黨曉峰

一、隧道設(shè)備維護費用的預(yù)算意義

（一）保證隧道的正常使用

就位置而言，隧道往往處于高速公路的咽喉地區(qū)，是交通的捷徑和關(guān)鍵點。隧道能否保證正常使用，直接影響到國家生產(chǎn)、生活的質(zhì)量。至于戰(zhàn)備作用，更是毋庸置疑的。隧道設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)，是保證隧道正常營運的前提，及時提供足額的維護費用，則是保證隧道設(shè)備能保質(zhì)保量運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。

（二）有效控制高速公路公司的營運成本和提高資金運籌水平

隧道維護費用在高速公路營運成本中占很大比重，尤其是我國多山的南方地區(qū)，這一比重更大?？茖W的預(yù)算維修費用，有利于控制營運成本，降低企業(yè)資金籌措的壓力和提供資金運籌的水平。

二、隧道設(shè)備維護費用預(yù)算的指導思想

（一）保證必須的維護費用

預(yù)算是為了更科學地使用資金，不是為了節(jié)約而節(jié)約。所以要遵循隧道營運管理的基本規(guī)律，即要保證隧道營運必須的維護費用，不僅不能壓縮裁減，而且應(yīng)優(yōu)先考慮和安排。

（二）準確預(yù)測資金需要，減少資金浪費和降低資金使用的機會成本

1.減少資金浪費

隧道維護費用有相當大的彈性。如果預(yù)算的維護費用比次年實際應(yīng)發(fā)生的維護費用有較大超額，就可能造成次年隧道設(shè)備維護活動中對資金使用的大手大腳，造成不必要的資金浪費。

2.降低機會成本

維護費用預(yù)算過大，就會增加資金的籌集額度，從而造成資金的積壓。

三、案例研究——TJ高速公路公司隧道設(shè)備維護費用預(yù)算

（一）企業(yè)簡介

為了保護企業(yè)經(jīng)營機密，此處用TJ代替其名稱。TJ高速公路公司擁有40余條隧道，其中多條隧道居于交通要沖，企業(yè)在保證隧道正常營運方面有很大壓力。該企業(yè)為維護隧道正常營運，每年投入巨資進行隧道設(shè)備維護，從而造成企業(yè)整體營運成本巨大，給企業(yè)形成沉重的資金壓力。但企業(yè)仍然因為隧道設(shè)備維護問題受到管理部門訓誡和過往司機投訴。經(jīng)過分析，企業(yè)沒有較為科學準確的隧道設(shè)備維護費用預(yù)算方法，是造成這種結(jié)果的主要原因。

（二）TJ高速公路公司隧道設(shè)備維護費用預(yù)算研究

預(yù)算工作研究小組成立后，即開始了研究活動，依次完成如下研究活動，并取得企業(yè)滿意的研究成果。

1.初步篩選相關(guān)因素

為了準確預(yù)算未來的維護費用，就需要尋找與維護費用相關(guān)的因素。經(jīng)過對隧道營運及其設(shè)備維護活動進行深入調(diào)研后，歸納出以下兩個與維護費用可能相關(guān)的因素，并進行比較。

（1）對“累計折舊”作為相關(guān)因素的分析

一般情況下，設(shè)備的累計折舊越大，則說明設(shè)備的老舊程度越高，而老舊程度越高，則需要維護的可能性也越大，需要的維護費用也越高。所以，以累計折舊作為維護費用的相關(guān)因素，然后確定其與維護費間的數(shù)量關(guān)系，有理論上的可行性。但是在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)一個意外的情況，就是在隧道內(nèi)有相當一部分設(shè)備已經(jīng)提足折舊（即不再計提折舊），但設(shè)備還在使用。那么以累計折舊作為預(yù)算基礎(chǔ)，顯然失去數(shù)學方面的可能性。因此累計折舊已沒有作為預(yù)算維護費用相關(guān)因素的可能。

（2）對“隧道營運年限”作為相關(guān)因素的分析

TJ高速公路公司隧道已經(jīng)營運4年。在隧道營運中，其設(shè)備有小規(guī)模的新舊更替行為。但由于隧道營運在時間方面有極高的穩(wěn)定性要求（即沒有大的災(zāi)害或意外事件發(fā)生，不能停止隧道的使用），所以設(shè)備的種類及數(shù)量并沒有大的變化和增加。隨著營運年限的增加，老舊設(shè)備的維護費用會持續(xù)增加。

