摘要：推行全面預(yù)算對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，都具有重要的作用。本文作者分析了商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的漏洞，對(duì)癥提出，應(yīng)如何增強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理工作，探討了商貿(mào)企業(yè)編制預(yù)算目標(biāo)和主要內(nèi)容，制定相關(guān)制度，建立有效的預(yù)算考核體系，使預(yù)算管理的掌控力充分提高。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；預(yù)算管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；

從全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，預(yù)算編制中各部門(mén)扮演的角色，全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，單位、部門(mén)行政領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，預(yù)算編制方法及預(yù)算執(zhí)行控制和考核等方面，對(duì)如何有效實(shí)施全面預(yù)算管理進(jìn)行論述，以期全面預(yù)算管理在企業(yè)日常管理中得以有效實(shí)施，切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

一、推行全面預(yù)算的必要性和作用

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)是否能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地的重要法寶，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理則要求企業(yè)應(yīng)利用先進(jìn)、科學(xué)的管理方法和手段，提高企業(yè)管理水平。預(yù)算管理是與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，以及相應(yīng)的考核和利益分配來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。

１.可以幫助企業(yè)改善未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)編制預(yù)算，許多潛在的困難能盡可能地事先預(yù)見(jiàn)，從而防患于未然，幫助企業(yè)改善未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

２.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。使用歷史數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，存在著兩個(gè)不足：一是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和其他因素日益變化，使得現(xiàn)在與過(guò)去業(yè)績(jī)之間缺乏可比性；另一個(gè)不足是將來(lái)的一些機(jī)會(huì)因過(guò)去不存在而可能被忽視。使用預(yù)算可提醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者考慮在新的市場(chǎng)環(huán)境中可能產(chǎn)生的收入，成本和利潤(rùn)。因此依據(jù)新的情況所做的預(yù)算作為評(píng)價(jià)管理業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，更能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

３.能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)和溝通。通過(guò)預(yù)算可以促使各部門(mén)不僅考慮本部門(mén)的工作目標(biāo)，還要考慮各個(gè)部門(mén)及公司總體間方方面面的關(guān)系；通過(guò)預(yù)算可以使每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工知道自己在一系列配套計(jì)劃中的工作目標(biāo)，可以促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)間相互協(xié)調(diào)與溝通，從而提高公司的工作效率。

二、商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題

１.有些企業(yè)對(duì)何謂預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不清，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算管理混為一談，以為只要安排好各個(gè)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，就是做好了預(yù)算管理；因此未能建立起完善、系統(tǒng)的預(yù)算管理制度。

２.有些企業(yè)只強(qiáng)調(diào)財(cái)會(huì)部門(mén)的預(yù)算管理工作，忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的完善，未能建立層次分明的預(yù)算組織體系，預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門(mén)；各職能部門(mén)并未真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來(lái)，致使預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮預(yù)算的全面控制作用。

３.有些企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容不夠充實(shí)完善。包含企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等全面的預(yù)算管理體系還沒(méi)有形成，預(yù)算僅限于銷(xiāo)售收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等利潤(rùn)表的幾個(gè)指標(biāo)。

４.有些企業(yè)對(duì)運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)實(shí)際控制企業(yè)運(yùn)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異未作詳細(xì)分析，在深度和廣度方面均缺乏充分、深入的研究，致使預(yù)算分析走過(guò)場(chǎng)。

５.有些企業(yè)并未將預(yù)算工作納入到考核體系，未能和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果未能與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，影響了預(yù)算在整個(gè)企業(yè)管理中的嚴(yán)肅性和有效性。

三、商貿(mào)企業(yè)編制預(yù)算目標(biāo)和主要步驟

１.商貿(mào)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)?，F(xiàn)階段商貿(mào)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)該以銷(xiāo)售為中心，其他預(yù)算應(yīng)與銷(xiāo)售預(yù)算密切配合，協(xié)調(diào)平衡，最終達(dá)到現(xiàn)金流量的平衡。這與過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期商貿(mào)企業(yè)編制計(jì)劃以采購(gòu)計(jì)劃為中心有本質(zhì)區(qū)別。在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡中，我們?cè)娴匾岳麧?rùn)為中心，忽視了現(xiàn)金流量的平衡。實(shí)踐使我們感覺(jué)到企業(yè)是否能生存發(fā)展，關(guān)鍵在于現(xiàn)金流量是否能平衡。

