謝紅英
(重慶市煙草公司物流分公司,重慶 400021)
物流成本是指伴隨著物流活動而發(fā)生的各種活動,是物流活動中消耗的物化勞動和活勞動的貨幣表現(xiàn)。物流成本控制在物流管理中占有重要的位置,通過對物流成本的有效把握,利用物流要素之間的效益悖反關(guān)系,科學(xué)、合理地組織物流活動,加強(qiáng)對物流活動過程中費用支出的有效控制,降低物流活動中的物化勞動和活勞動的消耗,從而達(dá)到降低物流總成本,提高企業(yè)和社會精細(xì)效益的目的。物流成本控制不能理解為管理物流成本,而是通過對物流成本的把握和分析去發(fā)現(xiàn)物流系統(tǒng)中需要改進(jìn)的環(huán)節(jié),達(dá)到改善物流系統(tǒng)的目的。
從微觀角度來看,企業(yè)經(jīng)營的一個重要目標(biāo)是以最小的投入換取最大的收益。而實現(xiàn)這一目標(biāo)的最好途徑是成本管理,物流成本的控制是對成本限額進(jìn)行預(yù)算,將實際成本與目標(biāo)成本限額加以比較,糾正存在的差異,提高物流活動的經(jīng)濟(jì)效益。通過對重慶煙草物流核算和控制,使企業(yè)可以從全局的角度了解自身的物流運(yùn)作現(xiàn)狀,明確目前關(guān)鍵的瓶頸問題和突破口,提出解決的方法,以提高企業(yè)整體的運(yùn)作績效。
2005年10月,重慶市煙草公司按照“低投入,高效率,數(shù)字化”的建設(shè)思想,正式啟動渝煙物流建設(shè)工作。按照“交通最暢,半徑最佳,流程最短,流速最快,規(guī)模適度”的布局原則,歷時14個月,投資1.18億元,在主城區(qū)的江北和具有輻射功能的萬州、涪陵、黔江、豐都4個區(qū)域中心城市實行“一個中心庫+四個分庫”的“一庫四點”模式,設(shè)立了江北配送中心,萬州、涪陵、黔江、豐都區(qū)域配送中心,分別覆蓋不同區(qū)域的零售客戶?!耙粠焖狞c”以川渝中煙工業(yè)公司在重慶的3個卷煙生產(chǎn)點為依托,除萬州配送中心離卷煙廠較遠(yuǎn)外,江北、豐都兩個配送中心到卷煙廠都不到1小時的時間,而涪陵、黔江兩個配送中心直接建在卷煙廠倉庫,實現(xiàn)了屬地物流鏈接,為降低工商物流成本創(chuàng)造了條件。
2006年12月25日,重慶煙草萬州卷煙配送中心正式啟動,全市卷煙物流“一庫四點”全線正常運(yùn)行,重慶8.2萬平方公里境內(nèi)的11萬卷煙零售客戶全部納入“電話訂貨,電子結(jié)算,網(wǎng)上配貨,現(xiàn)代物流”服務(wù)體系。萬州配送中心投入運(yùn)行,宣告了全市煙草行業(yè)“四流重組”勝利完成,更標(biāo)志著重慶煙草行業(yè)已經(jīng)成功建立起初具規(guī)模的現(xiàn)代物流體系。
物流分公司是隸屬于重慶市煙草公司的專業(yè)分公司,專職負(fù)責(zé)全市物流規(guī)劃、項目建設(shè)、集中存儲、集中分揀、分級送貨、中轉(zhuǎn)運(yùn)輸?shù)?。除直管江北中心庫外,還負(fù)責(zé)對萬州、涪陵、黔江和豐都四個卷煙配送中心進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技術(shù)支持。
各配送中心在近年的運(yùn)行中,通過加強(qiáng)成本過程控制,優(yōu)化訪銷配送流程、提高作業(yè)效率,引入數(shù)字化倉庫管理、以信息技術(shù)改變傳統(tǒng)作業(yè),初步實現(xiàn)了“低投入,高效率,數(shù)字化”目標(biāo)。特別是對電訪、分揀、送貨推行的滾動作業(yè)辦法,改變了分段作業(yè)帶來的許多弊端,實現(xiàn)了24小時送貨到戶。沒有高成本的物流設(shè)施,卻實現(xiàn)了較高的運(yùn)行效率,重慶市局(公司)結(jié)合實際走出了一條經(jīng)濟(jì)適用的物流建設(shè)之路,并在這條道路上不斷探索前行。
