孫婉瑋 劉成立

【摘 要】 我國改革開放以來，“信息化”這一字眼已經(jīng)不再陌生，但這對國家經(jīng)濟(jì)到底蘊藏著什么樣的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，很多人依然沒有清醒的認(rèn)識。國家經(jīng)濟(jì)信息安全意識淡薄，商業(yè)賄賂致使國家經(jīng)濟(jì)信息泄露，經(jīng)濟(jì)信息失真問題致使國家決策出現(xiàn)偏差以及三大評級機(jī)構(gòu)至今仍控制中國資本市場定價權(quán)、四大會計師事務(wù)所壟斷國內(nèi)高端審計咨詢業(yè)務(wù)、國際投資銀行為國家戰(zhàn)略企業(yè)的“周密服務(wù)”，無不說明我國的國家經(jīng)濟(jì)安全，特別是經(jīng)濟(jì)信息安全正在遭受著嚴(yán)重的威脅。因此，國家的經(jīng)濟(jì)信息安全需要國家審計部門發(fā)揮預(yù)警、揭露、清除和修復(fù)等“免疫系統(tǒng)”職能，提高國家經(jīng)濟(jì)信息安全系數(shù)，切實保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全。

【關(guān)鍵詞】 國家經(jīng)濟(jì)信息安全； 國家審計； 免疫系統(tǒng)

一、“免疫系統(tǒng)”理論的提出

當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)社會正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整期，各種社會矛盾凸顯，由此對我國目前的國家審計工作就提出了更高的要求。在2007年全國審計工作會議上，劉家義審計長首次提出了國家審計的“免疫系統(tǒng)”理論。他指出發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能不能簡單地理解為摒棄原有的“監(jiān)督、評價”功能，其實質(zhì)是在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證的基礎(chǔ)上對審計職能體系內(nèi)涵的豐富和外延的拓展?！懊庖呦到y(tǒng)”功能的重心在于“預(yù)警”，重點體現(xiàn)的是“事前”的咨詢與服務(wù)。即保證國家經(jīng)濟(jì)健康運行的“預(yù)防”功能，從而抑制各種“病害”；再一個就是能夠發(fā)揮“揭露”和“清除”功能，根據(jù)法律的規(guī)定，查處違法違規(guī)、貪污受賄、損害人民群眾利益、危害國家安全、破壞民主法治等各種行為，并依法對這些行為進(jìn)行懲處；最后就是要發(fā)揮“修復(fù)”功能，審計不僅要揭露問題，對于消極因素入侵經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)造成的破壞給予恢復(fù)和調(diào)整，而且要防范風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)社會運行質(zhì)量和績效，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會運行的“免疫力”，推動經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展?！懊庖呦到y(tǒng)”改變了我國國家審計重經(jīng)驗輕理論的現(xiàn)象，從此使我國國家審計上升到了理論的高度，使理論更好地指導(dǎo)實踐，為我國國家安全作出更大的貢獻(xiàn)。

二、我國目前涉及國家經(jīng)濟(jì)安全的經(jīng)濟(jì)信息內(nèi)容及其存在問題

信息時代，信息資源的占有率已成為影響一國生產(chǎn)力發(fā)展的核心要素之一。面對日益激烈的市場競爭，世界各國對經(jīng)濟(jì)信息的爭奪日益加劇。國家信息安全也日益成為國家經(jīng)濟(jì)安全中最最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。與信息技術(shù)成熟的西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的經(jīng)濟(jì)安全保障則顯得相對薄弱，對于經(jīng)濟(jì)信息的安全保護(hù)更加顯得蒼白無力。力拓“間諜案”生動地揭示了我國的國家經(jīng)濟(jì)信息安全正在面臨著前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（一）影響國家經(jīng)濟(jì)安全的經(jīng)濟(jì)信息有以下幾方面

