康其東

（安徽省長江河道管理局）

水利是國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，尤其是最近幾年，國家大規(guī)模地投資水利基礎(chǔ)設(shè)施，2011年更是出臺了1號文件明確了水利的重要性。中小型水利施工企業(yè)承擔(dān)著一部分的水利項目建設(shè)工作，肩負(fù)著企業(yè)效益和社會效益的雙重責(zé)任。企業(yè)財務(wù)管理的好壞直接影響著施工項目能否順利完成，影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，甚至影響著水利工程社會化效益的發(fā)揮。

一、中小型水利施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，中小型水利施工企業(yè)因生存和發(fā)展需要，普遍只追求業(yè)務(wù)承接量，注重工程安全、進(jìn)度、質(zhì)量管理，而忽視財務(wù)管理或財務(wù)管理相對滯后，甚至有些企業(yè)僅僅是會計核算，未發(fā)揮財務(wù)管理效益，極不利于合理降低工程成本和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，易造成管理混亂等問題。

1、效益展現(xiàn)不明顯，重視不到位

水利工程施工現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜，工程受汛期影響一般工期較緊，現(xiàn)場安全、進(jìn)度和質(zhì)量管理重視較高，財務(wù)管理由于是輔助性工作，且效益很難在當(dāng)期直觀展現(xiàn)，得不到領(lǐng)導(dǎo)層足夠的重視。

2、內(nèi)部制度不完善，財務(wù)管理不主動

施工單位一般沒有一套完善的內(nèi)部管理制度，或內(nèi)部制度不健全、不規(guī)范，過分強(qiáng)調(diào)施工效益，造成財務(wù)管理被無視。同時財務(wù)人員從事的是服務(wù)型工作，主觀上比較被動，容易原則性把握不強(qiáng)，甚至有法不依，違規(guī)操作，財務(wù)管理主動性不足，這些都嚴(yán)重制約了水利施工企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。

3、專業(yè)知識不扎實(shí)，服務(wù)作用難發(fā)揮

財務(wù)管理是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要財務(wù)人員具有一定的綜合業(yè)務(wù)能力，然而當(dāng)前的企業(yè)的財務(wù)人員相對缺乏水利和財務(wù)相結(jié)合的綜合知識，缺乏對工程性質(zhì)與基本建設(shè)方面的認(rèn)識，對水利工程和財務(wù)管理的認(rèn)知不全面，導(dǎo)致財務(wù)管理工作無目標(biāo)的盲目開展，不能融合到企業(yè)日常管理中去，無法發(fā)揮財務(wù)管理應(yīng)有的服務(wù)作用。

4、財務(wù)人員參差不齊，相互配合難默契

水利施工企業(yè)不同于其他的企業(yè)，它是以單個項目來組織實(shí)施的，建設(shè)時間取決于工期，財務(wù)人員一般也是臨時組合而成的，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，彼此之間接觸不多，在配合默契度上還有一定的難度，不利于財務(wù)管理工作的開展。

二、中小型水利施工企業(yè)項目財務(wù)管理新模式探討

目前，中小型水利施工企業(yè)處在高速發(fā)展的階段，項目承接較多，臨時機(jī)構(gòu)設(shè)置廣泛，為了建立財務(wù)管理的長效機(jī)制，規(guī)避項目風(fēng)險，從源頭上加強(qiáng)財務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化、制度化、常態(tài)化，應(yīng)著重做好項目財務(wù)管理以下幾項工作。

1、加強(qiáng)投標(biāo)階段管理，做好效益分析工作

要想承接一項水利施工工程，在目前的市場模式下，必須參加投標(biāo)工作，一個企業(yè)在決定是否參與投標(biāo)工作時，必須加強(qiáng)投標(biāo)前期分析工作，利用財務(wù)管理方法分析效益，對投入和產(chǎn)出進(jìn)行量化分析，以便為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，做到有思考重分析才決策，保證決策的成功率。

2、加強(qiáng)項目成本測算，做好分析基礎(chǔ)工作

中標(biāo)簽訂合同后，應(yīng)根據(jù)被接受的項目投標(biāo)文件，按工程量清單結(jié)合工程概預(yù)算定額及公司運(yùn)營經(jīng)驗測算分項工程成本信息，制定適應(yīng)本企業(yè)本項目的人工、材料、機(jī)械消耗定額，有效控制工程成本。同時，在成本核算科目上應(yīng)與清單項目費(fèi)用歸集吻合，使測算具有一貫性和可比性，基礎(chǔ)資料的收集也對下一步的財務(wù)管理工作具有指導(dǎo)作用，為項目財務(wù)管理提供量化數(shù)據(jù)。

