摘 要:我國中小企業(yè)績效評價體系存在很多缺陷，評價方法與評價指標(biāo)體系沒有對企業(yè)自主創(chuàng)新能力進(jìn)行科學(xué)的評價，沒能通過企業(yè)績效評價反饋找出創(chuàng)新能力的不足之處，并有效地加以解決，沒能有效地引導(dǎo)、激勵企業(yè)員工積極開展自主創(chuàng)新，使得中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力一直較為薄弱。為此，中小企業(yè)應(yīng)運用DEA等績效評價方法，綜合考慮影響企業(yè)自主創(chuàng)新能力的因素，建立科學(xué)合理的中小企業(yè)績效評價體系，促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的不斷提高。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；自主創(chuàng)新能力；績效評價體系

中圖分類號：F276 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）14-0021-03

一、我國中小企業(yè)績效評價現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)績效管理方面存在很多問題，具有管理層次少、管理成本低、決策靈活隨機性強等特點，傳統(tǒng)的績效考核方式不一定完全適合中小企業(yè)。因此，中小企業(yè)要解決績效考核中存在的問題，就必須結(jié)合其自身特點，通過改進(jìn)完善現(xiàn)有的績效評價考核體系，建立一個符合提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的綜合的績效評價體系?？冃Ч芾碡灤┯谥行∑髽I(yè)活動的始終，建立科學(xué)的績效評價體系可以保證中小企業(yè)開展各種生產(chǎn)和創(chuàng)新活動。當(dāng)前，中小企業(yè)的績效評價大多停留在主觀評價和簡單業(yè)績指標(biāo)評價階段，而且績效管理缺乏完善健全的考評制度，績效評價流于形式，嚴(yán)重依靠主管人員的主觀判斷，在很多方面沒有發(fā)揮出績效考評應(yīng)有的作用。具體主要有以下幾種表現(xiàn)：

首先，中小企業(yè)績效管理的觀念落后。在績效管理過程中，只有對員工進(jìn)行的績效評估，沒有進(jìn)行績效計劃、績效反饋等績效管理中不可缺少環(huán)節(jié)的評估，并且忽略了績效溝通。缺乏溝通的績效管理在員工和他的上級之間存在一些障礙和分歧，阻礙績效管理的良性循環(huán)，使績效管理不能達(dá)到預(yù)期的效果。

其次，指標(biāo)體系和操作規(guī)程不科學(xué)。很多中小企業(yè)績效評價完全依賴財務(wù)指標(biāo)，忽略了客戶需求、企業(yè)內(nèi)部管理方面的指標(biāo)。在管理方式上，只是下級對上級命令的服從和執(zhí)行，沒有體現(xiàn)鼓勵員工學(xué)習(xí)創(chuàng)新的精神，同時缺乏明確的評估標(biāo)準(zhǔn)和客觀的衡量尺度。定量判斷少、定性判斷多，評估結(jié)果得不到廣大員工的認(rèn)可，而且與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。

再次，重結(jié)果輕過程。精準(zhǔn)的過程控制，才能取得突出的績效。在中小企業(yè)中，對員工的績效評估主要就是衡量員工對企業(yè)制定的目標(biāo)和任務(wù)的完成程度。指標(biāo)主要是工作效率，完全不考慮問題的實際情況，單純用此來評判員工的工作，企業(yè)管理者對許多實際上是人力所不能為的問題沒有做到實事求是，挫傷了員工的工作積極性。

最后，績效反饋不足。對于考評結(jié)果并沒有對員工進(jìn)行詳細(xì)反饋，僅告訴員工評估結(jié)果，使員工不了解詳細(xì)的評估情況，達(dá)不到促進(jìn)員工在今后工作中改進(jìn)提高的目的。這樣的績效管理帶有很強的事后獎罰色彩，對員工的激勵效果大打折扣。

