摘要：稅收作為調(diào)節(jié)宏觀和微觀經(jīng)濟的重要手段，必然會對就業(yè)產(chǎn)生重要影響。本文基于稅收與勞動力供求的關(guān)系，就稅收對就業(yè)的影響進行分析，提出了促進就業(yè)的相關(guān)建議。
　　關(guān)鍵詞：稅收 勞動力供求 就業(yè)
　　就業(yè)是考察一個國家宏觀經(jīng)濟運行狀況的指標之一。從理論上講，稅收會對勞動供給產(chǎn)生影響。稅收增加，人們的可支配收入減少，人們?yōu)榱司S持原有的收入水平，從而多勞動，勞動供給增加。同時稅收增加，勞動報酬減少，會打擊勞動者的工作積極性，導致勞動供給減少。國內(nèi)學者大多從稅收體制以及就業(yè)與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系來分析稅收與就業(yè)的關(guān)系。
　　一、征稅對就業(yè)的影響
　　現(xiàn)有文獻給出了勞動征稅與勞動供給關(guān)系方面的理論和經(jīng)驗分析，但就中國的實際分析還很不足，尤其是稅收的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)的關(guān)系方面，由于不同學者研究的背景不同而帶來不同的結(jié)論。因此，筆者將在劉溶滄與馬栓友（2002）研究的基礎(chǔ)上，只考慮城鎮(zhèn)居民的勞動供給和就業(yè)，利用符合中國實際情況的勞動稅收來分析稅收對勞動供給的關(guān)系。
　　為了考察勞動征稅對就業(yè)產(chǎn)生的影響，筆者應(yīng)用勞動的有效稅率來進行估算。勞動的有效稅率=勞動稅收/勞動收入（劉溶滄，馬栓友，2002），其中勞動收入=勞動報酬+勞動稅收，由此可以計算出城鎮(zhèn)居民勞動的有效稅率，其中勞動報酬筆者采用城鎮(zhèn)職工工資總額，勞動稅收采用針對城鎮(zhèn)居民征收的個人所MQOMy8XyQZfXO2V+x/OGCbMQI8ccKQFVuPXWmFib7T8=得稅以及社會保障基金。社會保障基金盡管不是稅收，但是其征收也減少了個人可支配收入，進而對勞動的供給產(chǎn)生影響。此外，經(jīng)濟增長和通貨膨脹與就業(yè)也有著經(jīng)驗上的數(shù)量關(guān)系。在數(shù)據(jù)處理中，為了剔除價格因素，通貨膨脹采用居民消費價格指數(shù)，經(jīng)濟增長采用GDP指數(shù)（1989—2004年的數(shù)據(jù)，見表1）。
　　從表1中可以看到，我國自1989至2004年失業(yè)人數(shù)為377.9萬和827萬人，GDP指數(shù)為271.3和1031.3，失業(yè)人數(shù)與經(jīng)濟增長呈正相關(guān)的關(guān)系，這似乎很符合中國的現(xiàn)實狀況，但是根據(jù)經(jīng)濟理論，經(jīng)濟的增長應(yīng)該是能夠擴大就業(yè)的。在這里要說明，估計結(jié)果呈現(xiàn)正相關(guān)并不意味著經(jīng)濟增長一定伴隨著失業(yè)人數(shù)的增長。因為當進入勞動大軍的人數(shù)大于新增就業(yè)人數(shù)的時候，盡管經(jīng)濟增長，失業(yè)人數(shù)還是會增加。而中國每年進入勞動大軍的人數(shù)正在呈逐年上漲的趨勢。因此，盡管得出中國的失業(yè)人數(shù)與經(jīng)濟增長呈正相關(guān)，但這并不表示一種因果關(guān)系，而是中國在特殊的經(jīng)濟環(huán)境下的結(jié)果。
　　居民消費價格指數(shù)與失業(yè)的變動呈相反方向，消費價格指數(shù)越高，也就是通貨膨脹率越高，失業(yè)人數(shù)減少，說明通貨膨脹率與失業(yè)率有替代關(guān)系。
　　城鎮(zhèn)居民的勞動稅率與失業(yè)也呈反相關(guān)的關(guān)系，這說明在中國稅收的收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，提高稅率，減少了勞動者的可支配收入，勞動者為了維持既定的消費水平和收入水平，減少或放棄閑暇，增加勞動供給。這個結(jié)論是從總體上得出的，但稅收是從多角度來影響勞動力的供給的。在對個人所得稅的稅負的社會學分析中得出，勞動力供給彈性與通常所稱的企業(yè)穩(wěn)定性是相互影響的。由于私人企業(yè)的勞動保障不如國有企業(yè)，所以，當個人所得稅提高時，國有企業(yè)的勞動者對于所得稅稅負承擔的份額較大。通過以上的分析可以看出，解決就業(yè)問題不能僅靠提高勞動稅率，要在公平稅負的原則下合理地調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，以此來促進就業(yè)的增長。
　　二、利用稅收政策促進就業(yè)的建議
　　調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造更多就業(yè)機會。按三次產(chǎn)業(yè)理論，第三產(chǎn)業(yè)吸收勞動力容量較大。政府可采用對第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的措施，鼓勵第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展；協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，減少因地區(qū)差異發(fā)生的結(jié)構(gòu)性失業(yè)，促進西部經(jīng)濟發(fā)展，制定有利于西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策；鼓勵發(fā)展外向型經(jīng)濟，鼓勵勞務(wù)輸出。適當向外輸出勞務(wù)，也是緩解就業(yè)壓力的一個途徑，對于合法合規(guī)地遵循政府之間協(xié)議的勞務(wù)輸出，應(yīng)該大力支持發(fā)展；利用稅收政策鼓勵發(fā)展教育，加強就業(yè)培訓，改善勞動供給結(jié)構(gòu)。
　　參考文獻：
　?、僦苷袢A．結(jié)構(gòu)調(diào)整 中國經(jīng)濟分析[M]．上海：上海人民