鄒萬(wàn)壽

摘要：隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)與國(guó)際接軌的頻率呈現(xiàn)了前所未有的好景象，與此同時(shí)出現(xiàn)了會(huì)計(jì)應(yīng)用中的歷史成本計(jì)量屬性不在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文從多個(gè)角度對(duì)新引入的會(huì)計(jì)公允價(jià)值在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體中的必要性、應(yīng)用、存在的問(wèn)題和改善對(duì)策等做簡(jiǎn)要分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 公允價(jià)值 運(yùn)用 探究所謂公允價(jià)值，首先是由美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在其公告中提出來(lái)的，后來(lái)應(yīng)用在我國(guó)財(cái)務(wù)計(jì)量之中。在財(cái)務(wù)部制定的“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”中對(duì)公允價(jià)值的定義是：“在公平交易中，熟悉情況的雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~?！痹跁?huì)計(jì)信息處理的過(guò)程中，公允價(jià)值起到了平衡市場(chǎng)諸多因素的作用，對(duì)我國(guó)在進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)預(yù)算和抗風(fēng)險(xiǎn)能力等方面的意義是極其重大的，但是在實(shí)際應(yīng)用中也表現(xiàn)出了諸多的問(wèn)題，筆者就其做了以下分析：

一、對(duì)公允價(jià)值在計(jì)量應(yīng)用中的必要性

公允價(jià)值對(duì)決策者來(lái)說(shuō)起到了分析市場(chǎng)因素帶來(lái)的負(fù)面影響，使其在經(jīng)濟(jì)交往中抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高，充分滿足決策者對(duì)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確判斷的需要。

（1）公允價(jià)值的指導(dǎo)作用

在公允價(jià)值的操作中，要求交易的雙方是在自愿、無(wú)干擾的情況下發(fā)生的，對(duì)價(jià)值進(jìn)行確定并不在于是否發(fā)生了交換，是否有業(yè)務(wù)交往，只要是雙方在自愿的情況下都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的價(jià)值。所以會(huì)計(jì)在操作過(guò)程中都可以按照公允價(jià)值對(duì)衍生出來(lái)的一系列金融問(wèn)題進(jìn)行分析，包括對(duì)權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)量，同時(shí)向信息使用的決策者提供正確的信息。

（2）在國(guó)際接軌的過(guò)程中滿足其需要

近幾年來(lái)，一些發(fā)達(dá)國(guó)家在國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)中紛紛將公允價(jià)值的計(jì)量模式引入其中，以期提高本國(guó)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的把握。從計(jì)量模式上看，公允價(jià)值的計(jì)量方法順應(yīng)了國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)發(fā)展的新方向。而公允價(jià)值在我國(guó)財(cái)務(wù)預(yù)算中被大范圍的應(yīng)用，其實(shí)也意味著傳統(tǒng)計(jì)量模式不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，從而被更先進(jìn)的計(jì)量模式所取代。同時(shí)也表明了我國(guó)在會(huì)計(jì)事務(wù)的處理上邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

二、公允價(jià)值在經(jīng)濟(jì)生活中的應(yīng)用

公允價(jià)值在經(jīng)濟(jì)生活中的角色是極其寬泛的，比如在企業(yè)合并、非貨幣交易等方面的價(jià)值是不可估量的。

（1）在房地產(chǎn)投資性方面的應(yīng)用

在采取公允價(jià)值對(duì)房地產(chǎn)投資進(jìn)行計(jì)量的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)具備以下幾個(gè)條件：1、在對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí)，要考慮本地方是否有活躍的房地產(chǎn)投資和交易市場(chǎng)。2、企業(yè)是否能夠從這種交易和投資中獲取類(lèi)似于房地產(chǎn)中獲得的價(jià)格及相關(guān)性信息，以此用公允價(jià)值的合理計(jì)量對(duì)投資性房地產(chǎn)做出正確的評(píng)估。當(dāng)某一個(gè)企業(yè)在對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行公允價(jià)值評(píng)估的時(shí)候，如果已經(jīng)進(jìn)行了相應(yīng)的確定，那么就不能再作出變更。同樣，如果由原來(lái)的成本計(jì)量向現(xiàn)在的公允價(jià)值轉(zhuǎn)變的時(shí)候，也被認(rèn)為是一種政策性的變更。當(dāng)然，對(duì)于已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)操作中應(yīng)用了公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)，就不能再進(jìn)行成本計(jì)量的轉(zhuǎn)換。