1.中國煙草行業(yè)面臨的形勢
隨著WTO的加入,煙草制品關(guān)稅減讓、配額和許可證管制放松乃至取消,國外卷煙大量涌入我國市場將不可避免,中國煙草行業(yè)正面臨或即將面臨著較為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),主要表現(xiàn)就是拉動行業(yè)發(fā)展的需求力量正日趨減弱、國內(nèi)市場國際化競爭日益激烈、優(yōu)勢企業(yè)和名牌產(chǎn)品難以持續(xù)成長、過分依賴國內(nèi)市場導(dǎo)致國際競爭力嚴(yán)重缺乏、中國市場化改革的深入和國家反壟斷指向的增強(qiáng),以及中國“入世”后自由貿(mào)易規(guī)則的普遍推行將使煙草專賣體制面臨多方壓力等。
2.煙草行業(yè)現(xiàn)代物流系統(tǒng)的戰(zhàn)略舉措
煙草行業(yè)現(xiàn)代物流系統(tǒng)所支撐的煙草行業(yè)物流配送網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)成為中國煙草抵御外煙進(jìn)駐的一條戰(zhàn)略舉措。國家煙草專賣局對煙草物流配送網(wǎng)絡(luò)建設(shè)提出了“電話訂貨,網(wǎng)上配貨,電子結(jié)算,現(xiàn)代物流”總體要求,加快傳統(tǒng)商業(yè)向現(xiàn)代物流業(yè)的轉(zhuǎn)化。
1)“電話訂貨”是指各地市級卷煙物流配送中心建立電訪中心,通過電訪員定期的電話回訪來確定各經(jīng)營戶的卷煙配送需求,進(jìn)而形成卷煙物流配送中心的配送訂單,配送中心根據(jù)配送訂單的需求分揀并按配送線路出貨,還可以通過電訪中心收集市場信息,以對市場做出及時的反應(yīng)。
2)“網(wǎng)上配貨”是在建立完善的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的前提下,煙草公司根據(jù)各經(jīng)營戶經(jīng)營規(guī)模、銷售能力和各品種卷煙的安全庫存數(shù)量來設(shè)置庫存預(yù)警信號,并自動生成采購訂單,適時適量地采購備貨,以保證能夠按經(jīng)營戶的要求及時準(zhǔn)確地配送到位,并能夠降低庫存水平,加速卷煙的周轉(zhuǎn)。
3)“電子結(jié)算”是卷煙經(jīng)營戶在指定銀行建立銀行結(jié)算賬戶,在每次配送前,各卷煙經(jīng)營戶通過卷煙貨款銀行電子自動劃轉(zhuǎn)系統(tǒng),將每次配送卷煙的金額劃轉(zhuǎn)至煙草公司銀行的結(jié)算賬戶。這樣避免了煙草公司送貨上門后直接現(xiàn)金收款的風(fēng)險,還減少了煙草公司賬款回收所產(chǎn)生的費用。
4)“現(xiàn)代物流”則提倡的是流通觀念的現(xiàn)代化、流通經(jīng)營的現(xiàn)代化、流通方式的現(xiàn)代化、流通技術(shù)的現(xiàn)代化、流通布局的現(xiàn)代化和流通組織的現(xiàn)代化。通過建立高效運(yùn)轉(zhuǎn)的大型卷煙物流配送中心,集中管理,集中配送,以降低物流成本,提高管理效率。
3.重慶煙草物流現(xiàn)狀分析
1)重慶煙草網(wǎng)絡(luò)建設(shè)發(fā)展的必由之路
