【摘要】實(shí)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的財(cái)務(wù)管理更優(yōu)于傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)電算化，它按職責(zé)分配角色，分工協(xié)作，業(yè)務(wù)信息實(shí)時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)生成憑證，無(wú)需人工做賬，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)全面反映業(yè)務(wù)情況，反饋更及時(shí)更準(zhǔn)確，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)融為一體。主要體現(xiàn)在應(yīng)收應(yīng)付賬款的核算管理與采購(gòu)、銷(xiāo)售、倉(cāng)存、總賬等系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫連接，其優(yōu)越性更為顯著。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)企業(yè)管理核算與管理

筆者對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化具體實(shí)踐已有7年，對(duì)核算和管理的若干問(wèn)題作了一些探索，旨在符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的前提下，盡量滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求?，F(xiàn)就金蝶ERP軟件中的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化如何強(qiáng)化應(yīng)收應(yīng)付賬款和存貨管理核算談個(gè)人看法：

一、應(yīng)付賬款與原材料入庫(kù)關(guān)聯(lián)的核算與管理

在應(yīng)付賬款科目下設(shè)應(yīng)付貨款和估價(jià)入庫(kù)兩個(gè)二級(jí)明細(xì)，分別反映貨和發(fā)票同月到和貨到票未到核算項(xiàng)目，通過(guò)設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目將同一供應(yīng)商的暫估入賬款分開(kāi)來(lái)單獨(dú)核算，其優(yōu)點(diǎn)是有利于對(duì)暫估入賬物料的管理，及時(shí)取得采購(gòu)發(fā)票，有利于到期應(yīng)付貨款的支付。除零星采購(gòu)支付現(xiàn)金外，大部分供應(yīng)商的貨款支付是在收到發(fā)票之日起加上一定時(shí)間的信用期限來(lái)安排，對(duì)暫估入賬款一般不予安排貨款支付，促使供應(yīng)商及時(shí)開(kāi)具發(fā)票減少暫估入庫(kù)物料的數(shù)量和金額。這樣可以真實(shí)反映原材料實(shí)時(shí)出入庫(kù)情況，同時(shí)做好業(yè)務(wù)系統(tǒng)鉤稽對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以全面反映原材料從采購(gòu)訂單到采購(gòu)入庫(kù)再到生成發(fā)票和支付貨款的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所有單據(jù)關(guān)聯(lián)生成，系統(tǒng)自動(dòng)生成憑證。特別是付款單除預(yù)付賬款外必須是采購(gòu)發(fā)票關(guān)聯(lián)生成，保證了對(duì)應(yīng)付款內(nèi)容。這樣應(yīng)付賬款余額主要反映了兩塊內(nèi)容：一是貨到票也到應(yīng)付貨款情況，二是貨到但票沒(méi)有到的估價(jià)入庫(kù)金額。要注意上期貨到票本期到的憑證模板設(shè)定要新增，借：應(yīng)付賬款—估價(jià)入庫(kù)，借：應(yīng)繳稅費(fèi)—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅，貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付貨款。把應(yīng)付估價(jià)入庫(kù)轉(zhuǎn)到實(shí)際應(yīng)付貨款明細(xì)，若有差額則用紅字入庫(kù)單關(guān)聯(lián)生成，生成憑證沖銷(xiāo)，再重新入庫(kù)。在核算項(xiàng)目分類(lèi)總賬中就一目了然顯示供應(yīng)商已開(kāi)票應(yīng)付和未開(kāi)票應(yīng)付金額，全面反映應(yīng)付賬款和材料入庫(kù)情況，有利于進(jìn)項(xiàng)票及時(shí)開(kāi)進(jìn)，支付貨款合理安排，有利于即時(shí)庫(kù)存準(zhǔn)確，有利于企業(yè)融資，暫估入賬款不列入貨款支付計(jì)劃，因而不會(huì)因暫估總價(jià)不含稅而影響到期應(yīng)付款的正確支付。其次，公司根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，對(duì)不同崗位操作人員授予不同的權(quán)限，相互牽制。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)單價(jià)的復(fù)核；倉(cāng)庫(kù)保管員重點(diǎn)是監(jiān)控?cái)?shù)量，倉(cāng)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)終端只顯示數(shù)量不顯示單價(jià)和金額，利于保密。

