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        集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施模式研究

        2012-12-31 00:00:00張軍
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2012年14期

        摘 要:為了確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),集團(tuán)企業(yè)越來(lái)越關(guān)注進(jìn)入市場(chǎng)的時(shí)間、產(chǎn)品的質(zhì)量、服務(wù)的水平和運(yùn)營(yíng)成本的降低,企業(yè)不僅需要整合資源,更要提高對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)的靈活性和財(cái)務(wù)效率。集團(tuán)企業(yè)具有其特殊性及復(fù)雜性,財(cái)務(wù)信息化管理是其實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理最行之有效的方法之一,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。集團(tuán)企業(yè)迫切需要一套符合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施的模式,以滿(mǎn)足其發(fā)展的需要。

        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;信息化;實(shí)施模式;動(dòng)態(tài)查詢(xún)

        中圖分類(lèi)號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2012)14-0127-02

        一、財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施模式的概念

        集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理信息化是指為滿(mǎn)足集團(tuán)公司的多角化經(jīng)營(yíng),而實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配、資金的健康管理、信息流的自由通暢,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),建立以集團(tuán)本部為中心,向其子、分公司的輻射型綜合管理,達(dá)到統(tǒng)籌兼顧、合理經(jīng)營(yíng)、理念規(guī)范、制度統(tǒng)一的效果,進(jìn)而提升管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

        集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施模式是集團(tuán)公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化,按照信息化建設(shè)方面的需求,所采取的具體的財(cái)務(wù)管理方案、數(shù)據(jù)傳輸形式、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)管體系等。即公司為滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)管理的高效完善,而采取的信息化業(yè)務(wù)管控方式,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的架構(gòu)平臺(tái)和形式核心。

        二、傳統(tǒng)實(shí)施模式存在的問(wèn)題及成因分析

        (一)及時(shí)性欠缺

        各分、子公司通常獨(dú)立核算處理日常事務(wù)。在傳統(tǒng)實(shí)施模式下,一般存在集團(tuán)數(shù)據(jù)不能實(shí)時(shí)獲取,未達(dá)項(xiàng)目難以準(zhǔn)確核實(shí)、報(bào)表送達(dá)滯后等問(wèn)題。而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)。對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)與資金的回收速度要求較高,因此以月為單位的信息報(bào)送是不適用于現(xiàn)代企業(yè)管理的,因其使集團(tuán)不能對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量做出準(zhǔn)確及時(shí)的判斷,不利集團(tuán)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理,影響決策的有效性和實(shí)施效果。

        同時(shí),由于數(shù)據(jù)的傳輸滯后及核算口徑的隨意性,集團(tuán)公司通常沒(méi)有做到真正意義上的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策,而僅僅只是形式上的會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一,缺乏統(tǒng)一性,及時(shí)性也不能高質(zhì)量的得以保證。

        (二)財(cái)產(chǎn)管理控制不足

        資產(chǎn)管控力度匱乏。集團(tuán)公司具有層次多樣、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、資產(chǎn)分散等特點(diǎn),傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)實(shí)施模式很難對(duì)分、子公司的所有固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等的購(gòu)入研發(fā)情況、使用狀況、損耗狀況、修理改造狀況和閑置狀況進(jìn)行全面了解和監(jiān)管,可能存在資產(chǎn)積壓、停滯、掛賬和重復(fù)投資等現(xiàn)象。

        費(fèi)用監(jiān)管不力。集團(tuán)公司一般通過(guò)預(yù)算來(lái)對(duì)分、子公司的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)撥和核算,但是由于市場(chǎng)的不確定性、金融環(huán)境的瞬變性及公司經(jīng)營(yíng)決策的自發(fā)性,會(huì)產(chǎn)生很多突發(fā)狀況和計(jì)算不周全等問(wèn)題。同時(shí),由于傳統(tǒng)的實(shí)施模式不能提供超預(yù)算的實(shí)時(shí)提醒和費(fèi)用的自動(dòng)規(guī)劃,難以對(duì)市場(chǎng)的突發(fā)狀況做出靈敏的反應(yīng),不利于企業(yè)費(fèi)用的合理安排和配比。