直轄之初,行業(yè)克服了體制不順、歷史虧掛較重、市場環(huán)境欠佳、經(jīng)濟(jì)效益較低等諸多困難,在人力、財力和工作重點等方面加大全市網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的投入力度,奠定了全市行業(yè)網(wǎng)建發(fā)展的堅實基礎(chǔ);工商管理體制分開以后,經(jīng)歷了從“農(nóng)網(wǎng)延伸”、“三網(wǎng)合一”到“訪送分離”、“四經(jīng)一緯”,再到“電話訂貨,網(wǎng)上配貨,電子結(jié)算,現(xiàn)代物流”為標(biāo)志的現(xiàn)代營銷網(wǎng)絡(luò)發(fā)展歷程,基本實現(xiàn)了傳統(tǒng)商業(yè)向現(xiàn)代流通的轉(zhuǎn)變。
直轄以來,重慶煙草管理與經(jīng)營體制幾經(jīng)調(diào)整,到2006年,市局(公司)根據(jù)國務(wù)院〔2005〕國發(fā)辦57號文件精神和國家局《關(guān)于中國煙草總公司重慶市公司建立母子公司體制改革的批復(fù)》(國煙發(fā)〔2006〕609號),完成了重慶煙草“資產(chǎn)一體化,經(jīng)營集約化,管理扁平化,分配屬地化”的體制定位。
2)重慶煙草創(chuàng)新物流成本核算與控制的必要性
一是流程整合的需要。2006年4月,重慶煙草物流分公司正式成立,這意味著重慶煙草在從傳統(tǒng)商業(yè)向現(xiàn)代流通的轉(zhuǎn)變中邁出了關(guān)鍵的一步。隨著“四流”整合的縱深推進(jìn),商流與物流相分離,原有的商業(yè)企業(yè)核算體系已不能滿足新形勢下物流成本管理和控制的需要。為順應(yīng)行業(yè)改革發(fā)展和現(xiàn)代物流建設(shè),加快構(gòu)建科學(xué)、合理、高效的物流成本費用控制和核算體系,一個新的研究課題和戰(zhàn)略方向呈現(xiàn)在我們面前。
二是物流企業(yè)自身特性的需要。煙草物流是連接煙草工業(yè)企業(yè)和卷煙零售客戶的一條紐帶,它承擔(dān)著卷煙運(yùn)輸與配送的職能。從國內(nèi)近幾年的發(fā)展趨勢看,現(xiàn)代物流憑借幫助企業(yè)精干主業(yè),減少庫存,降低用于流通的投資,削減物流成本,提高核心競爭力,被譽(yù)為企業(yè)發(fā)展的“加速器”。作為煙草企業(yè)戰(zhàn)略中的重要構(gòu)成要素,一方面它有著一般物流企業(yè)的基本特征;另一方面,由于其服務(wù)對象的特殊性和單一性,又有其自身特點。在過去商流與物流未分離的模式下,物流成本往往習(xí)慣性地與銷售部門的其他費用統(tǒng)一核算,在管理與控制方式上比較粗放,一些物流費用無法計量與控制。隨著卷煙物流企業(yè)的獨立,顯然這種會計核算體系無法適應(yīng)現(xiàn)代物流的管理要求,因此建立物流成本費用控制和核算體系已迫在眉睫。
煙草物流是行業(yè)的核心業(yè)務(wù),實現(xiàn)煙草物流的“不可替代性”既是“卷煙上水平”的需要,也是保證行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的需要。物流成本作為煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)行的最大成本,是實現(xiàn)傳統(tǒng)商業(yè)向現(xiàn)代流通轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵所在,而低成本的物流系統(tǒng)是煙草商業(yè)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的核心因素之一。為建設(shè)“低成本,高效率,數(shù)字化”的現(xiàn)代物流,物流公司自成立以來,就創(chuàng)新思路,大膽突破原有的傳統(tǒng)核算模式,積極探索成本管理的新方法,把物流企業(yè)推上精細(xì)化財務(wù)管理的道路。
1.建立健全財務(wù)管理制度
