李乃鵬，張奎平

（山東工商學(xué)院 資產(chǎn)管理處，山東 煙臺 264005）

高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理模式和績效評價(jià)方法的探索與創(chuàng)新

李乃鵬，張奎平

（山東工商學(xué)院 資產(chǎn)管理處，山東 煙臺 264005）

當(dāng)前高校的經(jīng)營性資產(chǎn)管理中不同程度的存在一些比較共性的問題，主要是歷史遺留問題多、出資形式多樣、產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜、經(jīng)營效益較低、學(xué)校對所投資企業(yè)監(jiān)督管理薄弱等方面的問題，這也是當(dāng)前高校資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題.山東省教育資產(chǎn)管理學(xué)會“高校經(jīng)營性資產(chǎn)運(yùn)營管理模式和績效評價(jià)方法研究”課題組對此進(jìn)行了較為全面和系統(tǒng)的梳理和研究，他們把完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、現(xiàn)代企業(yè)績效評價(jià)系統(tǒng)建設(shè)和高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的實(shí)際情況有機(jī)地結(jié)合起來，他們提出的工作思路和研究方法對于高校經(jīng)營性資產(chǎn)的管理有著十分積極的借鑒意義.

高校經(jīng)營性資產(chǎn)；運(yùn)營管理模式；績效評價(jià)

近幾年來，高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的主導(dǎo)思想是以企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理為主導(dǎo)，通過逐步完善高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的法人治理結(jié)構(gòu)，逐步建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)管理、決策和監(jiān)督管理機(jī)制，從而有效規(guī)避學(xué)校和企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營性資產(chǎn)的運(yùn)營質(zhì)量，使高校校辦企業(yè)成為學(xué)?？萍汲晒D(zhuǎn)化和服務(wù)高校教學(xué)、科研工作的重要基地.

1 高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理工作的演化

近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有經(jīng)營性資產(chǎn)的管理問題已越來越引起各級政府的強(qiáng)烈關(guān)注，國家和山東省的有關(guān)主管部門先后頒布了一系列的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，對國有經(jīng)營性資產(chǎn)的有關(guān)問題進(jìn)行規(guī)范，各級教育行政主管部門也出臺了一系列的政策、規(guī)定，對高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理問題提出了指導(dǎo)性意見.從而為高校經(jīng)營性資產(chǎn)的管理和改革創(chuàng)造了一個(gè)良好的政策環(huán)境.2005年教育部召開全國高?？萍籍a(chǎn)業(yè)工作會議，下發(fā)了《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》，提出了“高校要依法組建國有獨(dú)資性質(zhì)的資產(chǎn)經(jīng)營有限公司或從現(xiàn)有校辦企業(yè)中選擇一個(gè)產(chǎn)權(quán)清晰、管理規(guī)范的獨(dú)資企業(yè)，將學(xué)校所有經(jīng)營性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到高校資產(chǎn)公司，由其代表學(xué)校持有對企業(yè)投資所形成的股權(quán)”的要求.

2006年國家對《公司法》進(jìn)行了重新的修訂，對各類公司的設(shè)立、活動、解散及其對內(nèi)對外關(guān)系等方面從法律層面進(jìn)行了規(guī)范.尤其是對于我們所關(guān)注的國有經(jīng)營性資產(chǎn)問題，以專門的章節(jié)作出了非常具體、明確的規(guī)定，是高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的基本法律依據(jù).從而為高校進(jìn)一步規(guī)范校辦產(chǎn)業(yè)的管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度奠定了基本的法律框架.

2008年國家制訂的《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》是規(guī)范國有經(jīng)營性資產(chǎn)的專門法律文件，該部法律明確了國家出資企業(yè)的出資人代表和履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)，規(guī)范了政府及其授權(quán)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的行為，對選擇國家出資企業(yè)管理者、關(guān)系出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)、國有資本經(jīng)營預(yù)算等涉及出資人權(quán)益的幾個(gè)重要方面作出了較為全面的規(guī)定，是在《中華人民共和國公司法》的基礎(chǔ)上，對國有經(jīng)營性資產(chǎn)管理的進(jìn)一步補(bǔ)充和完善，具有很強(qiáng)的操作性和針對性，是高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理工作的主要依據(jù).