1.互聯(lián)型的經(jīng)濟(jì)信息

信息經(jīng)濟(jì)是建立在無處不在的公用信息基礎(chǔ)之上的一種互聯(lián)互動的經(jīng)濟(jì)。國家的經(jīng)濟(jì)組織以及內(nèi)部信息交流和業(yè)務(wù)聯(lián)系不再是單向的，而是雙向的，從而產(chǎn)生了牽一發(fā)而動全身之效。尤其是我國經(jīng)濟(jì)信息“短板”問題嚴(yán)重，安全系數(shù)相對較低，再加上不真實的數(shù)據(jù)信息，使得這種互聯(lián)關(guān)系對我國國家經(jīng)濟(jì)信息安全造成了不利的影響。

2.全球型的經(jīng)濟(jì)信息

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，這種全球型的經(jīng)濟(jì)信息便應(yīng)運而生。這種信息化使空間距離對經(jīng)濟(jì)活動的約束力弱化了，從而增加了國家經(jīng)濟(jì)安全信息的暴露風(fēng)險，對我國國家經(jīng)濟(jì)安全造成威脅。

3.數(shù)字型的經(jīng)濟(jì)信息

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得任何信息都可以轉(zhuǎn)化為數(shù)字而以光速進(jìn)行傳輸。但是計算機(jī)信息安全操作尚不成熟，在全球信息爭奪加劇的背景下，一些有關(guān)經(jīng)濟(jì)安全的重要信息泄漏到競爭國或競爭者的手中，可能導(dǎo)致重大的后果，從而嚴(yán)重地影響到國家經(jīng)濟(jì)安全。

（二）從我國經(jīng)濟(jì)市場的幾個側(cè)面突出我國經(jīng)濟(jì)信息安全存在的問題

1.國家經(jīng)濟(jì)信息安全意識淡薄

經(jīng)濟(jì)競爭的白熾化與信息高速化在推動世界經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時也使得業(yè)已存在的竊取經(jīng)濟(jì)信息活動更為猖獗，無論是官方的經(jīng)濟(jì)情報部門還是各大財團(tuán)、公司的情報網(wǎng)絡(luò)，許多重要的經(jīng)濟(jì)信息，包括經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)政策等伴隨學(xué)術(shù)報告、會議研討甚至是一句家常閑聊便被泄露出去。載有核心經(jīng)濟(jì)信息的移動存儲介質(zhì)被隨意連接至互聯(lián)網(wǎng)導(dǎo)致信息泄露等問題嚴(yán)重。除技術(shù)手段之外，對我國政府機(jī)構(gòu)人員、審計機(jī)構(gòu)人員以及大型國有控股企業(yè)高管層的商業(yè)賄賂日益嚴(yán)重。根據(jù)監(jiān)察部向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》披露的數(shù)據(jù)顯示，2005年8月—2009年12月，全國共查處商業(yè)賄賂案件69 223件、涉案金額165.9億元人民幣，其中查處涉及公務(wù)員的案件12 899件，涉及國家公務(wù)員13 914人，其中縣處級干部4 442人，廳局級干部345人，而在這些商業(yè)賄賂高發(fā)地帶，跨國企業(yè)的身影愈來愈多。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，商業(yè)賄賂已成為跨國公司面臨的共同挑戰(zhàn)。有些人不顧國家利益將國家機(jī)密信息肆意透露已經(jīng)不再是新鮮事，人民群眾甚至國家機(jī)關(guān)自身對國家經(jīng)濟(jì)信息安全沒有足夠重視應(yīng)該值得我們深刻反思。