物流配送規(guī)模大,覆蓋范圍寬,涉及客戶多,行業(yè)內(nèi)物流財務(wù)管理體系無先例可循。要搞好成本費用管理和控制,建立健全與物流相適應(yīng)的財務(wù)管理制度是物流管理的基礎(chǔ),只有講規(guī)范才能出效益。
為此,物流中心從籌建開始,就應(yīng)結(jié)合行業(yè)和物流企業(yè)的特點,建立一系列財務(wù)管理制度——《成本費用管理辦法》《成本費用預(yù)算管理實施細(xì)則》和《成本費用會計核算規(guī)程》,并以此為框架制定具體的成本費用報銷規(guī)定和相關(guān)財務(wù)管理制度,建立一整套完整的物流成本費用控制和核算體系。該體系從成本費用預(yù)算、財務(wù)收支審批、會計核算、分析、考核和評價等多層次、全方位地對成本費用控制和核算實現(xiàn)制度化。
2.落實完善物流成本核算和控制體系
在探索物流成本控制過程中,建立適應(yīng)現(xiàn)代物流的成本核算和控制體系,不僅要在原有商業(yè)企業(yè)財務(wù)會計的基礎(chǔ)上進(jìn)一步深化,而且必須借鑒工業(yè)企業(yè)成本會計核算的思路,使物流成本管理與工業(yè)會計核算體系聯(lián)系起來。
1)劃分費用單元。建立獨立的成本數(shù)據(jù)庫,將成本費用按作業(yè)環(huán)節(jié)劃分為倉儲分揀費用、配送費用、卷煙物流管理費用,對物流成本進(jìn)行分類單列,客觀量化物流費用組成和各項費用水平。
2)采用輔助核算。為實現(xiàn)精細(xì)化管理,便于對基層單元成本費用的分析和控制,成本費用科目采用部門、項目、統(tǒng)計等多層次的輔助核算。在經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用的明細(xì)科目下按作業(yè)部門、具體項目、統(tǒng)計單元增加輔助核算,將各種經(jīng)濟(jì)資源耗費分解到各個具體的業(yè)務(wù)流程活動,把各作業(yè)層面的成本費用歸集(分?jǐn)?到作業(yè)部門的最小責(zé)任單元,從而核算各環(huán)節(jié)資源耗費。
3)核定控制標(biāo)準(zhǔn)。即按物流配送活動特性,對倉儲保管、裝卸搬運(yùn)、包裝、配送、運(yùn)輸各作業(yè)環(huán)節(jié)物流費用按計量計價核定標(biāo)準(zhǔn),對分揀機(jī)臺、送貨車輛作業(yè)單元分按基礎(chǔ)費用和運(yùn)行費用核定標(biāo)準(zhǔn)。
4)嚴(yán)格預(yù)算控制。堅持科學(xué)核算基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算申報,以市局審核批準(zhǔn)的成本費用指標(biāo)為準(zhǔn),進(jìn)行倉儲保管、裝卸搬運(yùn)、包裝、配送、運(yùn)輸作業(yè)環(huán)節(jié)、物流管理費用目標(biāo)分解,并細(xì)化倉儲保管、裝卸搬運(yùn)、包裝、配送、運(yùn)輸各作業(yè)環(huán)節(jié)和人工、水電等管理項目成本控制標(biāo)準(zhǔn),制定分揀機(jī)臺、送貨車輛作業(yè)單元定額標(biāo)準(zhǔn),通過目標(biāo)控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、定額控制對各級成本費用單元進(jìn)行績效考核評價,從而實現(xiàn)物流成本合理化目標(biāo)。
5)細(xì)化物資管理。重慶卷煙物流作為集中配送中心,各種物資品種較多,消耗十分頻繁,材料物資等實物的管理是成本費用控制的關(guān)鍵。在對燃油、工具備件、辦公用品等材料物品的管理中,建立各類臺賬,對其入庫、領(lǐng)用、報廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)記錄,定期盤點核對,以合理控制消耗,避免資源浪費。