2007年以來，山東省教育廳、山東省資產(chǎn)管理學(xué)會開展了一系列高校經(jīng)營性資產(chǎn)的清查和統(tǒng)計(jì)工作，為高校的經(jīng)營性資產(chǎn)管理創(chuàng)造了非常好的工作環(huán)境和政策引導(dǎo)，有力地推動了各高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理工作的開展，在這個(gè)過程中，我們積累了大量的數(shù)據(jù)，逐步深化了對經(jīng)營性資產(chǎn)管理的認(rèn)識和理解.以我校為例，2008年以來我校進(jìn)一步深化校內(nèi)管理體制改革，組建了煙臺山商投資控股有限責(zé)任公司，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不斷完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，不斷改進(jìn)學(xué)校資產(chǎn)管理部門對經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)管方式，不斷推進(jìn)對經(jīng)營性資產(chǎn)的績效考核工作，經(jīng)營性資產(chǎn)管理工作不斷趨于科學(xué)和規(guī)范.

2 設(shè)立國有獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營公司是高校經(jīng)營性資產(chǎn)運(yùn)營管理的前提

2.1 組建高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的基本要求

組建高校資產(chǎn)經(jīng)營公司是當(dāng)前高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理工作的一個(gè)普遍共識和基本要求，但各高校由于現(xiàn)有校辦企業(yè)的現(xiàn)狀差異較大，對高校資產(chǎn)經(jīng)營公司如何組建、發(fā)揮什么作用還存在很多模糊的認(rèn)識.

2.1.1 高校資產(chǎn)經(jīng)營公司與高校之間是兩個(gè)法人實(shí)體間的關(guān)系，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司一旦依法設(shè)立就具有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)和獨(dú)立責(zé)任，學(xué)校對資產(chǎn)經(jīng)營公司的債務(wù)只承擔(dān)以出資額為限的有限責(zé)任，資產(chǎn)經(jīng)營公司的各種經(jīng)營行為由公司以其全部財(cái)產(chǎn)對外承擔(dān)責(zé)任，而不由作為資產(chǎn)經(jīng)營公司唯一出資人的高校承擔(dān)，即債權(quán)人不能直接要求高校對資產(chǎn)經(jīng)營公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，這樣就在公司與股東之間豎起了一道屏障，較好地解決了高校在經(jīng)營性資產(chǎn)運(yùn)營管理中比較突出的投資風(fēng)險(xiǎn)問題.

2.1.2 高校作為出資人將其財(cái)產(chǎn)投入到資產(chǎn)經(jīng)營公司后，這部分財(cái)產(chǎn)就成為資產(chǎn)經(jīng)營公司的法人財(cái)產(chǎn)，資產(chǎn)經(jīng)營公司的法人財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于學(xué)校資產(chǎn)之外，受法律保護(hù)，資產(chǎn)經(jīng)營公司對自己的法人財(cái)產(chǎn)具有依法占有、使用、收益和處分的權(quán)利，出資人不再對其出資的具體財(cái)產(chǎn)擁有所有權(quán)，不再承擔(dān)對投入經(jīng)營的資產(chǎn)的具體管理職能.學(xué)校的出資財(cái)產(chǎn)已轉(zhuǎn)化為權(quán)益，學(xué)校享有的是出資人權(quán)利，具體體現(xiàn)為資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利，較好地解決了高校在經(jīng)營性資產(chǎn)運(yùn)營管理中比較突出的校企不分、職責(zé)不清的問題.

2.1.3 設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營公司適應(yīng)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)方式的要求，是當(dāng)前高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理中的必然選擇.但目前，在許多已經(jīng)設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營公司的高校，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰仍然是極為突出的問題，比如，高校沒有如實(shí)繳納資產(chǎn)經(jīng)營公司章程規(guī)定的出資額，或繳納的各類固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)沒有經(jīng)過嚴(yán)格的評估和認(rèn)證，沒有嚴(yán)格辦理必要的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，可以認(rèn)為高校出資沒有到位而須承擔(dān)連帶責(zé)任.又如，高校沒有及時(shí)償還對資產(chǎn)經(jīng)營公司設(shè)立前的債務(wù)，由于企業(yè)與高校間是緊密關(guān)聯(lián)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，也可以認(rèn)為高校出資沒有到位，或高校有抽逃企業(yè)資金的嫌疑而須承擔(dān)連帶責(zé)任.再如，高校沒有按資產(chǎn)經(jīng)營公司章程的規(guī)定而隨意分配資產(chǎn)經(jīng)營公司的利潤或收取管理費(fèi)，可以認(rèn)為學(xué)校有抽逃企業(yè)資金的嫌疑而須承擔(dān)連帶責(zé)任，等等.