二、構(gòu)建提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的績效評價體系

中小企業(yè)自主創(chuàng)新是一個企業(yè)內(nèi)部及在市場條件下跨企業(yè)的循環(huán)過程。但是，嚴(yán)格來說，自主創(chuàng)新過程不可能根據(jù)技術(shù)流劃分為若干個具有清晰界限的階段，各個階段只是在邏輯上具有一定的先后順序，在實際運用中，各個階段總是交織在一起的。中小企業(yè)通過建立科學(xué)、健全的績效評價體系加強技術(shù)在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中的轉(zhuǎn)移、創(chuàng)造等活動，從而引發(fā)中小企業(yè)各類自主創(chuàng)新活動的發(fā)生。因此，建立科學(xué)、合理的中小企業(yè)績效評價體系，可以提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，激發(fā)中小企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的內(nèi)在動力，從而提升中小企業(yè)的整體核心競爭力，使中小企業(yè)在激烈的市場競爭中立足。

（一）中小企業(yè)績效評價方法的確定

1.四種企業(yè)績效評價方法的優(yōu)缺點比較分析

企業(yè)績效評價方法有很多，其中主要包括經(jīng)濟(jì)增加值法、杜邦財務(wù)評價法、平衡計分卡方法、主成分分析法等。各種方法雖然都有其優(yōu)點，但都在一定程度上存在不足。具體介紹如下：

第一，經(jīng)濟(jì)增加值評價法EVA（Economic Value Added）。經(jīng)濟(jì)增加值是指一個公司扣除資本成本后的資本收益，企業(yè)只有在其資本收益超過為獲取該收益所投入資本成本時才能為企業(yè)的股東帶來真正的價值。其基本公式為：EVA=稅后利潤-資本×加權(quán)平均資本成本。績效評價過程中該方法具有明顯的局限性，其一，管理者可以減少資本投入，從而提高EVA值，實現(xiàn)管理者自身利益的最大化；其二，EVA方法不能將在中小企業(yè)起重要作用的無形資產(chǎn)和非財務(wù)因素納入到考核范圍內(nèi)；其三，在計算EVA時對會計信息進(jìn)行了調(diào)整，進(jìn)而可能沒有解釋企業(yè)內(nèi)在成長性的機會；其四，EAV方法只能適用于有限的中小企業(yè)；其五，EVA方法忽視了股東應(yīng)占利潤，通過EVA計算的凈營業(yè)利潤沒有剔除少數(shù)股東損益，容易出現(xiàn)大股東侵占小股東利益的風(fēng)險。

第二，杜邦財務(wù)評價法。杜邦財務(wù)分析在財務(wù)績效評價領(lǐng)域廣為流傳，該方法以股東權(quán)益率為核心，逐層分解，全面系統(tǒng)的揭示了企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各個因素之間的相互關(guān)系，利用各個主要財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，綜合分析、評價企業(yè)的財務(wù)狀況。但是，該方法的數(shù)據(jù)來源是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，只是限于對財務(wù)方面的分析，而且忽略了現(xiàn)金流量表，缺乏對經(jīng)營資產(chǎn)真正能力的評價，不具有事前預(yù)測、事中控制的作用，不適合于對中小企業(yè)的整體情況進(jìn)行評價。

第三，平衡計分卡方法。這是一種綜合的績效評價方法，包括對雇員技術(shù)和積極性、客戶的滿意和忠誠度、內(nèi)部經(jīng)營狀況、無形資產(chǎn)等關(guān)系到企業(yè)成功的因素進(jìn)行分析，是一種關(guān)注企業(yè)長期競爭力和傳統(tǒng)會計模式的新的綜合績效評價系統(tǒng)。但是，平衡計分卡的編制和實施涉及大量中小企業(yè)的績效指標(biāo)的取得和分析，而且，所選取的指標(biāo)涉及企業(yè)機密，雖然適用于企業(yè)不同時期的縱向比較，但與同業(yè)競爭者之間的橫向比較卻十分困難，非財務(wù)指標(biāo)難以量化和考評，實施成本昂貴。

第四，主成分分析法。該方法是將多個指標(biāo)轉(zhuǎn)化為少數(shù)不相關(guān)變量，將原來的因子重新組合成一組新的互相無關(guān)的幾個公共因子來代替原來的指標(biāo)，同時根據(jù)實際需要從中提取幾個較少的綜合指標(biāo)盡可能多地反映原來指標(biāo)的信息。該方法在我國中小企業(yè)績效評價中應(yīng)用的較多。但是，主成分分析法只能分解到影響企業(yè)績效的主要因素的分析上，無法具體地進(jìn)行指標(biāo)分析，并無法提出相應(yīng)的建議和對策，所以是一種粗糙的績效分析方法。