二、存貨管理中BOM運(yùn)用對(duì)計(jì)劃采購(gòu)和領(lǐng)用控制的作用

BOM即物料結(jié)構(gòu)，也叫產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或配方，指物料（通常是完工成品或半成品、部品）的組成情況—該物料由哪些下級(jí)物料組成，每一下級(jí)物料的用量是多少，其對(duì)應(yīng)的屬性等。按企業(yè)的產(chǎn)品分組情況將產(chǎn)品分到不同的BOM組，每一具體的產(chǎn)品屬于不同的BOM組。對(duì)BOM組可以實(shí)現(xiàn)新增、修改、刪除等操作。通過(guò)建立組裝件BOM審核使用后，采購(gòu)物料數(shù)據(jù)有了明確計(jì)劃，根據(jù)銷(xiāo)售訂單填制采購(gòu)訂單，點(diǎn)擊BOM關(guān)聯(lián)生成，系統(tǒng)上自動(dòng)顯示物料配比數(shù)據(jù)和各物料即時(shí)庫(kù)存情況，采購(gòu)部按照歷史采購(gòu)價(jià)格和各供應(yīng)商報(bào)價(jià)選擇供應(yīng)商，合理確定計(jì)劃采購(gòu)數(shù)據(jù)錄入采購(gòu)訂單，進(jìn)行請(qǐng)購(gòu)，收到物料有倉(cāng)管員通過(guò)引入采購(gòu)訂單自動(dòng)生成采購(gòu)入庫(kù)單，對(duì)應(yīng)收和實(shí)收數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，財(cái)務(wù)人員按合同和送貨單審核單價(jià)。這樣從每一筆貨物從請(qǐng)購(gòu)到入庫(kù)到支付貨款再傳遞到總賬系統(tǒng)都有嚴(yán)格審批和審核，從而有效控制存貨積壓、資金沉淀，力爭(zhēng)做到零庫(kù)存管理。零庫(kù)存其實(shí)質(zhì)是將部分庫(kù)存物料轉(zhuǎn)移到供應(yīng)商儲(chǔ)備，通過(guò)零庫(kù)存的管理從源頭上對(duì)應(yīng)付貨款的金額予以控制和減少，降低企業(yè)資金占用率。通用材料個(gè)別領(lǐng)用，使每一產(chǎn)品都按固定配比生產(chǎn)，以到達(dá)計(jì)劃原材料成本目標(biāo)，若補(bǔ)充領(lǐng)料必須將不合格材料返回倉(cāng)庫(kù)，查明原因是質(zhì)量原因還是人為原因，若質(zhì)量原因應(yīng)及時(shí)將信息返回給采購(gòu)部，做好材料退回或換貨工作，減少材料損耗，人為原因按公司制度執(zhí)行，做到科學(xué)合理保質(zhì)保量。

三、應(yīng)收賬款與產(chǎn)成品核算與管理

由于種種原因企業(yè)不能及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，才有估價(jià)入庫(kù)賬務(wù)處理，反之也存在貨已發(fā)出，增值稅發(fā)票遲開(kāi)問(wèn)題，企業(yè)出現(xiàn)遲開(kāi)原因一般有幾點(diǎn)：

1.由于當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能及時(shí)開(kāi)進(jìn)，為了少繳、遲繳增值稅，就會(huì)延期開(kāi)票。

2.對(duì)方提出要求遲開(kāi)，有些客戶(hù)需要確認(rèn)并辦妥相關(guān)手續(xù)才通知開(kāi)票，或者想多占用貨款時(shí)間。

3.價(jià)格無(wú)法確定、約定分期收款，貨物所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移。

鑒于上述原因，把應(yīng)收賬款實(shí)行分類(lèi)核算和管理，凡當(dāng)月出庫(kù)當(dāng)月開(kāi)票的生成關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售出庫(kù)單和銷(xiāo)售發(fā)票，取銷(xiāo)售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)生成憑證列入應(yīng)收賬款科目管理；當(dāng)月出庫(kù)下月開(kāi)票的，銷(xiāo)售出庫(kù)單生成憑證，列入分期收款發(fā)出商品科目。下月發(fā)票開(kāi)具，系統(tǒng)生成銷(xiāo)售發(fā)票，鉤稽上月出庫(kù)單，生成憑證系統(tǒng)就會(huì)顯示本月開(kāi)票上月出庫(kù)對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票單據(jù)，進(jìn)行生成憑證。由于上月出庫(kù)單已經(jīng)取數(shù)生成憑證并且作了分期收款發(fā)出商品，故對(duì)上月出庫(kù)本月開(kāi)票憑證模版要設(shè)為借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：分期收款發(fā)出商品。上述分別切換生成憑證。如果企業(yè)與購(gòu)貨方在合同中未約定付款方式和時(shí)間，則依稅法規(guī)定為直接銷(xiāo)售，無(wú)論企業(yè)會(huì)計(jì)上怎樣核算，在貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

目前，企業(yè)面臨資金短缺和效益低下，降低管理成本和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件實(shí)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化可以資源共享，減少重復(fù)勞動(dòng)帶來(lái)的管理成本，對(duì)存貨進(jìn)銷(xiāo)存和應(yīng)收應(yīng)付核算和管理有著重要作用。

作者簡(jiǎn)介：王連永（1965-)，男，浙江杭州人，虎牌伊頓開(kāi)關(guān)（杭州）有限公司會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)。

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