        資金管理不完善。傳統(tǒng)模式下,公司對(duì)資金的管理一般只能做到簡(jiǎn)單的資金匯總、調(diào)動(dòng)、日?qǐng)?bào)分析等,很難做到集中分配與監(jiān)管,在資金計(jì)劃上缺乏嚴(yán)格的資金收支項(xiàng)目和明細(xì)預(yù)算,對(duì)資金收支的真正來(lái)龍去脈難以掌握和了解。這樣使得資金的使用和歸集都具有很大的漏洞,無(wú)法準(zhǔn)確分析資金的流動(dòng)情況。

        (三)經(jīng)營(yíng)決策監(jiān)管審批不力

        公司的監(jiān)管不夠徹底,審批力度不足。在傳統(tǒng)模式下,即使集團(tuán)公司具有很強(qiáng)的內(nèi)部控制體系,也會(huì)由于信息的不對(duì)稱(chēng),出現(xiàn)逆向選擇的現(xiàn)象。由于財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確及時(shí)地傳達(dá),可能會(huì)造成監(jiān)管范圍的縮減和項(xiàng)目審批的片面化,為意圖不軌的人和事得到產(chǎn)生和發(fā)展的機(jī)會(huì)。與此同時(shí),集團(tuán)分析的薄弱也會(huì)對(duì)監(jiān)管和審批產(chǎn)生干擾,進(jìn)而導(dǎo)致管理層和治理層做出錯(cuò)誤決策。

        總之,雖然一些財(cái)務(wù)軟件已實(shí)現(xiàn)了一些自動(dòng)記賬、算賬、報(bào)賬以及一些簡(jiǎn)單評(píng)估的功能,但是應(yīng)付集團(tuán)公司的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。集團(tuán)公司的總、分、子公司之間的關(guān)系是分中有聯(lián),聯(lián)中有分,這就需要建立起一種財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施模式,使其具有足夠的協(xié)調(diào)性和可操作性,使集團(tuán)公司之間更好地維系這種微妙的關(guān)系。

        三、解決對(duì)策

        (一)建立完善的網(wǎng)絡(luò)信息管理體制

        財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施模式的建立首先需要有良好的網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境、合理的財(cái)務(wù)制度、優(yōu)化的人員結(jié)構(gòu),以便實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化,流程、組織、信息的整合迅速化,資源、服務(wù)、知識(shí)的共享化,業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略的協(xié)同化,提高公司的應(yīng)變能力,加強(qiáng)企業(yè)績(jī)效管理。

        網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境不應(yīng)僅僅著眼于本企業(yè)的內(nèi)部,而應(yīng)在加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)的同時(shí),綜合考慮市場(chǎng)的環(huán)境變化、國(guó)家政策的出臺(tái)與傾向、稅收的調(diào)整等這些宏觀環(huán)境因素與行業(yè)特點(diǎn)和動(dòng)向等中觀環(huán)境因素,以及集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與框架、人力資源的整合、物力資源的主要流向與分配等微觀的環(huán)境因素。

        通過(guò)與主要門(mén)戶(hù)網(wǎng)站建立聯(lián)系,來(lái)實(shí)現(xiàn)宏觀環(huán)境與中觀環(huán)境的掌握。在各大主要的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站設(shè)置檢索鏈接功能,在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的配置中,建立一個(gè)信息平臺(tái),通過(guò)設(shè)置關(guān)鍵詞和檢索范圍的方式,在集團(tuán)指定的重要門(mén)戶(hù)網(wǎng)站中定期進(jìn)行檢索,對(duì)公司發(fā)展與決策有用的信息進(jìn)行網(wǎng)址的拷貝,并及時(shí)將該鏈接反映到信息平臺(tái)中,以便為管理層和治理層及時(shí)提供靠供參考的資料信息,并節(jié)約了大量閱讀與查詢(xún)時(shí)間,保證公司及時(shí)有效高效的獲得第一手資料。這些門(mén)戶(hù)網(wǎng)站可根據(jù)公司的傾向自由選擇,不僅可以檢索新聞網(wǎng),也可以對(duì)財(cái)政、統(tǒng)計(jì)年鑒等進(jìn)行瀏覽。