綜上所述，以“隧道營運年限”作為預(yù)算的相關(guān)因素，是最優(yōu)選項，但是，還必須對隧道營運年限與歷年實際維護費用之間相關(guān)程度進行量化判斷，以免犯主觀性錯誤。

2.對“隧道營運年限”與“隧道設(shè)備維護費用”間相關(guān)程度進行測算

為了使“隧道營運年限”作為“隧道設(shè)備維護費用預(yù)算”相關(guān)因素具有量化依據(jù)，應(yīng)對隧道營運年限與隧道設(shè)備維護費用之間的相關(guān)性進行測算，并依測算結(jié)果做出結(jié)論。分為以下3個步驟。

（1）收集和整理歷年隧道設(shè)備實際維護費數(shù)據(jù)

收集該企業(yè)歷年隧道設(shè)備維護費用實際數(shù)據(jù)，同時根據(jù)歷年隧道設(shè)備維護費用的年終考核報告，對不合理費用的予以剔除（實際中不應(yīng)超支的維護費用，以及不應(yīng)產(chǎn)生的維護項目所發(fā)生的費用），得出以下數(shù)據(jù)表。

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（2）相關(guān)性計算

從表1可知，該高速公路公司隧道的營運時間（4年），以及各年合理的維護費（剔除了不合理的費用），即可對“隧道營運年限”與“隧道維護費用”之間的相關(guān)性進行測算。設(shè)隧道營運年限為x，年隧道設(shè)備維護費為y，相關(guān)系數(shù)為r。相關(guān)系數(shù)計算見表2。

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（3）結(jié)論

相關(guān)系數(shù)r=0.995622673，已經(jīng)高度接近1，表明“隧道設(shè)備使用年限”與“隧道設(shè)備年維護費”具有高度正相關(guān)關(guān)系。至此可以確定以“隧道營運年限”作為“隧道設(shè)備維護費用”預(yù)算的相關(guān)因素。

3.“隧道營運年限”下的隧道設(shè)備維護費預(yù)算設(shè)計

正式確定“隧道營運年限”為“隧道設(shè)備維護費用”的相關(guān)因素后，即可運用回歸分析的方法，確定次年隧

4.對次年維修費用預(yù)算及預(yù)算效果

次年為第五年，則可根據(jù)模型y=1696130.045+927685.245x，預(yù)算出第五年隧道設(shè)備維護費用為:y=1696130.045+927685.245?5=6334556.27（元）在發(fā)文前，得到該公司消息，該預(yù)算方法在該企業(yè)預(yù)算工作中，收到了良好效果。

5.對TJ高速公路公司的建議

（1）雖然建立了預(yù)算的計算模型，與以前憑經(jīng)驗預(yù)算隧道次年維護費用相比，提高了科學性。但是建議次年年末（第五年年末）得到次年（第五年）實際發(fā)生維護費數(shù)據(jù)后，運用同樣的思路，重新建立數(shù)學模型，預(yù)計第六年的維護費用，依次類推，這樣的預(yù)算才準確。

（2）建議企業(yè)根據(jù)新的隧道維護費用預(yù)算思路，相應(yīng)調(diào)整以前有關(guān)隧道維護費用業(yè)績的考核制度，使考核制度與預(yù)算制度相協(xié)調(diào)。

四、結(jié)束語

高速公路營運預(yù)算工作是高速公路公司資金籌措、費用控制、業(yè)績考核的重要基礎(chǔ)工作。通過對TJ高速公路公司隧道設(shè)備維護費用的預(yù)算研究，對高速公路公司的預(yù)算管理有一定啟發(fā)作用，即在制定預(yù)算時，不應(yīng)只由會計人員閉門造車，應(yīng)組成有技術(shù)人員和生產(chǎn)管理人員參與的綜合型預(yù)算調(diào)研團隊，充分尊重企業(yè)經(jīng)營的技術(shù)工藝及生產(chǎn)管理的客觀規(guī)律，預(yù)算工作才不至于脫離企業(yè)實際。必須從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際活動中挖掘費用發(fā)生的動因，并用科學的手段進行驗證、評判、確定。此外，企業(yè)在平時經(jīng)營管理過程中，應(yīng)注意對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動基礎(chǔ)資料的收集、整理、保管，使員工養(yǎng)成愛道維護費用預(yù)算模型?；灸Ｐ蜑閥=a+bx，其中y為次年隧道維護費用，a為每年的固定維護費用，b為年變動維護費用。計算過程及結(jié)果見表3。護生產(chǎn)檔案的良好習慣，以保證預(yù)算工作能高效、高質(zhì)量地進行和完成。

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