２.商貿(mào)企業(yè)預(yù)算編制的主要內(nèi)容。

（１）銷(xiāo)售預(yù)算。通常是銷(xiāo)售經(jīng)理及有關(guān)業(yè)務(wù)人員精心收集信息并加以討論的結(jié)果。

（２）存貨預(yù)算。以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)不同商品的存貸政策，確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，將存貨保持在較低水平。

（３）進(jìn)貨預(yù)算＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量十期末存貨目標(biāo)－期初存貨。

（４）銷(xiāo)售成本預(yù)算。在以上資料的基礎(chǔ)上，可按照企業(yè)會(huì)計(jì)成本制度的規(guī)定編制。

（５）費(fèi)用預(yù)算。為便于正確編制費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)將費(fèi)用分為變動(dòng)成本預(yù)算與固定成本預(yù)算，按照歷史數(shù)據(jù)，尋找出變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目與銷(xiāo)售額之間的比率關(guān)系，得出一些規(guī)律性的數(shù)據(jù)。

（６）利潤(rùn)預(yù)算。根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算編制。

（７）資本預(yù)算。根據(jù)項(xiàng)目單獨(dú)編制，但必須以現(xiàn)金流量為目標(biāo)，考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。

（８）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算與會(huì)計(jì)報(bào)表編制的主要區(qū)別在于，預(yù)算表列示的是預(yù)計(jì)未來(lái)的數(shù)據(jù)而不是歷史數(shù)據(jù)。

四、商貿(mào)企業(yè)編制預(yù)算的關(guān)鍵

正確編制銷(xiāo)售預(yù)算是商貿(mào)企業(yè)編好預(yù)算的關(guān)鍵。商貿(mào)企業(yè)編制銷(xiāo)售預(yù)算是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。如何編好銷(xiāo)售預(yù)算，有幾項(xiàng)工作很重要：

１.銷(xiāo)售預(yù)算要結(jié)合毛利與現(xiàn)金流量預(yù)算。

２.運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理技術(shù)實(shí)行銷(xiāo)售預(yù)算項(xiàng)目細(xì)分化。

３.銷(xiāo)售預(yù)算應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算。

４.銷(xiāo)售預(yù)算必須堅(jiān)持上下結(jié)合的編制方法，充分調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性。

５.銷(xiāo)售預(yù)算要輔以敏感性分析。

五、預(yù)算實(shí)施過(guò)程中的注意事項(xiàng)

１.實(shí)施預(yù)算與實(shí)行資金收支兩條線管理相結(jié)合?，F(xiàn)金流量控制是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心，只有通過(guò)控制現(xiàn)金流量，才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用合理支出；實(shí)行嚴(yán)格的資金收支兩條線管理，才能確保資金運(yùn)用權(quán)的高度集中，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)按預(yù)算資金數(shù)額支出，確保預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行。

２.預(yù)算實(shí)施與深化目標(biāo)管理相結(jié)合。商貿(mào)行業(yè)目標(biāo)管理與預(yù)算管理是并行的，進(jìn)一步深化目標(biāo)管理，將主要預(yù)算指標(biāo)列為年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核的關(guān)鍵指標(biāo)，做到經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)考核和預(yù)算管理相互融合、相互促進(jìn)。

３.預(yù)算實(shí)施與落實(shí)制度相結(jié)合。落實(shí)制度，提高預(yù)算控制力，主要表現(xiàn)在日常堅(jiān)持月度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度和專(zhuān)題報(bào)告制度；按時(shí)召開(kāi)季度預(yù)算檢查分析會(huì)議和年度預(yù)算分析會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面回顧和總結(jié)，并研究提出改進(jìn)措施。

４.預(yù)算實(shí)施與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)至少每半年對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況審計(jì)一次，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，并把預(yù)算內(nèi)審報(bào)告作為預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和預(yù)算考核的一項(xiàng)重要依據(jù)。