        通過(guò)與開(kāi)戶(hù)行等往來(lái)金融機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系,來(lái)實(shí)現(xiàn)微觀環(huán)境中的資金掌控。無(wú)論是資金政策的制定還是政策的執(zhí)行,由分散方式向集中方式發(fā)展都已經(jīng)成為集團(tuán)公司資金管理的趨勢(shì)。集團(tuán)總部首先要保證資金的絕對(duì)控制權(quán),以杜絕下屬公司利用組織管理漏洞,肆意虧空資金現(xiàn)象的發(fā)生。但又不能管控過(guò)緊,以免分公司資金斷流而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降。這種情況要求集團(tuán)總部的相關(guān)調(diào)配人員充分了解分公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量及資金周轉(zhuǎn)情況,以便隨時(shí)調(diào)配。通過(guò)與開(kāi)戶(hù)行等金融機(jī)構(gòu)建立網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái),為解決這種問(wèn)題提供了有利的環(huán)境保障,集團(tuán)利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)資金歸集及分配方面與金融體系的網(wǎng)絡(luò)連接,來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的合理配置。將各分、子公司的往來(lái)金融機(jī)構(gòu)的情況與資金流向情況,按照設(shè)置好的格式定期繪制生成資金流向圖,定期發(fā)送至集團(tuán)總部的信息中心,由信息中心按所屬的行業(yè)進(jìn)行集中分類(lèi)后,傳達(dá)給財(cái)務(wù)中心,財(cái)務(wù)中心對(duì)該若干組數(shù)據(jù)通過(guò)相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件模塊分析出資金的流動(dòng)性及資金使用是否符合合規(guī)性和合法性,并如實(shí)填報(bào)給管理決策層,管理決策層據(jù)以考核和制定政策和做出經(jīng)營(yíng)管理決策。以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司事前編制預(yù)算、事中控制和事后分析過(guò)程的合理控制,成為保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的管理工具和手段。如圖1。

        圖1 集團(tuán)企業(yè)資金集中管理構(gòu)架

        通過(guò)與主要客戶(hù)及關(guān)注的潛在客戶(hù)建立聯(lián)系,來(lái)實(shí)現(xiàn)微觀環(huán)境中的內(nèi)部資源調(diào)配。將主要和潛在客戶(hù)的詳細(xì)信息與動(dòng)態(tài)在資料庫(kù)中儲(chǔ)存,并進(jìn)行定期更新。同時(shí),結(jié)合門(mén)戶(hù)網(wǎng)站平臺(tái),將其檢索出得相關(guān)信息,在這里進(jìn)行二次檢索,把客戶(hù)資料、經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)予新聞產(chǎn)生的社會(huì)輿論效應(yīng)相結(jié)合,以完整全面地關(guān)注其最近的決策動(dòng)態(tài)是否有利于集團(tuán)的投資與經(jīng)營(yíng)。

        所謂知己知彼百戰(zhàn)不殆,建立在宏觀環(huán)境、中觀環(huán)境和微觀環(huán)境之上的財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施模式,才能更好的發(fā)揮出它的效用,達(dá)到預(yù)期的效果。

        (二)構(gòu)建集團(tuán)多角度、多層次的動(dòng)態(tài)查詢(xún)系統(tǒng)