所以，設(shè)立高校資產(chǎn)經(jīng)營公司只是規(guī)范高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的一個(gè)前提條件，更重要的是高校必須建立與之相適應(yīng)的、科學(xué)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，才能有效規(guī)避高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理中蘊(yùn)藏的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，否則，這道防火墻就會形同虛設(shè).

2.2 組建高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的實(shí)現(xiàn)路徑

2006年教育部頒發(fā)了《教育部關(guān)于高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)中組建高校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的若干意見》，對高校組建高校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的有關(guān)問題作了進(jìn)一步的明確和規(guī)范.2007年教育部高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)專家組，對部屬高校校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)過程中存在的共性問題進(jìn)行了全面總結(jié).應(yīng)該說，部屬高校校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)效益好、建設(shè)起點(diǎn)高，相比而言，大部分普通高校的校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)模小、涉及行業(yè)分散、科技含量低.在實(shí)際操作過程中，由于高校校辦企業(yè)情況復(fù)雜，遺留問題較多，我們應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、因地制宜的原則，注意區(qū)分不同企業(yè)和不同情況，多種形式并舉，有計(jì)劃有步驟地組織企業(yè)的改組，一般可以采取以下幾種方式：

2.2.1 組建全新的資產(chǎn)經(jīng)營公司.高?？梢詮默F(xiàn)有的企業(yè)中剝離部分運(yùn)行規(guī)范、具有成長價(jià)值和發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，對學(xué)校初始投入的和企業(yè)經(jīng)營過程中形成的各類資產(chǎn)進(jìn)行評估后作為組建資產(chǎn)經(jīng)營公司的注冊資本.新組建的資產(chǎn)經(jīng)營公司注冊后，現(xiàn)有的企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即停止運(yùn)營，并辦理相關(guān)停止運(yùn)營手續(xù)，防止發(fā)生新的債務(wù).對于債務(wù)問題的處理應(yīng)當(dāng)由高校出臺具體的處理辦法，為企業(yè)的注銷清算提供有說服力的依據(jù)，對于債權(quán)的追償責(zé)任應(yīng)當(dāng)由新組建的資產(chǎn)經(jīng)營公司繼續(xù)承擔(dān)，追償取得的款項(xiàng)作為學(xué)校對新組建的資產(chǎn)經(jīng)營公司的追加投資或者由學(xué)校收回.

這種方法的優(yōu)點(diǎn)是新公司組建速度快，不足之處是校辦產(chǎn)業(yè)的歷史遺留問題沒有解決，而且更加復(fù)雜化.

2.2.2 采取一企一策、一校多策的方式.選擇一個(gè)或幾個(gè)已經(jīng)具有比較規(guī)范的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和法人治理結(jié)構(gòu)的全資企業(yè)做主體企業(yè)，首先將其改制為有限責(zé)任公司，然后再通過聯(lián)合、兼并或者重組的方式，對學(xué)校內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)進(jìn)行重新優(yōu)化整合，在這個(gè)過程中，必要時(shí)學(xué)?？梢赃m當(dāng)注資，以解決由于歷史遺留的不良債權(quán)債務(wù)關(guān)系對企業(yè)間優(yōu)化整合的困擾，最終形成一個(gè)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)、具有自身品牌的現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán).

這種方法的優(yōu)點(diǎn)是改制過程按照循序漸進(jìn)，先易后難的原則，程序較規(guī)范.不足之處是時(shí)間跨度比較長，操作比較復(fù)雜，不可預(yù)測的問題較多.