6)定期開展成本分析。財務(wù)部門應(yīng)按月進(jìn)行物流成本目標(biāo)分析,找出存在問題,提出改進(jìn)措施,并將情況通報到責(zé)任部門和責(zé)任單元,做到成本目標(biāo)有計劃、有分解、有落實、有保障。
3.加強(qiáng)物流成本日??刂?/p>
重慶煙草物流按照全市卷煙流程優(yōu)化提速“五優(yōu)化,三提高,三目標(biāo)”的要求,從優(yōu)化管理流程、提高員工技能、加強(qiáng)設(shè)備及系統(tǒng)保障、強(qiáng)化儲配作業(yè)管理、加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析等方面入手,以細(xì)化時間控制為考核點,實現(xiàn)了流程的全面優(yōu)化,從而通過提高物流效率達(dá)到物流成本降低的目的。
4.建立成本費用考核體系
為加強(qiáng)公司費用管理,嚴(yán)格控制物流運(yùn)行成本,必須制定《預(yù)算控制考核辦法》《物流成本費用控制考核辦法》,對可控費用核定;具體標(biāo)準(zhǔn),并以分揀線、各倉庫、作業(yè)車輛等作業(yè)環(huán)節(jié)為單元確定成本費用定額標(biāo)準(zhǔn),按季對部門進(jìn)行目標(biāo)考核,并與獎懲掛鉤,強(qiáng)化部門和單元的責(zé)任考核力度。
1.卷煙物流費用核算規(guī)程
1)各項期間費用核算科目的末級科目設(shè)置,應(yīng)運(yùn)用會計軟件建立多層次多項目的輔助核算體系,成本費用歸集到最小的成本費用單元(部門、機(jī)臺、車輛等)。
2)各輔助核算的內(nèi)容為:部門核算“指按預(yù)算部門進(jìn)行費用歸口核算”;統(tǒng)計核算“指按倉儲分揀費用、配送費用、卷煙物流管理費用進(jìn)行費用歸口核算”;項目核算“指按工作面和最小工作單元(如機(jī)臺、送貨車)進(jìn)行費用歸口核算”。
3)各項期間費用歸集原則上采用直接分配法,進(jìn)行部門、統(tǒng)計、項目的歸集,不能直接分配到作業(yè)面和工作單元的綜合費用按分棟機(jī)臺出貨量,單車核算以當(dāng)月行駛總里程等原則,分配到受益單元或部門進(jìn)行歸集。
2.建立卷煙物流費用評價指標(biāo)
財務(wù)部門定期對成本費用指標(biāo)進(jìn)行分析,找出存在問題,提出改進(jìn)措施。
1)單位面積存貨存量(箱/平方米)=期末存貨數(shù)量÷庫房建筑面積
2)單箱物流費用(元/箱)=期末物流費用÷期末銷售數(shù)量
3)單箱倉儲分揀費用(元/箱)=期末倉儲、分揀費用÷期末銷售數(shù)量
4)單箱配送費用(元/箱)=期末配送費用÷期末銷售數(shù)量
5)單箱管理費用(元/箱)=期末管理費用÷期末銷售數(shù)量
6)單箱車輛折舊額(元/箱)=車輛折舊費用÷期末銷售數(shù)量
7)卷煙物流資本性累計投入占總資產(chǎn)比例=卷煙物流資本性累計投入÷企業(yè)期末資產(chǎn)總額×100%
8)物流費用率=物流費用÷期末銷售收入×100%
9)物流費用利潤率=利潤總額÷物流費用×100%
3.卷煙物流費用預(yù)算管理
1)預(yù)算編制
成立預(yù)算管理委員會,下設(shè)成本費用預(yù)算管理小組,負(fù)責(zé)企業(yè)成本費用預(yù)算的編制、實施、差異分析、控制監(jiān)督和考核工作。預(yù)算的編制應(yīng)遵循“自上而下,自下而上,自上而下”、“分級編制,逐級匯總”的程序反復(fù)修訂、平衡。
2)預(yù)算執(zhí)行
