王 松 劉新民 閆 春

（山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，山東省青島市，266510）

基于獎懲因子的我國煤炭上市公司社會責(zé)任績效評價研究＊

王 松 劉新民 閆 春

（山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，山東省青島市，266510）

分析了煤炭企業(yè)需要承擔(dān)的社會責(zé)任的特殊性。從利益相關(guān)者角度出發(fā)，選取煤炭企業(yè)、煤炭相關(guān)企業(yè)、社會監(jiān)管部門和學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)為調(diào)查對象進(jìn)行問卷調(diào)查，通過因子分析歸納了包括員工權(quán)益、環(huán)境保護(hù)、回饋社會等方面的煤炭企業(yè)社會責(zé)任績效評價指標(biāo)體系。通過引入獎懲因子，依據(jù)企業(yè)年報、社會責(zé)任報告等實證數(shù)據(jù)，對煤炭企業(yè)社會責(zé)任履行狀況進(jìn)行了評價，并根據(jù)評價結(jié)果給出了完善煤炭企業(yè)社會責(zé)任履行的政策建議。

煤炭企業(yè) 社會責(zé)任 績效評價 獎懲因子

2011年11月8日，中國社科院發(fā)布了《企業(yè)社會責(zé)任藍(lán)皮書》，對國有、民營和外資企業(yè)百強(qiáng)的社會責(zé)任發(fā)展水平進(jìn)行評價，上述企業(yè)的平均得分僅為19.7分，26家企業(yè)得分為0或者負(fù)分，在已披露的531份A股上市公司社會責(zé)任報告中，超過八成報告不及格，可見我國很多企業(yè)在社會責(zé)任履行和信息披露方面的工作仍有欠缺。煤炭行業(yè)的規(guī)模、人數(shù)、經(jīng)濟(jì)總量在國民經(jīng)濟(jì)中都占有十分重要的地位，社會影響巨大。煤炭企業(yè)在創(chuàng)造利潤的同時，肩負(fù)著對國家、社會、員工、資源、環(huán)境的重要責(zé)任。有效衡量和評價煤炭企業(yè)社會責(zé)任履行狀況是保證煤炭企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定都有重要的現(xiàn)實意義。

當(dāng)前研究中大都認(rèn)同中國企業(yè)的社會責(zé)任有其獨特性，對于企業(yè)社會責(zé)任的包含維度界定也較為一致，但針對不同維度下指標(biāo)體系構(gòu)建的實證研究較少。另外，當(dāng)前研究多從通用角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)社會責(zé)任評價，評價體系中行業(yè)特征體現(xiàn)不明顯。煤炭企業(yè)作為我國主要的礦產(chǎn)資源獲取企業(yè)和能源支柱產(chǎn)業(yè)，所承擔(dān)的社會責(zé)任具有很強(qiáng)的行業(yè)特點。本文將從煤炭企業(yè)社會責(zé)任的特殊性出發(fā)，通過問卷調(diào)查建立指標(biāo)體系并借助實證數(shù)據(jù)進(jìn)行評價分析。

1 基于問卷調(diào)查的評價指標(biāo)體系構(gòu)建

1.1 煤炭企業(yè)社會責(zé)任的特殊性

（1）國家能源安全。我國以煤炭為主的礦業(yè)產(chǎn)值占國民經(jīng)濟(jì)總值僅為7%左右，但卻支撐了全國工業(yè)原料消耗量的90%以上，對我國整個能源供應(yīng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不可替代的特殊地位。因此，煤炭企業(yè)要積極創(chuàng)造利潤，依法經(jīng)營、按期足額納稅，通過稅收等手段向政府提供財力支持，保證國家和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并為社會提供就業(yè)機(jī)會；另一方面，煤炭企業(yè)還同時承擔(dān)著協(xié)助國家和政府保證經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會協(xié)調(diào)發(fā)展的重要責(zé)任，為社會的政治經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（2）自然環(huán)境保護(hù)。煤炭企業(yè)從事的是地下礦產(chǎn)資源的開采活動，其生產(chǎn)過程對環(huán)境具有較強(qiáng)的破壞性，主要包括大氣污染、水土流失、侵占土地以及水質(zhì)污染等。同時，由于資源開采缺乏有效規(guī)范，當(dāng)前很多煤炭企業(yè)采易棄難、采富棄貧，以掠奪性開采的方式來獲取高額利潤，資源利用率水平較低，資源浪費嚴(yán)重。煤炭企業(yè)必須加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)、提高資源利用效率才能保證企業(yè)和社會和諧、可持續(xù)發(fā)展。

（3）一線員工權(quán)益。煤炭開采企業(yè)對員工的責(zé)任尤為重大，煤炭行業(yè)是高危、高風(fēng)險行業(yè)。我國95%以上的煤礦是井工開采，在開采過程中容易發(fā)生瓦斯、漏水等安全事故，多年來，煤炭開采企業(yè)一直是安全事故的高發(fā)區(qū)。同時，一線員工多從事地下采掘工作，其工作環(huán)境通風(fēng)效果差，噪聲、粉塵、污水等直接危害著員工的健康，職業(yè)病發(fā)病率一直居高不下。這些不僅會影響到礦工人身安全和家庭幸福，而且影響社會穩(wěn)定。