2.數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法在中小企業(yè)績效評價中的應(yīng)用

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（Data Envelopment Analysis， DEA）方法是現(xiàn)階段一種前沿的績效評價方法，對于中小企業(yè)的績效評價，具有很好的效果，所以中小企業(yè)應(yīng)該選取該方法進(jìn)行績效評價。在對中小企業(yè)進(jìn)行多指標(biāo)綜合評價時，為了避免各種問題的出現(xiàn)影響評價結(jié)果，不僅要選取合適的指標(biāo)，而且更要選擇合適的評價方法。DEA方法是使用線性規(guī)劃模型來評價具有多個輸入、特別是多個輸出的決策單元(DMU)間的相對有效性，即DEA有效，是一種最常用的非參數(shù)前沿效率分析方法。

與其他方法相比，從研究范圍到研究內(nèi)容上，DEA評價方法都有其獨特的優(yōu)勢，實際中以的C2R投入導(dǎo)向模型最為常用。所以，中小企業(yè)應(yīng)選取DEA方法進(jìn)行績效評價。DEA方法與EVA方法相比較有以下優(yōu)勢：第一，結(jié)果受到競爭對手的影響，更符合市場競爭的實際情況；第二，DEA方法相對于EVA方法可以引入無形資產(chǎn)與非財務(wù)指標(biāo)；第三，DEA方法的評價指標(biāo)中具有反應(yīng)成長性的指標(biāo)，并對指標(biāo)進(jìn)行評價；第四，DEA方法適用范圍更廣泛，可用于跨行業(yè)研究。DEA方法與杜邦財務(wù)分析法相比，引入了非財務(wù)指標(biāo)，從而規(guī)避了杜邦分析方法的缺陷。并且，DEA方法的財務(wù)指標(biāo)選取只須符合樣本特色即可，比杜邦財務(wù)分析法的財務(wù)指標(biāo)選取更加自由，模型運行方便，數(shù)據(jù)可隨時更新。DEA方法與平衡計分卡方法相比，雖然理論復(fù)雜但方法簡單，并可以進(jìn)行橫向和縱向的比較。DEA方法與主成分分析法相比，DEA方法可具體分析指標(biāo)差距，無須公因子，通過指標(biāo)可以進(jìn)行直接運算。

（二）提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的績效評價指標(biāo)的選取

1.提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的績效評價指標(biāo)選取原則

中小企業(yè)績效評價指標(biāo)的設(shè)計要遵循目的性原則、系統(tǒng)性原則、科學(xué)性原則、動態(tài)完善性原則、探索性原則、可操作性原則、可比性原則、整體優(yōu)化性原則等，并突出提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，綜合考慮各種影響企業(yè)自主創(chuàng)新的因素，從而提升中小企業(yè)整體的績效評價能力，提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，最終達(dá)到提升中小企業(yè)核心競爭力的目的。

2.中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力提升的績效評價指標(biāo)

一個科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)體系能夠提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是一系列財務(wù)績效衡量指標(biāo)與非財務(wù)績效衡量指標(biāo)的綜合體，而非單純的利潤指標(biāo)和投資回報率等財務(wù)指標(biāo)。它通過綜合分析中小企業(yè)自主創(chuàng)新內(nèi)在作用機理及績效評價的現(xiàn)狀，融會貫通績效評價指標(biāo)體系的內(nèi)在邏輯關(guān)系“投入—過程—產(chǎn)出—結(jié)果”，科學(xué)合理地將中小企業(yè)績效評價活動的目標(biāo)、內(nèi)容和要求結(jié)合起來，設(shè)計中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力提升的績效評價指標(biāo)。其內(nèi)容共包括四大層面：財務(wù)績效能力評價指標(biāo)、研發(fā)過程創(chuàng)新能力指標(biāo)、成長與學(xué)習(xí)潛力指標(biāo)、利益相關(guān)者指標(biāo)。其中，中小企業(yè)績效評價體系中的研發(fā)過程創(chuàng)新能力指標(biāo)包括：研發(fā)創(chuàng)新投入能力、科技文化、研發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)出能力。如表1所示。