2.2.3 學(xué)校成立專門機(jī)構(gòu)，對現(xiàn)有企業(yè)按規(guī)定程序進(jìn)行全面的清產(chǎn)核資.對于長期虧損、資不抵債、扭虧無望的企業(yè)及時(shí)啟動破產(chǎn)清算程序，對具有獨(dú)立法人資質(zhì)、發(fā)展前景較好的公司啟動產(chǎn)權(quán)注銷程序，對于學(xué)校向校辦企業(yè)注入的各種借款進(jìn)行清理，這些工作全部完成后，再由學(xué)校對總體情況進(jìn)行評估，將企業(yè)的所有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)到重新注冊組建的資產(chǎn)經(jīng)營公司.

這種方法的優(yōu)點(diǎn)是校辦產(chǎn)業(yè)的歷史遺留問題解決得比較徹底，新組建公司起點(diǎn)比較高，不足之處是時(shí)間跨度比較長.

3 建立科學(xué)規(guī)范的資產(chǎn)經(jīng)營公司法人治理結(jié)構(gòu)是高校經(jīng)營性資產(chǎn)運(yùn)營管理中的核心內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)制度的特征是：產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)，主要包括企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度、管理制度、契約制度、人格化制度、法人治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)等六個(gè)方面的制度安排，其中，法人治理結(jié)構(gòu)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容，是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的架構(gòu).2006年修訂的《公司法》對此作出了詳細(xì)的安排.

我們認(rèn)為，高校國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的組織方式和運(yùn)行方式，與各高校規(guī)模大小、歷史傳承、校內(nèi)管理體制改革等因素息息相關(guān)，呈現(xiàn)多樣化的特征，在一些具體問題的處理上，如國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的組成、董事會和監(jiān)事會的產(chǎn)生、公司章程的起草、董事會和監(jiān)事會議事規(guī)則的制訂、公司職工代表的產(chǎn)生等，都需要根據(jù)各高校內(nèi)部管理體制的要求，在《公司法》規(guī)定的基礎(chǔ)上作出有針對性的選擇和調(diào)整，創(chuàng)造性地開展工作.比如：

3.1 2006年修訂的《公司法》第三章第四節(jié)，對國有獨(dú)資公司作出了一些特別規(guī)定，提出國有獨(dú)資公司不設(shè)股東會，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會職權(quán).所以，高校應(yīng)設(shè)立代表學(xué)校行使出資人權(quán)利的經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，一般由學(xué)校黨委或行政的一位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，成員由學(xué)校人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察、工會等國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)人和高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的董事長組成.由于組成人員由于來自不同的管理層級和管理部門，具有較為廣泛的代表性、較為豐富的管理經(jīng)驗(yàn)和相對獨(dú)立的管理領(lǐng)域，能夠從學(xué)校發(fā)展和企業(yè)進(jìn)步的整體考慮問題，及時(shí)、深入、全面地研究企業(yè)的重要決策事項(xiàng)，做出科學(xué)的決策，盡可能地避免決策風(fēng)險(xiǎn).

這里需要注意把握的一個(gè)問題就是，學(xué)校的經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)即不能干涉出資企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)，又必須加強(qiáng)對出資企業(yè)的監(jiān)管和調(diào)控.高校校辦企業(yè)有其歷史的特殊性，對高校校辦企業(yè)的改革必須遵循循序漸進(jìn)、逐步推進(jìn)的原則，在現(xiàn)階段，我們即不可能將其完全推向市場，但又不能統(tǒng)的過死，這就對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)如何切實(shí)履行好管理職能提出了更高的要求.

3.2 學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司董事會由熟悉現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理工作、具有企業(yè)經(jīng)營決策能力的成員組成.董事長一般由學(xué)校黨委或行政分管經(jīng)營性資產(chǎn)管理工作的副職擔(dān)任.除資產(chǎn)經(jīng)營公司主要負(fù)責(zé)人外，公司董事會成員與學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的成員一般不宜交叉任職，董事會成員應(yīng)當(dāng)包括教職工代表，以充分反映利益相關(guān)者的利益訴求.董事會向?qū)W校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，董事會作為企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)，擁有對高級管理人員的獎(jiǎng)懲和任免權(quán).