2.國家經(jīng)濟(jì)信息不真實

我國大部分經(jīng)濟(jì)信息來自企業(yè)和下級政府，根據(jù)國家法律和行政命令提供的統(tǒng)計信息和行業(yè)信息。少量信息來自信息市場。由此提供的信息是否真實，與許多因素有關(guān)。一方面這與企業(yè)和下級政府的信息化程度及提供信息的技術(shù)因素有關(guān)；另一方面，由于有的企業(yè)和政府，從自己的利益出發(fā)，往往不愿意提供有關(guān)信息，甚至提供虛假信息。在上級政府綜合信息時，假若信息的不真實程度加大，就會嚴(yán)重影響到國家經(jīng)濟(jì)安全。近年來，對于政府官員為了政績，虛報瞞報稅收，對國家下發(fā)的補(bǔ)助津貼弄虛作假，最后裝入自己的口袋的報道已經(jīng)屢見不鮮了，從而導(dǎo)致國家統(tǒng)計數(shù)據(jù)失實，對于國家制定財政政策和貨幣政策都帶來了不利影響。經(jīng)濟(jì)信息是對國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的“反應(yīng)器”，若信息失真勢必導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)政策出現(xiàn)偏差從而影響我國的經(jīng)濟(jì)安全和穩(wěn)定。

3.國外跨國金融經(jīng)濟(jì)組織掌控了中國市場的生殺大權(quán)

（1）三大評級機(jī)構(gòu)

我們知道，信用是市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，對信用的要求就越高。為減少投資風(fēng)險，增加市場透明度，信用評級應(yīng)運而生。近年來，三大評級機(jī)構(gòu)（穆迪、標(biāo)準(zhǔn)普爾、惠譽(yù)）在中國異?；钴S，明里攻城、暗中掠地，中國信用評級業(yè)務(wù)正陷入被外資評級機(jī)構(gòu)掌控、壟斷之中。信用評級掌握著發(fā)債企業(yè)的生殺大權(quán)和債券發(fā)行交易的定價權(quán)，是控制資本市場走向的制高點，與國家的金融主權(quán)息息相關(guān)。美國信用評級機(jī)構(gòu)一旦控制了中國評級業(yè)，就意味著掌握了中國資本市場的定價權(quán)，中國未來的金融市場、特別是未來資本市場的發(fā)展必須依賴美國評級機(jī)構(gòu)，這勢必嚴(yán)重侵蝕中國通過金融手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的能力。由此可見，國外在通過無形的“軟實力”來間接控制我國市場。

（2）四大會計師事務(wù)所

中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，審計以及財務(wù)咨詢市場越來越大，國內(nèi)市場對會計師事務(wù)所的需求前所未有，整個行業(yè)的規(guī)模幾乎每年都以不低于10%的速度增長。在華壟斷地位不斷強(qiáng)化的“四大”不只是獲取豐厚的市場利潤，而且是獲取更具有戰(zhàn)略性的資源——信息。普華永道在中國擁有最為龐大的客戶群，其中不乏像中石油、中國鋁業(yè)、中國銀行這樣的國有企業(yè)和大型上市公司；畢馬威在審計香港和內(nèi)地100家上市公司方面的市場占有率(按市值計算)分別為47％、30％；安永在為中國大陸企業(yè)到香港聯(lián)交所上市提供財務(wù)和咨詢服務(wù)方面占據(jù)領(lǐng)導(dǎo)地位，并且?guī)椭蟛糠值闹袊髽I(yè)在國內(nèi)發(fā)行A股和B股；德勤在中國為多家大型跨國公司以及一些重要的企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)，在香港，德勤為大約三分之一的在香港聯(lián)合交易所上市的公司提供服務(wù)。但是在美國，會計師事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)一般建有自己的情報部門，專門對搜集到的情報進(jìn)行篩選分類，然后提供給相關(guān)客戶（企業(yè)、機(jī)構(gòu)甚至個人等）獲得商業(yè)上的“增值”收益。

（3）國際投資銀行

美國大型投行也都有自己的情報部門，研究能力驚人，信息采集、處理、分析能力超乎想象。一家大型投行對經(jīng)濟(jì)信息的處理能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一個普通國家的水平。在高盛等境外機(jī)構(gòu)的游說下，中國大型骨干企業(yè)紛紛海外上市、引進(jìn)戰(zhàn)略投資或海外并購。而企業(yè)海外融資必須請外資中介服務(wù)機(jī)構(gòu)（投資咨詢、審計、評級等）進(jìn)行全面、徹底的“家底盤查”。凡是經(jīng)過外資中介機(jī)構(gòu)“周密服務(wù)”的，都近乎無秘密可言。甚至近年來，我們?？吹礁呤χ袊?jīng)濟(jì)的預(yù)測，與國家統(tǒng)計局等相關(guān)部門事后發(fā)表的報告數(shù)據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)驚人一致，有時連小數(shù)點后的數(shù)字都分毫不差。2011年發(fā)生的高盛對我國A股的狙擊，從中謀取350億元人民幣更是說明了外國投行對我國經(jīng)濟(jì)安全造成的深刻威脅。