三、實施績效評價提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的保障措施

1．實施技術(shù)保障措施

運用各種技術(shù)手段保障中小企業(yè)建立提升自主創(chuàng)新能力的績效評價體系。首先，中小企業(yè)為員工設(shè)計切實可行的工作目標(biāo)。其次，對員工的考核要本著公平公開公正的原則，并通過相關(guān)技術(shù)措施和設(shè)備對員工工作過程中的真實表現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)控。最后，在考評的過程中采用員工參與的辦法，與此同時，結(jié)合相應(yīng)的辦法，例如崗位績效指數(shù)化法、關(guān)鍵事件法等，從而形成具有激勵作用的評價機制。

2．實施組織保障措施

通過績效評價體系的組織機構(gòu)建設(shè)保障中小企業(yè)提升自主創(chuàng)新能力。中小企業(yè)在建立提升自主創(chuàng)新能力的績效評價體系時，可以根據(jù)企業(yè)自身的性質(zhì)，仿效現(xiàn)代企業(yè)事業(yè)部的組織形式，按照企業(yè)價值量流程、方向分為若干個相互競爭的工作團(tuán)隊，從而調(diào)動各方面的主動性和積極性，培養(yǎng)出高素質(zhì)的管理人才和技術(shù)創(chuàng)新人才，有效增強中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力、市場開拓能力、應(yīng)對環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

3．實施文化保障措施

加強中小企業(yè)的自主創(chuàng)新意識的文化宣傳。提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力需要有效的管理，而企業(yè)文化是管理有效進(jìn)行的重要基礎(chǔ)和保障。中小企業(yè)要淡化小農(nóng)意識，不安于現(xiàn)狀，重視提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，把企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展放在首位。在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、行為規(guī)范、規(guī)章制度中，把創(chuàng)新作為一種核心價值觀融合到中小企業(yè)中，從而形成鼓勵創(chuàng)新的文化氛圍和戰(zhàn)略方針，推動中小企業(yè)不斷地進(jìn)行發(fā)展和創(chuàng)新。

4．實施人才保障措施

加強人才培養(yǎng)，建立科技人才和管理人才共同支撐的績效評價體系。大規(guī)模的中小企業(yè)必須通過實施人才戰(zhàn)略來提升自主創(chuàng)新能力，通過績效評價建立各種激勵和約束機制，加強人才培養(yǎng)，吸引更多的一流人才。與此同時，企業(yè)家是中小企業(yè)的組織者，在企業(yè)績效評價體系建設(shè)中負(fù)有重任，是自主創(chuàng)新的倡導(dǎo)者，所以也應(yīng)加強能力素質(zhì)和創(chuàng)新精神的提高。

四、結(jié)論

中小企業(yè)績效評價不僅是企業(yè)經(jīng)營效果的評價，也是企業(yè)制定決策的依據(jù)，更能激勵、指引員工的工作方向。但我國中小企業(yè)績效管理的觀念落后，指標(biāo)體系和操作規(guī)程不科學(xué)，重結(jié)果輕過程，績效反饋不足，評價方法與評價指標(biāo)體系沒有真正對企業(yè)自主創(chuàng)新能力進(jìn)行科學(xué)的評價，沒能有效地引導(dǎo)、激勵企業(yè)員工積極開展自主創(chuàng)新，使得中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力一直較為薄弱。為此，中小企業(yè)應(yīng)運用DEA等績效評價方法，并在指標(biāo)選擇中全面、客觀地充分體現(xiàn)創(chuàng)新能力的評價。評價指標(biāo)既包括一般的財務(wù)績效能力評價指標(biāo)、利益相關(guān)者指標(biāo)，同時也必須包含研發(fā)過程創(chuàng)新能力指標(biāo)與成長與學(xué)習(xí)潛力指標(biāo)。為使科學(xué)的績效評價體系在中小企業(yè)有效的實施，還應(yīng)通過配備技術(shù)、組織、文化及人才等四方面的保障措施，來提升中小企業(yè)創(chuàng)新能力。

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[責(zé)任編輯 海 川]