預(yù)算方案一經(jīng)批復(fù)下達(dá),即具有指令性,各職能部門必須認(rèn)真組織實施,遵照執(zhí)行。預(yù)算資金的下?lián)軕?yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開展進(jìn)度進(jìn)行,不得一次性將預(yù)算資金全額下?lián)埽鱾€預(yù)算項目資金之間不得挪用。當(dāng)月預(yù)算資金當(dāng)月使用,當(dāng)月使用上月預(yù)算資金節(jié)余的要報資金追加預(yù)算。
3)預(yù)算分析
成本費用預(yù)算管理小組每月對費用開支的實際情況與預(yù)算情況進(jìn)行對比、分析,找出預(yù)算執(zhí)行差異并提出整改措施,每季按要求提供預(yù)算費用執(zhí)行情況分析報告,并提交預(yù)算管理委員會審查。
4)預(yù)算考核
將上級下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)分解落實到各部門,建立預(yù)算考核制度,按季通報預(yù)算執(zhí)行情況,并納入年度方針目標(biāo)考核;各部門再將各項重要指標(biāo)分解落實到各工作組或分揀線、到人,并納入年度方針目標(biāo)考核,以目標(biāo)責(zé)任書的形式明確責(zé)、權(quán)、利,實行獎懲掛鉤,嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。
4.物流成本費用控制考核
為檢驗和監(jiān)督成本費用控制措施在公司各層面和各成本費用單元的執(zhí)行情況,建立以會計核算為基礎(chǔ)的成本費用考核體系尤為重要。財務(wù)部門定期對公司各部門進(jìn)行考核評價,并將考核分值納入方針目標(biāo)考核中。
1)物流成本費用標(biāo)準(zhǔn)控制考核
A.費用標(biāo)準(zhǔn)控制基本內(nèi)容。
根據(jù)實際情況,對可控費用進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)確定,能暫時確定標(biāo)準(zhǔn)費用項目包括裝卸費、包裝費、洗車費、修理費、燃油費、技術(shù)使用費等。
a.裝卸費主要依據(jù)當(dāng)?shù)貏趧恿r格水平確定單位裝卸費標(biāo)準(zhǔn)。
b.包裝費主要參照單箱耗用包裝材料和消耗數(shù)量確定。
c.洗車費主要依據(jù)公司相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
d.油料費主要依據(jù)車輛型號、上年各車輛實際油耗確定百公里油耗標(biāo)準(zhǔn)。
e.修理費標(biāo)準(zhǔn)的確定:車輛主要是依據(jù)車輛型號、車況、行使路線、行使里程、出車次數(shù)確定百公里單位修理費定額;分揀線主要是依據(jù)分揀量確定單箱修理費;倉庫主要是依據(jù)平均庫存量確定修理費。
f.技術(shù)使用費主要是根據(jù)分揀量確定單箱標(biāo)準(zhǔn)耗用。技術(shù)使用費主要包括稀釋劑耗費、清洗劑耗費、主墨水箱耗費、墨水盒耗費、電腦打印紙耗費、標(biāo)簽紙耗費、炭帶、色帶耗費等。
B.成本費用標(biāo)準(zhǔn)考核方法。
a.公司以確定的各項標(biāo)準(zhǔn)作為考核指標(biāo),將實際執(zhí)行率與目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比;
b.考核指標(biāo):
項目費用單位執(zhí)行量=該項目實際費用÷該項目發(fā)生業(yè)務(wù)量
單項項目標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行率=項目費用單位執(zhí)行量÷該項目耗費標(biāo)準(zhǔn)×100%