三、發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”功能，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)安全的實現(xiàn)路徑

（一）預(yù)警職能，努力做好保護(hù)國家信息安全的第一道“防火墻”

國家審計的獨立性和批判性保證了審計機(jī)關(guān)能夠盡早感受到經(jīng)濟(jì)社會在信息傳達(dá)和信息真實性方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險，揭示這些風(fēng)險一旦出現(xiàn)帶來的危害，迅速運用法定權(quán)限查處產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因并防御、化解、減少風(fēng)險；同時，也能更早、更及時地建議政府和相關(guān)的權(quán)力機(jī)關(guān)，整合運用政治資源、經(jīng)濟(jì)資源、社會資源等，消除產(chǎn)生信息風(fēng)險的根源，從而健全制度，完善法律，使國家機(jī)器能夠健康有效地運轉(zhuǎn)，以維護(hù)國家利益。對于本國經(jīng)濟(jì)信息安全意識還很薄弱的情況下，國家審計部門就更應(yīng)該充分發(fā)揮預(yù)警職能，對于國家的經(jīng)濟(jì)信息提供防泄漏和數(shù)據(jù)保護(hù)等，運用審計工作報告的形式提醒相關(guān)部門和企業(yè)謹(jǐn)防關(guān)系國家利益的數(shù)據(jù)信息外流。同時要深入探索信息系統(tǒng)審計，在對信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息進(jìn)行審查和評估的同時，還要對信息系統(tǒng)的安全性、完整性、可靠性進(jìn)行審查，將審計業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)報表等“有形”信息，擴(kuò)大到信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無形”信息，從傳統(tǒng)的事后審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?，確保國家經(jīng)濟(jì)信息安全。針對政府官員存在的商業(yè)賄賂日益嚴(yán)重的情況，國家審計機(jī)關(guān)更應(yīng)該加大治理措施，對于可能產(chǎn)生商業(yè)賄賂的信息加大監(jiān)管力度和懲罰力度，預(yù)先消除商業(yè)賄賂的實施動機(jī)，并將其扼殺在萌芽中。

（二）揭露職能，及時發(fā)現(xiàn)問題

國家審計機(jī)關(guān)既是國家的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，也是一支龐大的信息隊伍。審計一般不創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)信息，但它所獲取的數(shù)據(jù)信息來自第一線，且經(jīng)過審計驗證與核實，具有真實性與權(quán)威性，從而可以增加經(jīng)濟(jì)信息的價值。對于國家經(jīng)濟(jì)信息的不真實問題，國家要加大反腐敗力度，充分發(fā)揮審計反腐敗的職能。審計部門應(yīng)積極開展經(jīng)濟(jì)腐敗審計，實時地揭露和發(fā)現(xiàn)破壞國家經(jīng)濟(jì)信息安全的“蠕蟲”。國家審計部門的重要職能之一就是揭露國家經(jīng)濟(jì)信息中的不真實現(xiàn)象，懲處有些官員為了政績的虛報瞞報甚至腐敗問題。經(jīng)濟(jì)腐敗審計是以防治經(jīng)濟(jì)腐敗為目的，從而查處經(jīng)濟(jì)信息不真實現(xiàn)象。由獨立的審計主體，運用專門的策略、手段、程序與方法，對國家公職人員違法違紀(jì)、虛報瞞報行為進(jìn)行專項審計監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)查處與防范相結(jié)合。開展經(jīng)濟(jì)腐敗審計是我國審計理論與實踐不斷發(fā)展的必然結(jié)果，體現(xiàn)了反腐敗工作的創(chuàng)新。

