摘要：資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，由于施工的任何工程都以巨額資金為依托，其對(duì)資金的依賴(lài)性更為突出，資金短缺的危害更為嚴(yán)重，因此施工企業(yè)應(yīng)更加重視資金的管理。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)當(dāng)前施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出施工企業(yè)資金管理應(yīng)遵循集中管理、計(jì)劃支出、有償占有的原則，同時(shí)總結(jié)出了加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的具體措施，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 資金管理 現(xiàn)狀 措施

一、施工企業(yè)資金管理綜述

資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中始終處于核心地位，由于資金具有流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，因此資金管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。對(duì)于所有企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金就是其生命中的血液，只有確保資金充足，企業(yè)才能正常運(yùn)作，一旦企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，那么企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)深陷困境，企業(yè)很難維持下去。良好的資金管理水平不僅體現(xiàn)出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，而且可以直接促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，資金管理是最為重要、處于核心地位的內(nèi)容，所有企業(yè)都應(yīng)著手做好資金管理工作，最大限度地發(fā)揮資金的價(jià)值。

我國(guó)推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，施工企業(yè)得到了飛速發(fā)展。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益健全，我國(guó)的建筑施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，施工企業(yè)的資金狀況日益緊張。如果企業(yè)沒(méi)有資金上的優(yōu)勢(shì)，將會(huì)影響企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，會(huì)使其喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終被迫淘汰出局。與此同時(shí)，由于施工企業(yè)的自身特點(diǎn)，施工任何工程都需要企業(yè)投入大量資金進(jìn)行先期墊資，所以其對(duì)資金的依賴(lài)程度更高，資金短缺危害更為嚴(yán)重。因此，對(duì)目前施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析、總結(jié)出加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的具體措施，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、我國(guó)施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀

（一）項(xiàng)目資金緊張

施工企業(yè)項(xiàng)目資金由來(lái)的唯一渠道就是甲方按照施工進(jìn)度給予的施工款，雖然項(xiàng)目施工款通常數(shù)額很龐大，然而每建設(shè)施工一項(xiàng)工程都需要很長(zhǎng)的周期，工程任務(wù)繁重，需要有大量的資金投入，甲方按進(jìn)度給予的工程款往往僅僅能夠維持工程的順利進(jìn)行，不能進(jìn)行資金儲(chǔ)備。如果甲方的資金不能按時(shí)到位，那么施工企業(yè)就要墊資施工，這就進(jìn)一步加重了施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。因此當(dāng)前施工企業(yè)的項(xiàng)目資金緊張現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。

（二）資金管理不科學(xué)，利用率低

雖然許多施工企業(yè)在施工前都會(huì)定制相應(yīng)的資金收支計(jì)劃，但是由于受施工期間不確定因素影響，企業(yè)定制的計(jì)劃很難落實(shí)，資金的實(shí)際支出情況與計(jì)劃脫節(jié)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這會(huì)造成施工企業(yè)的資金管理混亂，不能正常周轉(zhuǎn)。

（三）資金管理制度不完善，執(zhí)行力低

到目前為止，大多數(shù)施工企業(yè)還沒(méi)有建立起完善的預(yù)算管理制度，盡管有些企業(yè)制定了詳細(xì)的施工預(yù)算，但預(yù)算缺乏震懾力，許多企業(yè)在施工過(guò)程中完全不按預(yù)算執(zhí)行，施工相當(dāng)隨意，使得預(yù)算形同虛設(shè)。于是，企業(yè)的預(yù)算管理發(fā)揮不了促進(jìn)企業(yè)合理利用資金、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的作用。

三、施工企業(yè)資金管理過(guò)程中應(yīng)遵循的原則

（一）集中管理原則

首先，施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部銀行或結(jié)算中心專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)資金的整體管理、規(guī)劃、調(diào)配與監(jiān)督。企業(yè)各個(gè)具體工程項(xiàng)目的資金收支都要通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部銀行或結(jié)算中心進(jìn)行核算，經(jīng)內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)入各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)部門(mén)。施工企業(yè)的內(nèi)部銀行應(yīng)效仿國(guó)家商業(yè)銀行的運(yùn)作機(jī)制，一方面，要針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的施工現(xiàn)狀及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，估算出企業(yè)的資金缺口，采用多種渠道進(jìn)行融資；另一方面，要協(xié)調(diào)當(dāng)前企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的資金關(guān)系，進(jìn)行內(nèi)部資金的短期拆借。施工企業(yè)的內(nèi)部銀行要從企業(yè)的大局出發(fā)，優(yōu)先保證效益好、影響重的工程項(xiàng)目。其次，企業(yè)各個(gè)具體項(xiàng)目上的資金要由專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，所有的施工環(huán)節(jié)的開(kāi)支都應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后才可實(shí)行，要堅(jiān)決避免項(xiàng)目的各個(gè)部門(mén)私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象的發(fā)生。只有這樣才能確保項(xiàng)目資金用到實(shí)處，同時(shí)使得財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督管理的職能得到充分發(fā)揮。再次，企業(yè)的所有資金支出都要遵循分級(jí)審核的原則。分級(jí)審核即可以有效防止財(cái)務(wù)人員利用職能上的方便執(zhí)法犯法；又能在資金利用上集思廣益，最大限度的發(fā)揮資金的價(jià)值。