3.3 學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)事會一般由學(xué)校資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)人和資產(chǎn)經(jīng)營公司的職工代表兼任，監(jiān)事會主席一般由學(xué)校審計(jì)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任.監(jiān)事會主要是行使《公司法》賦予的對公司經(jīng)營行為、高級管理人員職務(wù)行為、國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的監(jiān)督職權(quán).主要采取集中檢查、日常監(jiān)督、重點(diǎn)聯(lián)系人制度等監(jiān)督方式.

3.4 公司章程是記載企業(yè)組織和行為基本規(guī)則的法律文件，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)、出資人、董事、監(jiān)事、高級管理人員均具有約束力.制定或者參與制定所出資企業(yè)的章程是出資人的一項(xiàng)重要權(quán)利，也是維護(hù)自身權(quán)益的重要手段，應(yīng)當(dāng)引起我們的高度重視，學(xué)校在制定所出資企業(yè)的章程時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，合理配置各機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力，明確各機(jī)構(gòu)的運(yùn)行規(guī)則，建立權(quán)責(zé)明確、有效制衡的內(nèi)部監(jiān)督管理、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識別、分析和控制制度，保障學(xué)校國有資產(chǎn)安全.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立以公司章程為核心的一系列相應(yīng)配套的經(jīng)營性資產(chǎn)管理制度體系，這即是建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)的需要，也是對企業(yè)進(jìn)行績效評價(jià)的制度基礎(chǔ).

4 建立全過程、全方位的企業(yè)績效評價(jià)體系是提高高校經(jīng)營性資產(chǎn)運(yùn)營管理質(zhì)量的根本保證

我們認(rèn)為，建立科學(xué)規(guī)范的績效評價(jià)制度是高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的核心環(huán)節(jié)和重要抓手，一個(gè)科學(xué)的績效評價(jià)體系應(yīng)當(dāng)是企業(yè)戰(zhàn)略管理、法人治理結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理、成本管理、人力資源管理、薪酬分配制度等企業(yè)內(nèi)部管理各個(gè)要素的有機(jī)結(jié)合.一方面，通過將績效評價(jià)納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，將結(jié)果評價(jià)與過程評價(jià)有機(jī)結(jié)合起來，才能切實(shí)提高企業(yè)績效評價(jià)質(zhì)量，另一方面，社會責(zé)任理論、利益相關(guān)理論、可持續(xù)發(fā)展理論等現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理論的興起和發(fā)展對高校企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量提出了更高的要求，與之相適應(yīng)，高校校辦企業(yè)的績效評價(jià)開始由單一的財(cái)務(wù)評價(jià)，向多角度、綜合化的評價(jià)轉(zhuǎn)化.

在企業(yè)績效評價(jià)體系建設(shè)過程中尤其要注意二個(gè)方面的問題：

一是績效評價(jià)的指標(biāo)設(shè)計(jì)、體系構(gòu)成、實(shí)施過程是否科學(xué)合理，是否最大限度貼合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況.