        在管理體制完善的前提下,公司通過(guò)構(gòu)建集團(tuán)多角度、多層次的動(dòng)態(tài)查詢(xún)與反饋系統(tǒng),來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)高效快捷的傳遞與歸集。由于集團(tuán)公司的多樣性,其不同層次、不同部門(mén)、不同行業(yè)的需求也各不相同。為保證財(cái)務(wù)信息的有效性、準(zhǔn)確性、合理性與連續(xù)性,需要財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)施模式中的查詢(xún)系統(tǒng)是多角度、多層次的。

        多角度主要是指財(cái)務(wù)信息的可見(jiàn)性既需要符合集團(tuán)本部的決策監(jiān)管需要,又需要滿(mǎn)足分、子公司的經(jīng)營(yíng)考核需要。由于查詢(xún)視角發(fā)生了變化,查詢(xún)系統(tǒng)便應(yīng)該相應(yīng)的按照權(quán)限對(duì)不同角度的總、分、子公司進(jìn)行區(qū)別的信息過(guò)濾、查詢(xún)與跟蹤。查詢(xún)系統(tǒng)的設(shè)立,先區(qū)分不同的層次,本部、各分公司及各子公司分別對(duì)查詢(xún)系統(tǒng)設(shè)置各自的權(quán)限,由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)歸類(lèi)。集團(tuán)總部可以實(shí)時(shí)跨公司查詢(xún)數(shù)據(jù),可按單位顯示,也可匯總顯示,可多主體選擇,也可全部選擇,還可針對(duì)性的選擇主體進(jìn)行查詢(xún)。各分、子則可以根據(jù)各自的權(quán)限進(jìn)行查詢(xún)。

        多層次主要是指財(cái)務(wù)信息的可見(jiàn)性既需要滿(mǎn)足管理決策層的需要,又需要滿(mǎn)足包括員工在內(nèi)的利益相關(guān)者的需要。集團(tuán)公司是具有多個(gè)層次的,各個(gè)層次所需的信息與機(jī)密的程度也不盡相同,查詢(xún)系統(tǒng)的進(jìn)一步細(xì)化也就顯得十分必要。將信息在多角度的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步進(jìn)行分類(lèi),一方面提供給管理決策層一套完整的財(cái)務(wù)信息狀況,以便其進(jìn)行預(yù)算、決策和控制;另一方面區(qū)分提取相關(guān)的滿(mǎn)足利益相關(guān)者需要的財(cái)務(wù)信息,隱藏掉企業(yè)的機(jī)密信息,直接提供給利益相關(guān)者以滿(mǎn)足其決策和監(jiān)督需要。

        動(dòng)態(tài)主要是指為滿(mǎn)足管理者的決策需要,并針對(duì)突發(fā)狀況做出及時(shí)的反應(yīng),拋開(kāi)年、季、月、生產(chǎn)周期等的會(huì)計(jì)期間的硬性規(guī)定,將一些重要的財(cái)務(wù)信息與決策信息及時(shí)反饋給總部的信息中心。對(duì)于一些對(duì)于惡性事件分、子公司的惡意隱瞞,查詢(xún)系統(tǒng)將提供一種預(yù)警機(jī)制,及時(shí)予以反應(yīng)和提醒,除非分、子公司對(duì)其提供合理的、有理有據(jù)的解釋?zhuān)駝t總公司要對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)查與處理。

        運(yùn)用多角度、多層次的動(dòng)態(tài)查詢(xún)系統(tǒng),能夠更高效、更合理、更準(zhǔn)確和更及時(shí)的反映總、分、子公司的真實(shí)情況,對(duì)于集團(tuán)的資源優(yōu)化配置,人員結(jié)構(gòu)的合理調(diào)配,管理模式的創(chuàng)新以及維護(hù)利益相關(guān)者的相關(guān)利益有著重要的意義。

        圖2 集團(tuán)公司查詢(xún)系統(tǒng)

        (三)搭建及時(shí)更新和適時(shí)預(yù)警系統(tǒng)