3、加強(qiáng)項目施工過程監(jiān)管，做好監(jiān)控調(diào)整工作

水利工程各單位工程的劃分、實(shí)施，各工序的安排、落實(shí)、銜接對整個工程的進(jìn)度均有較大影響，人員、材料、設(shè)備的進(jìn)場、購置、調(diào)配均應(yīng)與進(jìn)度計劃相協(xié)調(diào)，但施工現(xiàn)場點(diǎn)多面廣、環(huán)境復(fù)雜，極易對進(jìn)度計劃和財務(wù)成本產(chǎn)生影響。針對變動因素，財務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)過程監(jiān)管，通過前期成本測算基礎(chǔ)數(shù)字，對照當(dāng)期實(shí)際運(yùn)作狀況，分析出已完成工程量測算成本、計劃應(yīng)完成工程量測算成本、已完成工程量實(shí)際成本等數(shù)據(jù)的定量分析，對計劃應(yīng)完成工程量成本進(jìn)行預(yù)測監(jiān)控，發(fā)揮財務(wù)管理作用，實(shí)時調(diào)整人員、材料、機(jī)械調(diào)度計劃，合理控制項目成本。

4、加強(qiáng)項目完工決算審計，做好分析總結(jié)工作

項目完工后，應(yīng)及時做好完工決算工作，向項目法人申報完成工程總量及價款，必要時可提經(jīng)第三方審計核定；根據(jù)子項目實(shí)際發(fā)生成本對照測算定額，計算單項盈虧，分析原因，查找優(yōu)缺點(diǎn)，為今后財務(wù)管理工作總結(jié)經(jīng)驗；針對確定的工程價款、項目實(shí)際總成本進(jìn)行總體對比分析，確定項目財務(wù)管理實(shí)施效果。

三、中小型水利施工企業(yè)財務(wù)管理新措施探討

中小型水利施工企業(yè)雖然在項目實(shí)施上具有一定的優(yōu)勢，但其人員調(diào)配隨意，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不多，相互分工不明確，造成多頭管理，甚至有重復(fù)交叉現(xiàn)象。作為內(nèi)部管理的一個重要部分，財務(wù)管理在中小型施工企業(yè)的作用就越來越重要，為此，應(yīng)著重采取以下措施。

1、優(yōu)化財務(wù)人員配置結(jié)構(gòu)，提升整體素質(zhì)

中小型水利施工企業(yè)為保證財務(wù)管理工作的有效開展，首先，在財務(wù)人員配置上要提高認(rèn)識，爭取在知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力上做文章，多引進(jìn)高學(xué)歷、高能力的專業(yè)人才。其次，注重財務(wù)人員后續(xù)教育，定期或者不定期地組織學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識和其他相關(guān)水利工程專業(yè)知識，保證知識更新度。最后，要注重培養(yǎng)財務(wù)人員道德和守法意識，安排學(xué)習(xí)《會計法》、《廉政準(zhǔn)則》等崗位規(guī)范性文件，扎實(shí)做好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，提升企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)，為財務(wù)管理的有序開展提供必要條件。

2、完善內(nèi)部規(guī)章制度體系，促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化

會計核算和管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，要使財務(wù)管理的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，就需要有健全的內(nèi)部規(guī)章制度，使各項工作能夠有序開展。當(dāng)前的中小型水利施工企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個方面的制度建設(shè)。

（1）規(guī)范企業(yè)及項目的固定資產(chǎn)管理工作，從固定資產(chǎn)的購入、登記、使用、管理等幾個方面入手，特別是涉及到年限和折舊方法的界定的，要明晰資本性支出和費(fèi)用性支出范圍，明確項目與企業(yè)之間的調(diào)劑辦法，通過制度化的管理辦法，把資產(chǎn)效益發(fā)揮到極致，把財務(wù)管理作用發(fā)揮到實(shí)處。

（2）規(guī)范內(nèi)部工、時、料的支付、采購、管理工作，一是做好人員機(jī)械費(fèi)用的審核支付工作，采取激勵和懲罰相結(jié)合的方式，刺激積極性、工作效率及質(zhì)量；二是對大額材料物資的采購應(yīng)采用詢價、比較、競爭方式，構(gòu)筑穩(wěn)定、多元、動態(tài)調(diào)整的供貨渠道，保證采購材料質(zhì)量的物資成本最優(yōu)化；三是做好內(nèi)部調(diào)度領(lǐng)用登記審批程序，避免人為和不合理的損耗。

（3）規(guī)范內(nèi)部財務(wù)辦理流程，制定一系列相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖，標(biāo)明業(yè)務(wù)辦理要求、標(biāo)準(zhǔn)及注意事項，使財務(wù)管理工作能夠按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)貫徹下去，做到復(fù)雜業(yè)務(wù)簡單化、簡單業(yè)務(wù)制度化，避免人為因素影響業(yè)務(wù)正常辦理，將財務(wù)管理工作常態(tài)化。