（二）按計(jì)劃支出原則

施工企業(yè)為了合理的支配資金、確保資金的順利周轉(zhuǎn)，應(yīng)構(gòu)建全面的預(yù)算管理制度。企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目部要依據(jù)當(dāng)前的工程情況及年度計(jì)劃認(rèn)真估算本部門(mén)當(dāng)年的資金收支情況，并把信息及時(shí)上報(bào)上級(jí)部門(mén)。企業(yè)的二級(jí)單位要匯總各個(gè)項(xiàng)目部估算的年度預(yù)期收支，把匯總結(jié)果提交給企業(yè)的內(nèi)部銀行或結(jié)算中心。內(nèi)部銀行依據(jù)企業(yè)整體的年度發(fā)展經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及各個(gè)項(xiàng)目部門(mén)的需求，本著既抓住重點(diǎn)又保全大局的原則，制定詳細(xì)的資金年度支出計(jì)劃，計(jì)劃經(jīng)企業(yè)董事會(huì)審批通過(guò)后，就要認(rèn)真貫徹實(shí)施，嚴(yán)格控制各個(gè)項(xiàng)目部計(jì)劃以外的支出。資金有計(jì)劃的支出可以考慮到企業(yè)一年以?xún)?nèi)的資金運(yùn)作情況，避免資金支出上前松后緊，影響工程的順利進(jìn)行。

（三）有償占有原則

資金本身就具有時(shí)間價(jià)值，如果施工企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目部都向內(nèi)部銀行申請(qǐng)大量資金但不投入使用，會(huì)大大降低資金的價(jià)值。因此，應(yīng)增加各個(gè)項(xiàng)目部門(mén)占有資金的成本，企業(yè)對(duì)資金施行有償占有的原則。每年，企業(yè)的內(nèi)部銀行要依據(jù)各個(gè)項(xiàng)目部的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，為其規(guī)定一定額度的無(wú)償使用資金，當(dāng)項(xiàng)目部申請(qǐng)資金超出規(guī)定額度時(shí)，應(yīng)按時(shí)間收取占用費(fèi)，占用費(fèi)從項(xiàng)目的利潤(rùn)中扣除，這樣就能有效避免各個(gè)項(xiàng)目部門(mén)盲目的申請(qǐng)資金。

四、加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的具體措施

（一）推行與強(qiáng)化施工企業(yè)的資金預(yù)算工作

施工企業(yè)想要做好自身的資金管理工作，首先應(yīng)該健全與完善一套全面預(yù)算的管理制度，以期對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行安全有效的管理。首先，要樹(shù)立“現(xiàn)金為王”的意識(shí)觀(guān)念，自下至上逐級(jí)制定資金的預(yù)算。對(duì)各預(yù)算環(huán)節(jié)的編制、實(shí)施、考核與控制等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，優(yōu)先保障償還債務(wù)，盡可能排除資金占用矛盾，從而能夠有效減輕企業(yè)在使用資金上面的壓力。其次，健全支出責(zé)任人的預(yù)算內(nèi)限額度審批制度，也就是通常所說(shuō)的“一支筆”審批制度，可以對(duì)資金安全進(jìn)行有效監(jiān)控，保障資金能夠被合理利用；要加強(qiáng)對(duì)超額度開(kāi)支的審批管理，開(kāi)設(shè)集體審批聯(lián)簽制，就是說(shuō)各個(gè)單位要安排時(shí)間，集合各部門(mén)的相關(guān)人員，聯(lián)合審查企業(yè)各項(xiàng)重大開(kāi)支，這樣不但可以增強(qiáng)開(kāi)支透明度，避免關(guān)系開(kāi)支與虛假開(kāi)支，同時(shí)也能夠最大限度的預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。最后，要建立一套完善的、有效的、嚴(yán)格的監(jiān)控與獎(jiǎng)懲機(jī)制。本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的資金管理工作就是加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，所以要對(duì)施工的過(guò)程、購(gòu)置設(shè)備、投資基建等應(yīng)用預(yù)算管理，讓監(jiān)督與控制實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化，量化開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)。在資金預(yù)算的制定過(guò)程中，按照營(yíng)運(yùn)資金輕重緩急程度，劃分成運(yùn)營(yíng)資金與非運(yùn)營(yíng)資金：前者指的是任務(wù)承攬、日常管理與工程施工中所需的資金，起著保障生產(chǎn)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)的作用，要嚴(yán)格按照企業(yè)各單位計(jì)劃，進(jìn)行安排使用，優(yōu)先保障供應(yīng)，不可挪作他用；而后者指的是與生產(chǎn)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)聯(lián)系不十分密切的資金，對(duì)這部分資金的使用就應(yīng)該盡可能做到適度與節(jié)儉，以期有利于降低企業(yè)的總支出。

