行催收處理。（2）反映“催收或支付情況”信息，以提醒單位采取多項(xiàng)措施，及時(shí)清收或支付；同時(shí)，公布催收信息還表明債權(quán)人在一直行使追索權(quán)，在法律上避免喪失追索權(quán)。（3）實(shí)行專人負(fù)責(zé)管理，反映“責(zé)任人”信息，明確責(zé)任。誰經(jīng)手了業(yè)務(wù)，發(fā)生的壞賬，無論是否調(diào)整工作崗位都要追究責(zé)任。

（二）合理設(shè)置明細(xì)賬，施行分級(jí)分類管理

各醫(yī)院按發(fā)生的往來款內(nèi)容正確設(shè)置往來賬薄，在規(guī)定的總賬會(huì)計(jì)科目下，按醫(yī)院管理的要求，設(shè)置明細(xì)科目，按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理，了解各種病人個(gè)人信息，由醫(yī)院專人負(fù)責(zé)管理，應(yīng)規(guī)定對(duì)病人預(yù)交款和退款操作采取“收支兩條線”的管理辦法，預(yù)交款的退款只能在結(jié)算時(shí)辦理，并收回原預(yù)交收據(jù)，方可辦理出院手續(xù)，并且應(yīng)由計(jì)算機(jī)和不參與預(yù)收款業(yè)務(wù)的人員專門核對(duì)，以防止其他原因被套現(xiàn)。

（三）科學(xué)、合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

壞賬計(jì)提不能簡(jiǎn)單地用年末應(yīng)收醫(yī)療款乘以固定比例來處理，而應(yīng)從信用分析入手，根據(jù)病人的家庭情況、欠費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)短、病人信用等信息劃分信用等級(jí)，確定不同信用等級(jí)的壞賬準(zhǔn)備提取率。確定每個(gè)病人的信用水平，建立專門信用檔案，根據(jù)病人信用等級(jí)所對(duì)應(yīng)的壞賬提取率乘以該項(xiàng)應(yīng)收醫(yī)療款，如果病人未在信用期履約，則相應(yīng)調(diào)整。

（四）明確分工，及時(shí)清理

正確真實(shí)的往來賬，要反映對(duì)方的信息。債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)情況及償債能力等，對(duì)債權(quán)人清收其債務(wù)是非常重要的信息，債權(quán)人必須隨時(shí)掌握。一般來說，單位的財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)往來賬的會(huì)計(jì)核算、賬薄記錄等工作，而對(duì)往來款的處理應(yīng)有單位的業(yè)務(wù)部門去處理。因此，財(cái)務(wù)人員必須將往來賬信息準(zhǔn)確地梳理出來，在明細(xì)賬中記錄，便于溝通和聯(lián)系。對(duì)于重要的往來賬，應(yīng)進(jìn)行函證；對(duì)于函證未回或回函核對(duì)不符合的，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。

（五）完善財(cái)務(wù)制度，定期監(jiān)督檢查

加強(qiáng)往來賬項(xiàng)管理，有利于保持合理的資金結(jié)構(gòu)，維護(hù)正常的結(jié)算秩序，保證資金的良性循環(huán)。由于往來賬的對(duì)象具有動(dòng)態(tài)性，經(jīng)常處于不斷的增減變化之中；分布具有廣泛性，往來單位遍及四面八方；業(yè)務(wù)內(nèi)容具有多樣性，各行各業(yè)都有可能與本單位發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)管職能，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，配備專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)每筆往來賬進(jìn)行核算和監(jiān)控，不僅要保證往來賬賬相符，而且應(yīng)規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)和操作程序。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制程序，定期或不定期監(jiān)督檢查往來賬的清理情況；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮主要職能，做到事前事后全方位的控制。

（六）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，完善內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的必然，因此加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。在工作中要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。在應(yīng)用軟件開發(fā)中，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪。

[責(zé)任編輯 李 可]