1.2 評價指標(biāo)體系構(gòu)建

為體現(xiàn)煤炭企業(yè)社會責(zé)任的特殊性，我們借助以上分析，從回饋社會、環(huán)境保護(hù)和員工權(quán)益三個維度，在參照上海和深圳證券交易所《社會責(zé)任報告編制大綱》和《可持續(xù)發(fā)展報告指南》的基礎(chǔ)上，建立了煤炭企業(yè)社會責(zé)任績效評價指標(biāo)調(diào)查問卷，并從煤炭開采企業(yè)利益相關(guān)者角度出發(fā)，選取煤炭企業(yè)、煤炭相關(guān)企業(yè)、社會監(jiān)管部門和學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)為調(diào)查對象，先后發(fā)放問卷400份，問卷采取現(xiàn)場發(fā)放和委托他人現(xiàn)場發(fā)放相結(jié)合的方式，回收問卷342份，剔除不完整和區(qū)別性較小的問卷，實際有效問卷314份，回收率78.5%。

對整個問卷總體和分三個維度對問卷進(jìn)行信度檢驗，總體信度Cronbach＇s Alpha值0.956，三個分維度信度值都超過0.8，效度檢驗中，本文用模型的擬合指數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)化因子負(fù)荷系數(shù)（Mueller，1996）。將測量模型分為員工權(quán)益、環(huán)境保護(hù)和回饋社會3個子測量模型分別進(jìn)行檢驗，檢驗KMO值分別為0.880、0.861、0.909，巴特利球形檢驗統(tǒng)計量的顯著，綜合3個維度的KMO值和因子分析結(jié)果，并進(jìn)行各維度間相關(guān)性分析，結(jié)果均小于各維度的Cronbach＇s Alpha值，可見本問卷效度表現(xiàn)較為理想。整合上述結(jié)果，最終得到煤炭開采企業(yè)社會責(zé)任績效評價指標(biāo)體系，見表1。

表1 煤炭企業(yè)社會責(zé)任評價指標(biāo)體系

2 煤炭企業(yè)社會責(zé)任績效評價實證分析

2.1 實證評價

考慮數(shù)據(jù)的可得性，本文收集當(dāng)前國內(nèi)A股24家煤炭上市公司發(fā)布的財務(wù)年報和社會責(zé)任報告為樣本進(jìn)行評價。鑒于指標(biāo)數(shù)據(jù)缺失較多現(xiàn)實，我們將在總指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上將指標(biāo)體系中未披露的指標(biāo)作為獎懲系數(shù)，計算到最后的評價結(jié)果中，從而綜合反映社會責(zé)任績效狀況。

（1）在對24家上市公司的年報和社會責(zé)任報告整理后，表現(xiàn)較好的企業(yè)披露的主要指標(biāo)如表2所示，我們選擇這些作為基礎(chǔ)指標(biāo)。

表2 基礎(chǔ)指標(biāo)與對應(yīng)權(quán)重

（2）為體現(xiàn)可比性，我們將納稅、公益支出、罰沒支出等與企業(yè)自身資產(chǎn)總值求比值，作為評價的基礎(chǔ)指標(biāo)，以消除規(guī)模因素。因社會公益支出、罰沒支出的偶然性，此兩項指標(biāo)我們以企業(yè)近3年的平均值來表示。同時，對百萬噸死亡率、回采率、煤矸石綜合利用率、礦井水利用率指標(biāo)這4個基礎(chǔ)指標(biāo)沒有公布的煤炭企業(yè)，一律用當(dāng)前全國平均水平代替。

（3）權(quán)重選擇。權(quán)重計算主要包括主觀法和客觀法兩類。本文對煤炭企業(yè)社會責(zé)任評價中指標(biāo)的權(quán)重，相關(guān)責(zé)任人、監(jiān)管部門和研究人員的認(rèn)可度具有較強(qiáng)的參考價值，因而，本文以調(diào)查問卷中關(guān)于上述指標(biāo)得分評價值為基礎(chǔ)，通過它們之間的比較和歸一化處理得到權(quán)重wi，結(jié)果如表2所示。

（4）根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)和相應(yīng)權(quán)重，我們可以獲得基礎(chǔ)評價結(jié)果Rb。

（5）獎懲因子確定。我們在基礎(chǔ)評價基礎(chǔ)上引入獎懲因子ε，主要反映已公布的信息量多少和信息的真實程度。對外公開公布的信息多，我們認(rèn)為其社會責(zé)任履行效果越好，反之即為差。本文用企業(yè)對外披露的評價指標(biāo)數(shù)與指標(biāo)體系總量的比值δ表示。因為社會責(zé)任報告為各公司自愿對外公布，并不要求與財務(wù)報告同樣進(jìn)行強(qiáng)制審計和監(jiān)管，因而信息可信程度受到一定影響，社會責(zé)任履行較好的公司往往會對其發(fā)布的社會責(zé)任報告進(jìn)行第三方審計，從而增強(qiáng)信息的可信性，為體現(xiàn)這種差別，我們設(shè)置質(zhì)量系數(shù)μ。