（二）做好項(xiàng)目的成本管理與籌資理財(cái)工作，保障資金占用量核定的科學(xué)性

企業(yè)應(yīng)該把需要和節(jié)約兼顧作為其基本原則，運(yùn)用合理、科學(xué)、先進(jìn)的計(jì)算方法，核定資金的占用量，這也是資金管理工作的基礎(chǔ)。從會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的原則來(lái)考慮，進(jìn)行資金計(jì)劃編制是解決這個(gè)問(wèn)題的較好方法。一項(xiàng)合理科學(xué)的資金計(jì)劃，是在保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常需要的基礎(chǔ)上，努力挖掘出企業(yè)內(nèi)部資金的潛力，強(qiáng)化備用金與應(yīng)收賬款等其它應(yīng)收款項(xiàng)管理，節(jié)約費(fèi)用成本支出，通過(guò)物資供需平衡與資金收支平衡實(shí)施編制。在強(qiáng)調(diào)資金計(jì)劃性管理中，應(yīng)該對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行周期性檢測(cè)，分析與追蹤資金動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)資金合理調(diào)度，以期資金的使用能夠達(dá)到最優(yōu)化。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化資金周轉(zhuǎn)各項(xiàng)環(huán)節(jié)的可控性

企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立“錢(qián)到了哪里，監(jiān)控與管理跟到哪里”的意識(shí)觀(guān)念，把隨現(xiàn)金流量的管理工作貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)的管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高度重視。資金管理的本質(zhì)即對(duì)各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與控制，其關(guān)鍵是對(duì)主體施工與零星開(kāi)支過(guò)程中的現(xiàn)金流運(yùn)用預(yù)算管理與定額考核，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，使開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)量化，對(duì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的現(xiàn)金流實(shí)施嚴(yán)格管理。第一，要對(duì)資金的收入管理進(jìn)行監(jiān)控，基層的施工項(xiàng)目應(yīng)該提供有效合理的應(yīng)收款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)作資金計(jì)劃附件，對(duì)可支用金額進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)量入為出。第二，要加大資金支付監(jiān)控力度，應(yīng)該重點(diǎn)注重大額資金的立項(xiàng)、支付與審批等合不合規(guī)，各款項(xiàng)的支付符不符合計(jì)劃。此外，施工項(xiàng)目應(yīng)該在完成資金計(jì)劃后及時(shí)反饋出資金的收支報(bào)表，收支報(bào)表的填報(bào)項(xiàng)目應(yīng)該和資金計(jì)劃報(bào)表的收支項(xiàng)目互相對(duì)應(yīng)，這樣不但可以反映出當(dāng)期資金的收支情況，而且也方便對(duì)資金計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

（四）從制度上對(duì)資金管理的責(zé)權(quán)關(guān)系進(jìn)行明確，加強(qiáng)考核機(jī)制

在擁有一套完善的管理方案的基礎(chǔ)上，還必須使其實(shí)現(xiàn)制度化與條理化，讓其真正成為一套切實(shí)可行的行為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一位參與者實(shí)現(xiàn)約束，關(guān)鍵是要對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行層的各責(zé)權(quán)關(guān)系進(jìn)行明確。通常情況下，項(xiàng)目經(jīng)理?yè)碛袑彾ㄅc上報(bào)企業(yè)資金的收支計(jì)劃的權(quán)利，其有責(zé)任對(duì)公司最后審定的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)利也有義務(wù)堅(jiān)決執(zhí)行最后審批以后的資金計(jì)劃。要使資金流程各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)制度化，從而保障資金計(jì)劃的切實(shí)可行而非一紙空文。此外，還應(yīng)加強(qiáng)考核機(jī)制，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，并且真正落實(shí)到行動(dòng)中去，以期對(duì)員工實(shí)現(xiàn)較好的激勵(lì)作用，充分調(diào)動(dòng)其工作的積極性。

（五）找準(zhǔn)目標(biāo)市場(chǎng)，強(qiáng)化成本管理理念

資金管理看似簡(jiǎn)單，實(shí)則相當(dāng)復(fù)雜，其涉及到企業(yè)日常管理的各個(gè)方面，貫穿于企業(yè)日常管理經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程當(dāng)中，在經(jīng)營(yíng)觀(guān)念上，企業(yè)應(yīng)該細(xì)分市場(chǎng)，找出自己的定位，發(fā)揮出企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，從源頭進(jìn)行控制，合理科學(xué)進(jìn)行投標(biāo)項(xiàng)目的篩選。同時(shí)應(yīng)該從支出方面加強(qiáng)控制，強(qiáng)化全方位的成本管理理念，消除虧損項(xiàng)目，與上述各項(xiàng)措施加以配合，走出一條精細(xì)化管理的道路。

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