（三）清除職能，分析解決問題

在我國參與國際事務(wù)的過程中，應(yīng)健全境外投機(jī)風(fēng)險控制。我國要積極開展對本地區(qū)境外機(jī)構(gòu)和國有企業(yè)境外投資的調(diào)查，摸清總體情況，分析存在問題，研究制定境外國有資產(chǎn)審計監(jiān)督辦法，探索建立有效的經(jīng)常性監(jiān)督方式。對于已經(jīng)出現(xiàn)的危及國家經(jīng)濟(jì)安全的事件，國家審計機(jī)關(guān)將協(xié)助政府及立法機(jī)關(guān)衡量問題的嚴(yán)重程度并制定相關(guān)法律，從機(jī)制、制度和管理層面挖掘深層次問題，防止決策失誤等造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變和國有資產(chǎn)的保值增值。國家審計機(jī)關(guān)在信息傳遞的過程中，通過對數(shù)據(jù)和信息的分析，能及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整資金運動偏離目標(biāo)的行為，及時修復(fù)決策的失誤，及時發(fā)現(xiàn)潛在的金融安全問題審計在控制和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)犯罪，保證公共財產(chǎn)安全中具有獨特而強(qiáng)有力的作用，是及時獲知經(jīng)濟(jì)犯罪準(zhǔn)確信息的金睛火眼，是及時控制貪腐的國家衛(wèi)士。

（四）修復(fù)職能，調(diào)節(jié)規(guī)范問題

國家審計通過審計署等審計機(jī)關(guān)報告的審計報告在輔助國家搞好宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上也進(jìn)一步教育了廣大人民群眾和政府相關(guān)人員，使其對于國家經(jīng)濟(jì)信息安全提高警惕和重視程度，使被審計機(jī)構(gòu)因為國家審計的威懾力自然而然地形成一種“自律”行為，增加和突出國家審計的“隱性價值”。對于國外跨國機(jī)構(gòu)壟斷中國部分上市公司評級、咨詢等情況，國家審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該在上報國家決策及財務(wù)機(jī)構(gòu)的同時，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)信息安全的戰(zhàn)略體系，盡量限制外國機(jī)構(gòu)控制核心信息的機(jī)會，幫助我國會計事務(wù)所做大做強(qiáng)，建立自己的投行和評級機(jī)構(gòu)，在國際并購，發(fā)展跨國產(chǎn)業(yè)時有效“補(bǔ)牢”，形成國家自己的“利益共同體”。

四、結(jié)束語

各國政府視其經(jīng)濟(jì)信息為保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要領(lǐng)域，覆蓋了國家經(jīng)濟(jì)的方方面面，幾乎可以稱其為一國的“血液”。因此，國家審計要發(fā)揮社會經(jīng)濟(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)信息安全，有必要加強(qiáng)審計的綜合性與時效性，強(qiáng)化審計的預(yù)防性作用。但在經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，我國的經(jīng)濟(jì)信息安全體系幾乎是空白，國家經(jīng)濟(jì)信息安全管理條塊分割、各行其是，缺乏國家級經(jīng)濟(jì)信息安全管理的頂層機(jī)構(gòu)，難以防范境外情報機(jī)構(gòu)和黑客的攻擊。國家審計在防范國家經(jīng)濟(jì)信息安全中發(fā)揮了預(yù)警、揭示和修復(fù)的功能，通過審計信息，抓住具有宏觀性、普遍性和傾向性的問題，反映經(jīng)濟(jì)管理、體制機(jī)制、政策措施等存在的缺陷與不完善的地方，及時向黨委政府反映，提出審計建議，促進(jìn)改善宏觀調(diào)控，促進(jìn)信息時代下經(jīng)濟(jì)能夠健康發(fā)展。此外還可以通過司法部門增強(qiáng)違反經(jīng)濟(jì)信息安全犯罪的震懾力和影響力，協(xié)助構(gòu)建國家經(jīng)濟(jì)信息安全的體系。

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