趙萍

摘要：劉家義審計長講：一個國家就像一個人的肌體一樣，必須有一個“免疫系統(tǒng)”來保護他的健康，審計恰恰就是這樣的一個“免疫系統(tǒng)”。作為現(xiàn)代企業(yè)制度組成部分之一的內(nèi)部審計就是這樣一個機構，首要任務就是為維護企業(yè)經(jīng)濟安全，保障國有資產(chǎn)增值保值，維護企業(yè)和職工合法權益不受損害，促進企業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度 內(nèi)部審計 免疫系統(tǒng)

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-171-02

一、內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中現(xiàn)實意義

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和治理結構的不斷完善，內(nèi)部審計必然成為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，必然滲透于內(nèi)部管理的各方面、經(jīng)濟活動的各環(huán)節(jié)，現(xiàn)代內(nèi)部審計從本質(zhì)上講是部門單位、企業(yè)事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進其可持續(xù)發(fā)展。有效開展內(nèi)部審計監(jiān)督對保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、防范風險、健全內(nèi)部控制機制、提高運營效率、促進企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)具有重要意義。

1.內(nèi)部審計是企業(yè)健全內(nèi)部控制的需要。財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關配套指引，將建立健全內(nèi)部控制，加強企業(yè)風險管理上升為國家的一項重要制度安排，體現(xiàn)了內(nèi)部審計以關注內(nèi)部控制為重點的新理念。內(nèi)部審計就必須在維護財務收支、會計核算準確恰當基礎上，責無旁貸地承擔起推動內(nèi)部控制建設、強化風險管理的重要責任。健全有效的內(nèi)部控制能保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；有助于會計資料真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況；保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。通過對控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序的監(jiān)督檢查能及時揭露和糾正經(jīng)營管理中的違法亂紀行為；防止、發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和舞弊行為；發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動偏離預期目標的情況及內(nèi)部控制的簿弱環(huán)節(jié)或失控點，促進企業(yè)進一步健全內(nèi)部控制，保證國家的方針政策及各項財經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部得到貫徹執(zhí)行；提高會計信息的可靠性，為企業(yè)內(nèi)外決策者提供真實可靠的決策依據(jù)；保證各項生產(chǎn)經(jīng)營活動高效有序地進行，從而提高經(jīng)營效率，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計是促進黨風廉政建設的需要。從近年來揭露出的腐敗案件看，一些領導干部違法違紀問題大量發(fā)生在經(jīng)濟領域，收受賄賂，拿原則做交易，損公肥私，慷國家之慨以飽私囊，都與一些部門和單位的少數(shù)領導干部沒有正確行使手中權力、認真履行自身的職責有關，在很大程度上反映出對這些領導干部的管理和監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)督機制，經(jīng)濟責任審計作為懲治和預防腐敗體系中的一個重要環(huán)節(jié)，在促進建立健全權力運行制約和監(jiān)督機制，引導領導干部正確行使黨和人民賦予的權力，嚴肅財經(jīng)法紀，推進黨風廉政建設等方面發(fā)揮了積極的作用。國務院頒布的《關于黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計》，就是要適應反腐倡廉斗爭的新形勢，按照構建懲治和預防腐敗的要求，以強化對權利的監(jiān)督制約為重。促進各級領導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，同時通過深入分析違法違紀行為背后的深層次原因找出制度上和管理上的漏洞，著眼防范，強化監(jiān)督，促進更好地從制度上、源頭上預防和治理腐敗，達到端正黨風，和諧發(fā)展，風清氣正的良好形象。

3.內(nèi)部審計是提高會計管理水平的需要。一切經(jīng)營活動都需要在會計上加以反映。會計核算的真實性程度、計算是否適當準確，能否恰當?shù)胤从辰?jīng)濟事項的本來面目，反映了會計人員的水平高低和會計質(zhì)量管理的好壞，也反映了企業(yè)單位內(nèi)部在處理各方面利益關系時是否處理的恰當?shù)膯栴}。對于那些能認真按照國家有關財務會計制度處理會計資料的單位通過審計給予確認，有助于確立正確的會計實務。由于業(yè)務水平的限制或一此非主觀原因造成的會計資料反映失真的問題，通過審計可以幫助查出癥結，公正地評價會計資料的準確性，促使會計人員提高業(yè)務水平，保證會計信息的質(zhì)量。

