[摘 要]企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于任何企業(yè)來說都具有重要的影響，其中企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的影響也不容小覷，而目前我國很多企業(yè)（特別是一些中小型民營企業(yè)）都存在著諸多的會(huì)計(jì)內(nèi)控問題。以下筆者針對(duì)問題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)不成熟的策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)控 發(fā)展完善

一、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)控意識(shí)薄弱。人的意識(shí)可以決定人的行為，而目前在我國很多企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的不了解、認(rèn)識(shí)不夠，所以在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不予重視。這種現(xiàn)象在我國很多民營企業(yè)中出現(xiàn)較多，因?yàn)閷?duì)很多民營企業(yè)的老板來說，利潤才是最重要的，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于他們來說可有可無，而會(huì)計(jì)對(duì)他們的作用只是算算資金，甚至用于逃稅等方面。而這種想法和行為對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說只能起到制約作用。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。對(duì)于任何工作來說，首先都必須做好工作的基礎(chǔ)，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作來說也是一樣。但目前為止我國很多企業(yè)的基礎(chǔ)工作仍很薄弱，例如部分企業(yè)一直都未建立規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，而由于缺乏了規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的控制，企業(yè)許多有關(guān)于財(cái)務(wù)的工作都只是單純的依靠所謂的慣例，而這種慣例在實(shí)施的過程中隨意性太大。

3.內(nèi)控制度不完善。我國的部分企業(yè)已經(jīng)建立了有關(guān)自身企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是很多企業(yè)在建立完內(nèi)控制度之后，隨著時(shí)間的推移，始終依靠過去的內(nèi)控制度來面對(duì)不同時(shí)代的不同問題。而這種情況就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法做到有效地實(shí)施，并且實(shí)施的結(jié)果可能無法達(dá)到預(yù)期的效果。而當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度無法產(chǎn)生作用時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金大量流失。

4.監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。對(duì)于我國很多中小型民營企業(yè)來說，大部分企業(yè)中都缺少有效的監(jiān)督機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，而由于缺少了有效的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作就可能出現(xiàn)問題，很容易出現(xiàn)企業(yè)重要財(cái)務(wù)信息造假、被銷毀甚至丟失的現(xiàn)象，這對(duì)于企業(yè)來說，影響是致命的。

二、針對(duì)目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在問題的對(duì)策

1.提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)。內(nèi)控意識(shí)不僅涉及到財(cái)會(huì)，更涉及到整個(gè)企業(yè)，上到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，下到企業(yè)員工。所以說如果想讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，首先必須針對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有員工都進(jìn)行內(nèi)控意識(shí)的提升。（1）領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用。一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的決定對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，如果連領(lǐng)導(dǎo)層都不重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，那如何讓手下的員工都重視會(huì)計(jì)內(nèi)控工作呢？所以首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，才能將會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)逐漸的擴(kuò)大到每個(gè)員工心里。（2）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平和內(nèi)控知識(shí)。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作來說，會(huì)計(jì)人員的能力和素質(zhì)如何，對(duì)內(nèi)控工作來說有著決定性的作用。而目前我國很多中小型民營企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)明顯較低，結(jié)果就導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范，工作上所顯示的信息也無法代表企業(yè)的真實(shí)狀態(tài)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說只能起到阻礙作用。所以我國企業(yè)必須要重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能以及個(gè)人修養(yǎng)，在選拔會(huì)計(jì)人員的時(shí)候必須嚴(yán)格，對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員也要督促其不斷地學(xué)習(xí)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水平。而企業(yè)也要時(shí)常的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)既包括業(yè)務(wù)技能，也包括個(gè)人素質(zhì)修養(yǎng)。只有能力強(qiáng)、素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員才能有效地推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的運(yùn)行。（3）加強(qiáng)企業(yè)全體員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來說，領(lǐng)導(dǎo)層和會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識(shí)加強(qiáng)了并不代表會(huì)計(jì)內(nèi)控工作就可以順利的進(jìn)行，要想內(nèi)控順利地進(jìn)行，必須要加強(qiáng)所有員工的會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)。例如企業(yè)可以定期對(duì)所有職工進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部控制知識(shí)的教育，由此逐漸地讓員工腦里存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作才能得以順利的進(jìn)行。

2.建立完善、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。（1）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，注意制度的成本問題。任何制度的建立都會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的費(fèi)用，由于控制針對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行了糾正則會(huì)帶來相關(guān)的收益，也就是說，只有控制獲得收益大于相關(guān)的付出，那么控制制度的建立才是正確的。所以企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)自身公司的實(shí)際規(guī)模情況，建立更適合企業(yè)、更經(jīng)濟(jì)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，由此會(huì)計(jì)內(nèi)控制度才可以發(fā)揮其作用。（2）重視企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離問題。這個(gè)問題多在我國中小型民營企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)，也就是說，在很多中小型企業(yè)中都會(huì)出現(xiàn)一人身兼多職，并且?guī)醉?xiàng)職務(wù)中存在一個(gè)職務(wù)可以掩飾另一個(gè)職務(wù)的情況。由于中小型企業(yè)自身規(guī)模問題，可能達(dá)不到專人專職的情況，那么必須要強(qiáng)化不相容職位的分離控制，并且有效地增加各崗位設(shè)置的牽連性。

此外，利用有效的監(jiān)督來完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系也是有利措施之一。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營活動(dòng)以及企業(yè)資產(chǎn)的控制。（1）拒絕假賬。對(duì)于一名會(huì)計(jì)人員來說，除了具有高水平的技能以及深厚的知識(shí)外，一個(gè)人的人格品質(zhì)也對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作起到一定影響。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度得以落實(shí)就必須依靠會(huì)計(jì)人員的高品格的力量。所以說企業(yè)的會(huì)計(jì)人員必須首先從不做假賬開始，由此才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，這對(duì)于企業(yè)及個(gè)人的發(fā)展來說，都有重要的影響。（2）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營獲得的合法、合規(guī)、有效性控制。加強(qiáng)合法、合規(guī)控制就是保證企業(yè)不違反國家法律的情況下進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)；而加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效性控制是指企業(yè)在合法的前提下，可以達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。只有做到以上兩點(diǎn)，才能保證企業(yè)可以正常地發(fā)展。

三、結(jié)語

對(duì)于任何企業(yè)來說，只有首先將企業(yè)內(nèi)部的各種工作做好，才能以良好的狀態(tài)來面對(duì)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。所以對(duì)于我國企業(yè)來說（特別是一些中小型的民營企業(yè)），企業(yè)必須將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作做好，才能有效地推動(dòng)企業(yè)不斷的發(fā)展。

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