2)定額控制考核
A.定額控制基本內(nèi)容。
建立單元單位成本定額控制標(biāo)準(zhǔn),以分揀線、各倉庫、作業(yè)車輛等作業(yè)環(huán)節(jié)為單元的成本費用定額。
a.各分揀線主要按分揀單位分揀線在作業(yè)過程發(fā)生的人工物料等消耗,建立分揀費用定額,因人工費用、折舊費等屬于不可控費用予以扣除,定額控制主要包括保管費、包裝費、修理費、技術(shù)使用費等。
b.各倉庫主要按單位作業(yè)倉庫在倉儲過程中發(fā)生的人工物料等消耗,建立倉儲費用定額,因人工費用、折舊費等屬于不可控費用予以扣除,主要包括包裝費、保管費、裝卸費、修理費等。
c.各作業(yè)車輛主要按單車在配送過程中發(fā)生人工物料等消耗,建立配送費用定額,因人工費用、折舊費等屬于不可控費用予以扣除,主要包括油料費、過路過橋費、停車費、洗車費、裝卸費、車輛修理費等。
d.對倉儲、分揀、配送過程中發(fā)生的不能直接歸入作業(yè)單元的費用,主要按照分揀量和配送量進(jìn)行分?jǐn)傆嬎愫髿w入受益單元成本。
B.定額控制考核方法。
a.按照以上歸類建立各作業(yè)單元的成本費用定額,分為分揀線單元單箱分揀費用、倉儲單元單箱倉儲費用和車輛單元送貨費用,將實際執(zhí)行情況與定額指標(biāo)進(jìn)行對比。
b.因倉儲分揀、配送人員的人工費用、折舊費、車輛養(yǎng)路費、車輛運(yùn)營費等屬于不可控費用,在計算作業(yè)單元費用標(biāo)準(zhǔn)時予以扣除。
c.考核指標(biāo):
分揀線單元單箱分揀費用=分揀線單元期末分揀費用÷分揀線單元期末分揀量
倉儲單元單箱倉儲費用=倉儲單元期末倉儲費用÷倉儲單元平均存貨余額
車輛單元單箱配送費用=車輛單元期末配送費用÷車輛單元期末送貨量
單元定額費用執(zhí)行率=期末單元單位費用÷單元目標(biāo)定額費用×100%
3)目標(biāo)控制考核
A.目標(biāo)控制的基本內(nèi)容。
a.以制定的各種耗費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),編制各項費用指標(biāo),以上級審批下達(dá)的成本費用預(yù)算指標(biāo)為上限,確定本年度倉儲分揀費用目標(biāo)、配送費用目標(biāo)、物流管理費用目標(biāo),并將目標(biāo)計劃分解到各部門,做到目標(biāo)明確。
b.根據(jù)上年實際發(fā)生數(shù),結(jié)合當(dāng)年運(yùn)行情況,確定各業(yè)務(wù)部門卷煙倉儲分揀、配送目標(biāo)費用。
c.部門目標(biāo)費用目標(biāo)按上年實際發(fā)生數(shù)測算,結(jié)合以按照上級部門的標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)、并經(jīng)預(yù)算管理委員會審批分解到各部門的預(yù)算指標(biāo)作為各部門成本費用控制目標(biāo)。
d.倉儲分揀費用目標(biāo)考核儲配部,配送費用目標(biāo)考核送貨部,物流管理費用目標(biāo)考核各職能部門。
B.目標(biāo)控制考核方法。
a.按照以上規(guī)定各業(yè)務(wù)部門確立本年卷煙物流成本費用目標(biāo)為單箱倉儲分揀費用、單箱配送費用、單箱管理費用。因經(jīng)營人員人工費用、保險費、經(jīng)營性折舊費、管理人員人工費用、教育經(jīng)費、勞動保險費、管理性折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、稅金、財務(wù)費用等屬于不可控費用,在考核計算目標(biāo)費用時,應(yīng)予以扣除。
