陳其進 王 莉

一、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)購置取得環(huán)節(jié)不規(guī)范

一是固定資產(chǎn)的購置計劃性不強，盲目購置貴重、專用設(shè)備，資產(chǎn)閑置，使用效率低，造成資源浪費，不能形成經(jīng)濟效益；二是有些單位在購置應(yīng)納入政府采購的固定資產(chǎn)時，沒有進行政府采購，而是自行采購；三是對于接受捐贈、無償調(diào)撥、盤盈的固定資產(chǎn)入賬手續(xù)不規(guī)范、不及時，時間久了，無法確認該項固定資產(chǎn)的來源。

（二）固定資產(chǎn)領(lǐng)用使用管理不規(guī)范

一是有些單位對固定資產(chǎn)的領(lǐng)用沒有記錄，造成固定資產(chǎn)管理職責不明，特別是對貴重輕巧的固定資產(chǎn)如手機等沒有執(zhí)行嚴格的領(lǐng)用交接制度，隨著時間的推移和人員的變動，出現(xiàn)了“物隨人走”的情況；二是有些單位沒有詳細登記固定資產(chǎn)卡片，不設(shè)立固定資產(chǎn)明細賬，或以總賬代替明細賬，賬實不符（會計賬簿記錄與實物不相符）現(xiàn)象時有發(fā)生；三是對于出租、出借的固定資產(chǎn)，手續(xù)簡單，有的還沒有任何程序，導致有些單位經(jīng)辦人私吞或低價處理固定資產(chǎn)中飽私囊，使單位遭受損失。

（三）固定資產(chǎn)清查處置制度不規(guī)范

一是有些單位對固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤點，疏于日常管理，無法入賬的資產(chǎn)和接受捐贈、調(diào)撥形成的資產(chǎn)比比皆是，非常混亂；二是很多事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制措施，財務(wù)部門與資產(chǎn)管理使用部門沒有獨立分開，既管賬又管物，容易產(chǎn)生“監(jiān)守自盜”；三是在固定資產(chǎn)毀損、報廢、調(diào)撥、變賣、轉(zhuǎn)讓時，不按規(guī)定的程序報經(jīng)審批，自行處理，隨意交換、侵占、處置、變賣固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)的嚴重流失。

二、加強農(nóng)業(yè)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制措施

（一）固定資產(chǎn)購置取得環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施

1.建立固定資產(chǎn)購置事前預算。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位每年應(yīng)根據(jù)本單位實際發(fā)展需要及資金情況合理安排固定資產(chǎn)購置預算，財務(wù)部門會同固定資產(chǎn)管理部門和使用部門編制本單位的固定資產(chǎn)預算計劃。

2.規(guī)范固定資產(chǎn)采購管理。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位用財政資金購置固定資產(chǎn)的，其采購項目納入集中采購目錄以內(nèi)或限額標準以上的應(yīng)依照《政府采購法》辦理；用非財政資金購置固定資產(chǎn)，單位應(yīng)根據(jù)情況自行組織采購，同時本著節(jié)約資源的目的，優(yōu)先通過調(diào)撥、調(diào)劑等手段配置固定資產(chǎn)，對擬購置的資產(chǎn)應(yīng)進行充分的市場調(diào)研。

3.完善固定資產(chǎn)購置程序。固定資產(chǎn)購置按照“誰使用誰請購”的原則，由使用部門根據(jù)使用需要和預算要求，申請固定資產(chǎn)購置。固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)預算計劃及批準權(quán)限，對請購申請進行審批。采購部門根據(jù)批準后的購置申請按照相關(guān)規(guī)章進行采購。對于購置的固定資產(chǎn)到達后，采購部門應(yīng)及時組織相關(guān)部門進行驗收。

（二）固定資產(chǎn)領(lǐng)用使用管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施

1.建立固定資產(chǎn)崗位責任制。為確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，體現(xiàn)互相牽制的內(nèi)控思想，事業(yè)單位應(yīng)當建立固定資產(chǎn)的崗位責任制，明確財務(wù)部門、管理部門和使用部門在固定資產(chǎn)管理中的具體崗位職責和權(quán)限。

2.固定資產(chǎn)的信息化管理。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，進行資源共享，從而實現(xiàn)固定資產(chǎn)預算購置、管理使用及清查處置等環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)化管理，并與事前、事中、事后管理相結(jié)合，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

3.建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制。通過定期的內(nèi)部審計，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的健全與有效性，固定資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、處置等各環(huán)節(jié)的真實性與規(guī)范性，固定資產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)收管理情況等提供的評價信息、審計結(jié)論以及審計建議，從而提高固定資產(chǎn)控制行為的有效性，保障控制目標的實現(xiàn)。

（三）固定資產(chǎn)清查處置環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施

1.建立固定資產(chǎn)定期清查制度。單位應(yīng)當每年至少進行一次固定資產(chǎn)的清查，清查開始后禁止一切固定資產(chǎn)的進出和移動，固定資產(chǎn)使用部門要積極配合固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門進行。對固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門和使用部門分析差異原因，及時形成處理意見，報財務(wù)部門審核。

2.建立固定資產(chǎn)報廢處置制度。對固定資產(chǎn)的報廢處置應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得處置。在辦理完規(guī)定的報批手續(xù)后，固定資產(chǎn)管理部門必須根據(jù)批復填制固定資產(chǎn)處置通知單一式三聯(lián)，分別是本部門留存，使用部門，財務(wù)部門。使用部門通過處置通知單，據(jù)以登記固定資產(chǎn)日常使用記錄，并一同上交資產(chǎn)管理部門，財務(wù)部門根據(jù)處置通知單及批復作為入賬附件，資產(chǎn)管理部門根據(jù)處置通知單及時銷卡，連同使用部門的日常使用記錄，作為該資產(chǎn)的最終檔案資料，為以后購買作參考。