（4）規(guī)范費(fèi)用開支使用標(biāo)準(zhǔn)，制定嚴(yán)格的費(fèi)用控制措施，對項目實(shí)施定額包干管理辦法，獎懲有別，業(yè)務(wù)費(fèi)開支做到分時控制和年度總控制相結(jié)合，執(zhí)行申報審批制，減少不合理費(fèi)用支出，控制企業(yè)運(yùn)營成本，發(fā)揮財務(wù)管理控制作用。

3、加強(qiáng)資金運(yùn)作管理，發(fā)揮財務(wù)管理職能

任何一個企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動都是以資金運(yùn)營為核心展開的，資金作為企業(yè)的重要運(yùn)營資源，滲透到了各個部門和經(jīng)營活動的全過程。用好用活企業(yè)的資金是當(dāng)前財務(wù)管理乃至企業(yè)管理的核心任務(wù)和最大難題。中小型水利施工企業(yè)因項目施工的特殊性，其對資金的需求性、時效性比較苛刻，如何保證資金使用的合理有效，及時回籠資金，保持企業(yè)良好的支付能力和償債能力，從實(shí)際操作中來看，財務(wù)部門需要為此落實(shí)各項結(jié)算工作，并對比整理、匯總各項數(shù)據(jù)，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險警示系統(tǒng)，通過警示系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)監(jiān)測、反饋，及時有效的采取應(yīng)對防范措施，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。從另一個層面上說，資金運(yùn)作的好壞直接體現(xiàn)財務(wù)管理職能的發(fā)揮水平，是保持企業(yè)良好財務(wù)狀況的一項重要工作。

4、擴(kuò)大財務(wù)分析對比，體現(xiàn)財務(wù)管理價值

財務(wù)分析的方法多種多樣，最普遍使用的重要分析方法是比較分析法。它是通過對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在數(shù)據(jù)上的比較，揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間數(shù)量關(guān)系和差異的一種分析方法。比較分析法通過揭示財務(wù)活動中的數(shù)量關(guān)系和存在的差距，從中發(fā)現(xiàn)問題，為進(jìn)一步分析原因、挖掘潛力指明方向，其最主要的特點(diǎn)是區(qū)分財務(wù)、經(jīng)營指標(biāo)和現(xiàn)象的差異，包括差異方向、差異性質(zhì)和差異大小。通過比較，可以發(fā)現(xiàn)差距，找出產(chǎn)生差異的原因，可以確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的盈利性和企業(yè)投資的安全性，揭示企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)和極具發(fā)展?jié)摿Φ囊蛩?，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)決策提供依據(jù)。中小型水利施工企業(yè)可以著重做好如下三方面的分析對比工作。

（1）將實(shí)際指標(biāo)與以前多期歷史指標(biāo)相比較，可以把握前后不同歷史時期有關(guān)指標(biāo)的變動情況，了解企業(yè)財務(wù)活動的發(fā)展趨勢和管理水平的提高情況，最典型的形式是本期實(shí)際與上期實(shí)際或歷史最好水平的比較。

（2）實(shí)際指標(biāo)與計劃或預(yù)算指標(biāo)比較，主要揭示實(shí)際與計劃或預(yù)算之間的差異，掌握該項指標(biāo)的計劃或預(yù)算的完成情況。

（3）企業(yè)指標(biāo)與國內(nèi)外行業(yè)先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)或同行業(yè)平均水平相比較，能夠找出企業(yè)與國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)、行業(yè)平均水平的差距，明確本企業(yè)財務(wù)管理水平或財務(wù)效益在行業(yè)中的地位，推動本企業(yè)努力趕超先進(jìn)水平。

5、堅持財務(wù)分析總結(jié)，強(qiáng)化財務(wù)管理功效

財務(wù)管理工作是一項長效工作，要想財務(wù)管理的功效能夠最大化的發(fā)揮，就必須做好基礎(chǔ)性工作，堅持把財務(wù)分析作為一項基礎(chǔ)性工作常抓不懈，依據(jù)財務(wù)管理的既定目標(biāo)，以財務(wù)分析的方法分解各項指標(biāo)參數(shù)，分期分項目進(jìn)行對比、總結(jié)分析，編制財務(wù)報表及報告，強(qiáng)化財務(wù)管理功效，為企業(yè)管理工作提供決策依據(jù)。

四、結(jié)語

隨著市場競爭的日益激烈和經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，水利施工工程的要求也越來越規(guī)范化、科學(xué)化和系統(tǒng)化。中小型水利施工企業(yè)要想在市場上占有一定的份額，樹立自己的品牌形象，就需要嚴(yán)格依據(jù)價值規(guī)律和經(jīng)濟(jì)核算原則，抓住資金營運(yùn)這個主線，科學(xué)、有序地組織協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部管理，不斷創(chuàng)新理財方法，在實(shí)際操作中總結(jié)積累，建立健全各項規(guī)章制度，積極探索財務(wù)管理新模式。

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[3]廖開東：水利施工企業(yè)如何強(qiáng)化財務(wù)管理[J].時代金融，2011（8）.

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