        擁有高效系統(tǒng)的查詢(xún)與反饋系統(tǒng),還不能解決集團(tuán)企業(yè)所面臨的信息送達(dá)不及時(shí)準(zhǔn)確以及其他的突發(fā)狀況,還需要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn),遵循重要性原則,搭建與之匹配的及時(shí)更新與適時(shí)預(yù)警系統(tǒng),以完善財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施模式中的監(jiān)督與審批部分。

        及時(shí)更新財(cái)務(wù)信息應(yīng)具體到單據(jù)的傳遞流程,根據(jù)集團(tuán)企業(yè)各自的狀況和需求,應(yīng)為其配置不同的業(yè)務(wù)流程和審批的工作流。流程配備可以對(duì)某一業(yè)務(wù)類(lèi)型中所涉及的單據(jù)進(jìn)行管理,并按實(shí)際情況設(shè)計(jì)單據(jù)執(zhí)行的流程,審批單據(jù)也需要審批的單據(jù)自動(dòng)流轉(zhuǎn),并隨時(shí)更新到信息中心。

        締造嚴(yán)格的審批流程,為適時(shí)預(yù)警提供保障。采用逐級(jí)的審批流程與匿名相結(jié)合的審批流程,所有數(shù)據(jù)統(tǒng)一歸集到信息中心,由信息中心進(jìn)行匿名的分派上一級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行互換審批,經(jīng)過(guò)審批后重新派發(fā)至信息中心。信息中心重新進(jìn)行歸集整理后,在進(jìn)行二次派發(fā)審批和二次歸集。然后,報(bào)給CFO統(tǒng)一審核后,將有關(guān)信息交付管理決策層,以備使用。

        適時(shí)預(yù)警貫借力于嚴(yán)格的審批流程,又貫穿與票據(jù)傳遞與審批流程之間。在公司之間交互信息的同時(shí),財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)置一種以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù),財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為依托,財(cái)務(wù)常識(shí)與道德風(fēng)險(xiǎn)為指引,公司章程為保障的預(yù)警系統(tǒng)。當(dāng)信息交互過(guò)程中,如出現(xiàn)資金流向異常、巨額交易、金融資產(chǎn)非法進(jìn)入或流失等特殊非正?,F(xiàn)象時(shí),預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)通知信息中心,信息中心有權(quán)先停止其交易權(quán)限,即刻交由CFO處理后,形式解決方案或得到明確示意后,才能恢復(fù)其相應(yīng)權(quán)限,以保證公司的正?;⒑戏ɑ?jīng)營(yíng)。預(yù)警系統(tǒng)可以更好地幫助集團(tuán)提高內(nèi)部管理,完善內(nèi)部控制制度,也能始終幫助公司了解運(yùn)行中的關(guān)鍵活動(dòng)和時(shí)間。

        總而言之,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理信息化實(shí)施模式只有滿(mǎn)足其自己的特點(diǎn),合理統(tǒng)籌,協(xié)調(diào)兼顧,才能達(dá)到其預(yù)期的目的。在一個(gè)廣泛性、針對(duì)性強(qiáng)的實(shí)施環(huán)境下,具體考慮到各方面的需求及利益,在為集團(tuán)公司內(nèi)部提供全面、精準(zhǔn)的信息,以便管理決策層做出正確的決策。同時(shí),利益相關(guān)者也能夠通過(guò)完善的信息系統(tǒng)得到?jīng)Q策有用的信息,方便更好的監(jiān)督,也為公司樹(shù)立良好的形象和維持高質(zhì)量的信譽(yù)提供了有利的依據(jù)和保障。這里并沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)的記賬、算賬、報(bào)賬等流程進(jìn)行說(shuō)明,而是側(cè)重強(qiáng)調(diào)集團(tuán)公司的管控及總、分、子公司之間應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)的集中與分配的財(cái)務(wù)信息化實(shí)施模式做出的構(gòu)想以及部分問(wèn)題的解決方案。但是這種財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是建立在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息化體系之上。

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