企業(yè)的績效評價(jià)體系無論是從理論還是實(shí)踐都在不斷地發(fā)展和完善，傳統(tǒng)績效評價(jià)系統(tǒng)是以杜邦財(cái)務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)的使用凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)投資回報(bào)率等利潤指標(biāo)來進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)效益評價(jià)，實(shí)際上是一種事后評價(jià)，偏重于對企業(yè)過去經(jīng)營成果的衡量，主要衡量和控制企業(yè)的短期經(jīng)營活動.這往往導(dǎo)致企業(yè)急功近利，將過多的投資用于提高短期業(yè)績而忽視長期價(jià)值創(chuàng)造.為了彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)性績效評價(jià)的不足，又提出了用經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）和修正的經(jīng)濟(jì)增加值（REVA）來評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，EVA是企業(yè)收益中彌補(bǔ)了所有成本（包括經(jīng)營成本和資本成本）后的剩余收益，當(dāng)EVA的值大于零時(shí)，企業(yè)獲得的收益超過了金融市場的一般收益，可以認(rèn)為經(jīng)理為股東增加了財(cái)富，而當(dāng)EVA小于零時(shí)，企業(yè)獲得的收益不能彌補(bǔ)股東投入的資金成本，與傳統(tǒng)的績效評價(jià)體系相比，EVA績效評價(jià)系統(tǒng)更加科學(xué)和精確，但他們?nèi)匀贿^多強(qiáng)調(diào)企業(yè)的短期經(jīng)營業(yè)績，仍然是以財(cái)務(wù)管理理論為基礎(chǔ)，依賴財(cái)務(wù)模型的計(jì)算，側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，而忽視了對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程的評價(jià)和對企業(yè)經(jīng)營過程的監(jiān)控，不利于企業(yè)制訂長期的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo).針對以上問題，又提出平衡計(jì)分法，這是一種綜合性的戰(zhàn)略績效評價(jià)系統(tǒng)，它以戰(zhàn)略管理理論和核心競爭能力理論為理論基礎(chǔ)，在用財(cái)務(wù)指標(biāo)來反映企業(yè)短期經(jīng)營活動成果的同時(shí)，又從顧客滿意度、內(nèi)部經(jīng)營過程、組織的學(xué)習(xí)和能力的提高等方面來補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足，以獲取企業(yè)的持久競爭優(yōu)勢，平衡計(jì)分卡是當(dāng)前戰(zhàn)略性績效評價(jià)系統(tǒng)的主流方法，但從本質(zhì)上來講仍然只是事后診斷性控制系統(tǒng)，沒有對管理過程施加有效的約束.此后，作為平衡計(jì)分卡的改進(jìn)，基于更廣泛利益相關(guān)者、可持續(xù)發(fā)展理論、環(huán)境管理理論、社會責(zé)任理論等現(xiàn)代管理理論的各種對現(xiàn)有績效評價(jià)體系的改進(jìn)和調(diào)整應(yīng)運(yùn)而生.以上列舉的這些績效評價(jià)理論對于建立高校經(jīng)營性資產(chǎn)績效評價(jià)體系具有重要的參考意義，但我們也意識到，無論是哪一種評價(jià)系統(tǒng)，也無論采用什么評價(jià)指標(biāo)或技術(shù)手段，都是力圖更加科學(xué)、全面、真實(shí)地反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，都是對事實(shí)的更加接近，仍然缺乏對企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動.

二是企業(yè)的基礎(chǔ)管理制度是否健全，是否得到有效落實(shí)，能否為企業(yè)績效評價(jià)工作提供最真實(shí)、最及時(shí)的基礎(chǔ)信息和第一手材料，否則，不論績效評價(jià)體系設(shè)計(jì)得如何科學(xué)，就只能成為無源之水、無本之木.

具體來說，無論是經(jīng)營性資產(chǎn)的運(yùn)營模式的構(gòu)建，還是績效評價(jià)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，都還只是靜態(tài)的制度設(shè)計(jì)，都有賴于企業(yè)管理的科學(xué)和規(guī)范，有賴于相關(guān)會計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠和真實(shí)披露，我們認(rèn)為關(guān)鍵的問題在于企業(yè)能否建立科學(xué)規(guī)范的全面預(yù)算管理制度并加以有效落實(shí).全面預(yù)算管理以委托代理理論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)原理為基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部的所有事項(xiàng)進(jìn)行責(zé)權(quán)利劃分，形成了從股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、部門經(jīng)理到每一個(gè)員工的責(zé)權(quán)利管理體系，涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，是一項(xiàng)全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性系統(tǒng)管理活動，是企業(yè)的基本管理制度，它包括確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算草案、審批預(yù)算，以及預(yù)算的執(zhí)行、控制、調(diào)熬、核算、分析、報(bào)告、考評、獎(jiǎng)懲等必不可少的環(huán)節(jié).具體來說，股東會通過審議、批準(zhǔn)全面預(yù)算，行使其對公司的最終控制權(quán)，體現(xiàn)其對公司的所有權(quán)，董事會通過制訂全面預(yù)算，行使其對公司的經(jīng)營決策權(quán)，體現(xiàn)其對公司的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，經(jīng)理人通過編制、執(zhí)行全面預(yù)算，行使其對公司的經(jīng)營指揮權(quán)，體現(xiàn)其對公司的法人代理權(quán)，監(jiān)事會通過監(jiān)督、檢查全面預(yù)算的執(zhí)行情況，行使其對公司的監(jiān)督權(quán)，體現(xiàn)其對公司的出資者監(jiān)督權(quán).