24家上市公司社會責(zé)任報告中，金牛能源、蘭花科創(chuàng)、兗州煤業(yè)、中國神華、潞安環(huán)能、中煤能源6家公司使用第三方審計，其質(zhì)量系數(shù)為1.1，其余系數(shù)為1。

（6）最終的評價結(jié)果Rl等于基礎(chǔ)評價結(jié)果Rb和獎懲因子ε的乘積，近三年的評價結(jié)果見表3。

2.2 評價結(jié)果分析

（1）社會責(zé)任履行狀況和效果總體欠佳。在24家煤炭開采企業(yè)中，僅有12家對外公布了社會責(zé)任的履行情況，而其中又僅有6家公布的數(shù)據(jù)較為翔實完備。從評價結(jié)果看，2008－2010年各公司社會責(zé)任績效基礎(chǔ)結(jié)果平均值分別為0.391、0.330、0.335。從獎懲因子看，近3年信息透明度平均僅為45%左右，多數(shù)煤炭企業(yè)仍然以追求財務(wù)數(shù)據(jù)為主，涉及社會責(zé)任方面也大多提及稅收繳納情況。加入獎懲因子后的綜合后，多數(shù)企業(yè)的最終得分都集中在0.2左右，3年均值只有0.205，總體水平較低，而且從2008年到2010年未體現(xiàn)出向好的趨勢。煤炭企業(yè)社會責(zé)任履行狀況仍不容樂觀。

（2）表現(xiàn)較好的企業(yè)社會責(zé)任績效存在的制約短板各不相同，仍有提升空間。社會責(zé)任履行較好的企業(yè)主要有金牛能源、蘭花科創(chuàng)、兗州煤業(yè)、中國神華、潞安環(huán)能、中煤能源6家公司，6家公司信息披露較為充分，但總體得分也僅維持了0.6左右，兗州煤業(yè)表現(xiàn)最好。將6家公司2010年標(biāo)準(zhǔn)化的指標(biāo)值對比分析可以看到，6家公司的煤炭百萬噸死亡率都非常低，說明都高度重視安全生產(chǎn)方面的工作，取得了較好的效果，其他指標(biāo)差異較大，說明存在的問題各異，中國神華主要受制于煤矸石利用率，從原始數(shù)據(jù)看其煤矸石利用率分別為0.17，0.42和0.28，都低于全國水平。潞安環(huán)能2010年績效的短板在礦井水利用率方面，中煤能源因為員工較多，在人均福利和人均教育經(jīng)費方面相對落后。

表3 2008－2010年煤炭企業(yè)社會責(zé)任評價結(jié)果

3 對策建議

針對煤炭開采企業(yè)社會責(zé)任履行狀況不佳的現(xiàn)實，相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管和引導(dǎo)，可以嘗試?yán)枚愘M杠桿，將環(huán)境修復(fù)治理、社會責(zé)任履行的具體標(biāo)準(zhǔn)分行業(yè)納入其中，通過獎優(yōu)懲劣，提高煤炭企業(yè)的資源利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)意識。同時，應(yīng)根據(jù)行業(yè)特色，認(rèn)真研究煤炭企業(yè)績效包含的內(nèi)容，將經(jīng)營效率和社會責(zé)任納入企業(yè)乃至相應(yīng)管理者的工作考核中，并做出定期評估、核定等級，引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，朝著綜合協(xié)調(diào)的方向發(fā)展。最后，應(yīng)針對煤炭企業(yè)的行業(yè)特點，制定強(qiáng)制性的煤炭企業(yè)社會責(zé)任信息披露制度和審計制度，公布企業(yè)履行社會責(zé)任的現(xiàn)狀、規(guī)劃和措施，將有關(guān)社會責(zé)任的會計事項與現(xiàn)有的會計制度相對獨立地加以列示，接受大眾監(jiān)督。

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Performance evaluation on coal listing corporations＇social responsibility based on penalty factors

Wang Song，Liu Xinmin，Yan Chun
（Shandong University of Mining and Technology，Qingdao，Shandong 266510，China）

This paper first analyzes the particularity of the coal enterprises’social responsibility.Then，from the perspective of stakeholders，the evaluation index system is built from the aspects of employees’rights，environmental protection and contributes to the community with questionnaire.Finally，through corporate annual reports，social responsibility reports and other empirical data，the coal enterprises social responsibility status is evaluated.According to the evaluation results，and provides the corresponding policy recommendations are given as well.

coalenterprise，social responsibility，performance evaluation，penalty factor

TD－9

A

＊國家自然科學(xué)基金項目（項目編號70971078），教育部人文社會科學(xué)研究項目（項目編號11YJC630209，09YJCZH071）的階段性成果

王松（1980－），男，山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院講師、博士，研究方向：資源經(jīng)濟(jì)管理，電子商務(wù)。

（責(zé)任編輯 張大鵬）