b.管理人員人工費用、稅費、無形資產(chǎn)攤銷、水電費、通訊費、差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、低值易耗品攤銷、管理性資產(chǎn)折舊費、管理性資產(chǎn)修理費、租賃費、保險費、勞動保護(hù)費、物業(yè)管理費等不能納入定額考核和標(biāo)準(zhǔn)考核的,應(yīng)結(jié)合公司下達(dá)的預(yù)算分解數(shù)作為目標(biāo)指標(biāo),按絕對量予以考核。
c.對于費用目標(biāo)部門考核,按照全面預(yù)算實施細(xì)則分類標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行費用歸口部門考核。
d.考核指標(biāo):
單箱分揀費用=期末分揀費用÷單元期末分揀量×100%
單箱倉儲費用=期末倉儲費用÷期末分揀量×100%
單箱配送費用=期末配送費用÷期末送貨量×100%
單箱物流管理費用=期末管理費用÷期末分揀量×100%
部門單項費用控制率=(部門實際費用-目標(biāo)費用)÷目標(biāo)費用×100%
5.物流費用的環(huán)節(jié)控制
1)在采購環(huán)節(jié),堅持所有財產(chǎn)物資進(jìn)行集中招標(biāo)和比質(zhì)比價采購,成立由內(nèi)部審計人員和法務(wù)人員組成的監(jiān)督組,對采購立項的必要性、供應(yīng)商資質(zhì)、合同付款及合同合法性、條款法律效力等事項進(jìn)行審查,較好地起到防范舞弊、杜絕浪費的作用。
2)在保管環(huán)節(jié),各采購部門和使用部門分別建立固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品臺賬,登錄購置、領(lǐng)用、發(fā)出、報廢等發(fā)生的部門財產(chǎn)物資增減變動情況。每月月末財務(wù)部門將各部門臺賬按照購領(lǐng)關(guān)系進(jìn)行核對,并將臺賬賬存數(shù)與財務(wù)賬進(jìn)行核對。
3)在領(lǐng)用環(huán)節(jié),對低耗品、辦公用品和材料物資的領(lǐng)用應(yīng)填寫領(lǐng)用審批表。由于燃油費、修理費、美容費等車輛費用用在物流成本中占較大比重,其控制管理不容小視。為此,應(yīng)實行車輛定點加油、修理及美容,嚴(yán)格派修手續(xù),防止弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生。
現(xiàn)代物流建設(shè)是卷煙現(xiàn)代流通的重要支撐。物流成本作為煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)行的最大成本,是實現(xiàn)傳統(tǒng)商業(yè)向現(xiàn)代流通轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵所在。重慶煙草建設(shè)“低成本,高效率,數(shù)字化”的現(xiàn)代物流,在財務(wù)方面,就是要發(fā)揮物流配送的節(jié)流與開源、成本控制與成本管理,實現(xiàn)“低投入,低成本,低耗能,低浪費”的運(yùn)行機(jī)制,從而達(dá)到降低成本費用、提高運(yùn)行效率的目的。目前,煙草商業(yè)企業(yè)現(xiàn)代物流建設(shè)工作正在全國范圍內(nèi)持續(xù)推進(jìn),卷煙物流成本核算與控制課題的研究在行業(yè)尚屬初級階段,該體系有待在以后的長期實踐中不斷修正和完善,為進(jìn)一步尋求物流成本與服務(wù)質(zhì)量之間的最佳平衡點提供保證。
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