范洪林

摘要:本文結(jié)合筆者自身工作經(jīng)驗，首先分析了市政施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，其次，針對如何加強市政施工企業(yè)內(nèi)部控制進行了深入的思考，與大家共同探討。

關(guān)鍵詞：市政施工企業(yè)；內(nèi)部控制；經(jīng)營機制；研究分析

中圖分類號：TU99文獻標識碼： A 文章編號：

【正文】：市政企業(yè)在城市建設(shè)當中屬于骨干力量，肩負著城市公用基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)。我國市政府公用建設(shè)，目前依然是處于全面大力發(fā)展的局面，市政施工企業(yè)為了能夠更好的適應(yīng)城市建設(shè)的全面有效發(fā)展的需要，對其內(nèi)部控制就顯得極為重要，需要給予有效的全面加強，本文針對此做出下文詳細闡述。

一、市政施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近幾年我國施工企業(yè)，在內(nèi)部控制問題上雖然取得了較大的發(fā)展，但是從施工企業(yè)總體上而言還存在很多相當薄弱的部分，筆者經(jīng)過有效的總結(jié)分析認為市政施工企業(yè)的內(nèi)部控制，所存在的主要問題具體有以下幾方面：其一，沒有完善健全的內(nèi)部控制制度，會計工作核算不實，有失真情況；其二，市政施工企業(yè)的收入不透明以及在資金的支出方面具有不合理性；其三，對于相關(guān)的經(jīng)費收支沒有進行有效的預(yù)算或者沒有很好的執(zhí)行前期預(yù)算；其四，市政施工企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度相對而言比較松弛；其五，對于企業(yè)現(xiàn)今管理制度不夠合格以及收入不做賬，私自利用名目進行各種補貼發(fā)放；其六，在材料和施工技術(shù)等存在缺陷，進行材料選購的時候選購人員沒有針對材料的價格以及質(zhì)量進行有效的貨比三家，這樣將會產(chǎn)生過多不必要的資金浪費，而且在施工技術(shù)上面存在傳統(tǒng)作業(yè)方式以及施工作業(yè)人員綜合素質(zhì)有著鋪張浪費等現(xiàn)象發(fā)生。

二、如何加強市政施工企業(yè)內(nèi)部控制

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，完善公司治理結(jié)構(gòu)。完善的內(nèi)部控制制度和有效的公司治理結(jié)構(gòu)，兩者之間是相互依存和促進的，如果企業(yè)沒有良好的公司治理，其內(nèi)部控制所起到的作用也無法進行有效的發(fā)揮，然而如果沒有良好的內(nèi)部控制進行行之有效的配合，那么公司治理結(jié)構(gòu)也無法得以完整和有效；其次，合理且高效的組織結(jié)構(gòu)與崗位責(zé)權(quán)體系。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，為內(nèi)部控制的運行提供組織保障；最后，符合市場經(jīng)濟要求的經(jīng)營管理理念。管理者的經(jīng)營管理理念和風(fēng)格包括了他們對待經(jīng)營風(fēng)險的態(tài)度和控制經(jīng)營風(fēng)險的方法、對法規(guī)的反映以及對人力資源的政策及看法等，它對建立良好的控制環(huán)境和保障內(nèi)部控制的有效運行起著關(guān)鍵性作用。

（二）更新管理意識，加強班組建設(shè)

在企業(yè)當中最基層的管理組織是班組，也是市政施工企業(yè)內(nèi)部控制的前沿陣地，不僅是源頭而且又是基礎(chǔ)所在。企業(yè)每一項重大經(jīng)營決策以及生產(chǎn)任務(wù)和各項經(jīng)濟技術(shù)指標的完成，都是通過企業(yè)當中的班組實現(xiàn)。所以，企業(yè)需要有效的加強班組建設(shè)，不能夠?qū)⑵溥M行忽視。對此我們首先需要做的是抓住班組長配備，將事業(yè)心強以及具有一定技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和創(chuàng)新精神等人員，有效的選拔成為班組長的位置，并且對于上任的班組長需要給予一定的權(quán)限，使得其在班組崗位當中能夠充分的發(fā)揮出其所具有的作用；其次，企業(yè)需要有效的配備工管員，講過有一定專長以及在工作當中敬業(yè)認真和受群眾用戶的人員錄用為工管員，并且對他們進行有效的技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以便更好的適應(yīng)管理工作要求。

（三）健全內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范內(nèi)部行為

想要全面有效進一步加強市政施工企業(yè)內(nèi)部控制工作，需要建立一套科學(xué)合理的控制體系。具體應(yīng)包括三個層次：第一個層次是在業(yè)務(wù)的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解財務(wù)風(fēng)險將具有重要的作用。

（四）深化企業(yè)內(nèi)部改革，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制

在企業(yè)內(nèi)部，一是要強化管理，首先堅持從嚴治理企業(yè)，建立健全和完善規(guī)章制度，堅持有章必循，違章必糾，嚴肅考核，做到獎懲分明，不徇私情。二是要深內(nèi)部改革，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。重點是經(jīng)營機制的優(yōu)化。企業(yè)進入市場需要有一個與市場適應(yīng)的經(jīng)營機制，完善和調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)。要改革人事制度，打破工干界線，形成優(yōu)勝劣汰的競爭機制。三是要逐步創(chuàng)造條件改革所有制的經(jīng)營性質(zhì)，向股份制轉(zhuǎn)變，建立企業(yè)風(fēng)險機制。股份制是資產(chǎn)的一種新的組合形式，它把國家、企業(yè)、個人三者利益緊緊捆在一起，形成聯(lián)資、聯(lián)心的共同體，真正實現(xiàn)了風(fēng)險共擔(dān)，利益共享。

（五）提高風(fēng)險防范與控制意識

企業(yè)風(fēng)險防范是在風(fēng)險尚來真正發(fā)生之前，事先對企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)活動進行防范設(shè)計，以減少企業(yè)面對風(fēng)險的格率。而風(fēng)險控制則主要是指當風(fēng)險發(fā)生以后，企業(yè)能通過一定的手段和方法轉(zhuǎn)移、分散或控制風(fēng)險，減少風(fēng)險造成的實際損失。盡管風(fēng)險控制是風(fēng)險發(fā)生后的處理工作，但是有效的控制機制在降低風(fēng)險損失方面仍具有相當重要的作用，所謂“亡羊補牢、未為晚矣”正是這個道理。因此，企業(yè)在進行風(fēng)險管理的過程中，既要做好風(fēng)險防范，又要做好風(fēng)險控制，以完善、強化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（六）加強內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督

市政施工企業(yè)對內(nèi)控制度的落實情況進行定期和不定期的檢查。應(yīng)通過內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度是否存在缺陷和實施中是否存在問題，并及時予以改進，確保內(nèi)控制度的有效實施。市政施工企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)每季度對公司的內(nèi)部控制進行一次定期的持續(xù)性檢查監(jiān)督，其中應(yīng)在每會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)、上半年結(jié)束后兩個月內(nèi)對公司的內(nèi)部控制進行一次全面的檢查監(jiān)督；其他兩次檢查監(jiān)督應(yīng)當在每個會計年度第三個月、第九個月結(jié)束后的一個月內(nèi)完成。在企業(yè)內(nèi)部審計當中，審計報告中至少應(yīng)包括檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不健全、不完善之處，內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進措施，也可以對企業(yè)內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及審計部門認為應(yīng)當寫明的其他任何事項。

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