所以，只有通過全面預(yù)算管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的有效應(yīng)用，才能進(jìn)一步健全和完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，隨時(shí)把握企業(yè)經(jīng)營過程中的各種狀態(tài)，有效防范企業(yè)經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)，使績效評價(jià)工作更加貼合企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際狀態(tài)，保證績效評價(jià)系統(tǒng)的切實(shí)發(fā)揮作用，反之，可靠完善的績效評價(jià)系統(tǒng)也是對企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的有力促進(jìn)，通過這兩個(gè)方面的相互作用和有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷提高.

5 正確認(rèn)識和理解高校校辦企業(yè)的獨(dú)特性

由于高校校辦產(chǎn)業(yè)的獨(dú)特屬性，使得高校校辦產(chǎn)業(yè)與一般的社會企業(yè)存在較大的差別，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是各高校以往在投資辦企業(yè)過程中，出資人名目繁多，出資形式多樣，經(jīng)營方式不規(guī)范，歷史遺留問題較多，產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)過程中存在較大的難度，如何解決好存續(xù)企業(yè)的遺留問題，處理好改革、發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系，在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)重組、人員安置等過程中，堅(jiān)持從學(xué)校實(shí)際出發(fā)，兼顧學(xué)校、企業(yè)、職工的利益，要求我們無論是制度設(shè)計(jì)，還是指標(biāo)的選擇要具有較強(qiáng)的針對性，做到一校一企一策，因此我們的研究應(yīng)當(dāng)形成一個(gè)系統(tǒng)而不是單一的模式.

二是各高校校辦企業(yè)在高校的不同發(fā)展階段中承擔(dān)著不同的任務(wù)和功能，它的發(fā)展與高校本身的歷史演化、規(guī)模大小、專業(yè)性質(zhì)、學(xué)校定位、管理理念甚至學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的工作風(fēng)格息息相關(guān)，即使同一學(xué)校的不同企業(yè)，也可能處于不同的企業(yè)生命周期，這就要求我們在校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)過程中，在建立現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的過程中，校辦企業(yè)具有鮮明的個(gè)性特征，如何準(zhǔn)確把握這些個(gè)性特征，達(dá)到個(gè)性與共性的有機(jī)統(tǒng)一，是我們需要進(jìn)一步深入研究的重要課題.

三是各高校校辦企業(yè)均在不同程度上承擔(dān)著一定的校內(nèi)服務(wù)功能，比如在事業(yè)單位人員分流安置、科研成果的孵化轉(zhuǎn)化、高校學(xué)生實(shí)習(xí)基地的建設(shè)上，都要承擔(dān)較大的責(zé)任，這些服務(wù)功能的承擔(dān)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對企業(yè)的正常運(yùn)營有一定的影響，所以我們在對校辦企業(yè)進(jìn)行績效考核時(shí)除了考查相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要考慮其所承擔(dān)的社會功能、對學(xué)校的綜合貢獻(xiàn)，以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力等因素，特別是各高校目前普遍存在的服務(wù)性企業(yè)，基本上服務(wù)于校內(nèi)教職工，缺乏在市場經(jīng)濟(jì)條件下的競爭能力，如何管理、考核和發(fā)展，這個(gè)問題尤為突出.

四是校辦企業(yè)的高層管理人員（包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層）通常是學(xué)校的正式職工，是由學(xué)校進(jìn)行任免和管理的，并且具有一定的校內(nèi)流動性，對于他們的評價(jià)，不僅僅是他們?yōu)樾＾k產(chǎn)業(yè)所取得的經(jīng)濟(jì)效益，還在于學(xué)校內(nèi)部有關(guān)職能部門和教職工對他們的認(rèn)可，因此和一般國營企業(yè)相比，他們與學(xué)校的聯(lián)系更加緊密，能更多地考慮學(xué)校的利益，相對來講代理成本更小，代理理論中信息不對稱的情況也更加復(fù)雜，這也是高校經(jīng)營性資產(chǎn)的一個(gè)重要特點(diǎn).

〔1〕丁宏偉.平衡計(jì)分卡在我國國有企業(yè)績效評價(jià)中的應(yīng)用.山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2006（S2）.

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