二、加強內(nèi)部審計，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能

國家審計署劉家義審計長提出，審計本質(zhì)上是經(jīng)濟安全運行的免疫系統(tǒng)。內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展“免疫系統(tǒng)”的功能主要包括三個方面：一是審計預防功能，預防是審計免疫系統(tǒng)功能作用的前提，即通過審計預防及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風險，提前發(fā)出警報，起到預警的作用。二是審計揭露功能，揭露是審計免疫系統(tǒng)功能的核心，通過審計揭露違規(guī)、違紀、違法、經(jīng)濟犯罪、損失浪費、損害人民群眾利益、危害國家安全等行為以達到懲戒目的。三是審計抵御功能，抵御是審計免疫系統(tǒng)功能的重點，通過對審計查出的問題進行深入分析產(chǎn)生的原因，研究提出解決問題的對策及建設性意見和建議，以便改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機制、強化管理、防范風險、提高經(jīng)濟運行的質(zhì)量和績效。

1.以科學發(fā)展觀指導內(nèi)部審計。審計監(jiān)督制度是國家政治制度中不可缺少的組成部分，其根本目的是維護國家經(jīng)濟安全、保障國家利益、促進企業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。在當代，企業(yè)風險無處不在，有效地防范風險，維護企業(yè)、職工合法權益，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)增值，提高經(jīng)濟效益是企業(yè)內(nèi)部審計工作的本質(zhì)追求。因此，內(nèi)部審計工作必須堅持以科學發(fā)展觀為指導，嚴格貫徹“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的基本工作方針，應服從于內(nèi)部控制的目標，定位于服務企業(yè)，以監(jiān)督促管理，服務增效益，推動內(nèi)部審計職能逐漸從“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”的轉變，努力做好事前風險防范、事中監(jiān)督檢查、事后審計反饋，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務職能，及時為企業(yè)決策者和經(jīng)營管理者提供信息，并采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風險和財務風險，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

2.多舉并措引深內(nèi)部審計。現(xiàn)代內(nèi)部審計從本質(zhì)上講是部門單位、企事業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提供企業(yè)自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進其可持續(xù)發(fā)展。既然內(nèi)部審計以提高企業(yè)自身的“免疫力”為目的，那就必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為已任，要多舉并措引深內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的工作重點和內(nèi)容應大幅度增加。不僅要進行財務審計，更要進行經(jīng)營管理、績效、經(jīng)濟責任、固定資產(chǎn)以及內(nèi)部控制等多方面的審計，使內(nèi)審工作滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，為企業(yè)的經(jīng)營者提供各方面的有用信息，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務。通過開展多樣的內(nèi)部審計，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的問題，及時制定防范措施，保障企業(yè)經(jīng)濟活動健康運行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計預防、揭露、抵御功能，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

3.內(nèi)部審計要為企業(yè)風險管理發(fā)揮作用。激烈競爭的市場經(jīng)濟中，無論是從國際還是國內(nèi)的發(fā)展都可以看出，完善內(nèi)部控制，提高風險管理水平已經(jīng)成為當務之急。加強風險管理是企業(yè)發(fā)展和生存的關鍵。風險導向?qū)徲嬜鳛閮?nèi)部審計轉型的重要內(nèi)容，越來越多的企業(yè)逐步認識到其重要意義所在。內(nèi)部審計部門應積極探索開展對風險評估要素的審計。因為開展風險評估要素審計，一方面能拓寬審計的視野，提高審計人員風險管理審計的知識水平和能力，為以后全面風險管理審計奠定基礎；另一方面，可以在揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在問題的同時，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或潛在的各種風險因素，協(xié)助企業(yè)防范和控制各種風險，建立預警防范風險機制，更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的價值。

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（作者單位：山西焦煤集團官地礦 山西太原 030000）（責編：賈偉）