（2）在無(wú)干擾非共同控制企業(yè)合并中進(jìn)行應(yīng)用

在企業(yè)合并的過(guò)程中有兩種不同的合并方式，即同一企業(yè)控制下的合并和非同一企業(yè)控制下的合并。同一企業(yè)控制下的合并通常采用賬面價(jià)值計(jì)量的操作模式，而非同一企業(yè)控制下的合并則采用公允價(jià)值計(jì)量模式。合并了的企業(yè)應(yīng)該對(duì)購(gòu)買(mǎi)當(dāng)日形成的資產(chǎn)、負(fù)債情況加以辨別，用公允價(jià)值的計(jì)量作為基礎(chǔ)，并對(duì)其他屬下企業(yè)的報(bào)表作出一定的調(diào)整。同時(shí)，母公司應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)當(dāng)日的合并事項(xiàng)列出相應(yīng)的負(fù)債表，以此進(jìn)行公允價(jià)值列示。就現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，采用多種計(jì)量并存的方式更適合于會(huì)計(jì)事務(wù)的處理，絕不能因?yàn)楣蕛r(jià)值的優(yōu)越性而放棄歷史成本計(jì)量，只有采用相互結(jié)合，相互兼容的計(jì)量模式，才能使會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確性和可靠性。其實(shí)，使用公允價(jià)值的過(guò)程就是我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中對(duì)計(jì)量模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程。

（3）在非貨幣交易中進(jìn)行應(yīng)用

在實(shí)際交易中，有貨幣交易和非貨幣交易兩種經(jīng)濟(jì)行為，在非貨幣交易時(shí)只要滿足下邊兩個(gè)條件就應(yīng)當(dāng)應(yīng)用公允價(jià)值對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)間的成本換入。同時(shí)，作為對(duì)損益計(jì)入的部分應(yīng)該根據(jù)換出資產(chǎn)的情況和公允價(jià)值賬面的差額進(jìn)行相應(yīng)處理。其條件包括：1、在商業(yè)過(guò)程中要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的交換行為。2、對(duì)進(jìn)行換入、換出資產(chǎn)的處理結(jié)果要具備可靠性。當(dāng)兩個(gè)條件都能同時(shí)具備的時(shí)候，就能應(yīng)用公允價(jià)值對(duì)其進(jìn)行計(jì)量。若兩個(gè)條件中只有一個(gè)能滿足，則應(yīng)當(dāng)把換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值用來(lái)進(jìn)行換入成本的計(jì)量，況且對(duì)交易中形成的賬面損益不能確定。除此之外，公允價(jià)值在金融工具確認(rèn)及計(jì)量、債務(wù)間的重組等方面都能為決策者提供重要的信息，提高決策者在投資過(guò)程中的決策能力。為投資者在債務(wù)重組的大環(huán)境中提供一個(gè)科學(xué)、合理的計(jì)量平臺(tái)?？稍谕菩泄蕛r(jià)值應(yīng)用的過(guò)程中，也同樣面臨著諸多的問(wèn)題。

三、推行公允價(jià)值所面臨的相關(guān)問(wèn)題

（1）可靠性問(wèn)題

信息的真實(shí)或者不真實(shí)，對(duì)于信息使用者來(lái)說(shuō)主要是通過(guò)信息的可靠性和相關(guān)性來(lái)表現(xiàn)的，因此，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的優(yōu)劣對(duì)于相關(guān)性與可靠性的要求是同等重要的，代表著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本特征。而公允價(jià)值雖然對(duì)計(jì)量的相關(guān)性有所提高，但可靠性卻成了它最大的弱點(diǎn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中說(shuō)到，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生過(guò)的交易，其資產(chǎn)和負(fù)債在公允價(jià)值中的反應(yīng)就可視為市場(chǎng)價(jià)格；如果交易并沒(méi)有發(fā)生，且交易雙方相互之間并沒(méi)產(chǎn)生一定的關(guān)聯(lián)性，那么就可以把這種交易看做是公允價(jià)值。相對(duì)來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)計(jì)價(jià)方式下的成本計(jì)量更具有確定性和可靠性，而公允價(jià)值在相關(guān)性方面是比較優(yōu)異的，問(wèn)題在于公允價(jià)值在對(duì)信息提供上出現(xiàn)的不確定性，從而導(dǎo)致了公允價(jià)值在可靠性方面的不足。

（2）操作性問(wèn)題

在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理上，公允價(jià)值起到了量化風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的每個(gè)階段，所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題都能通過(guò)公允價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)的判斷，從而指導(dǎo)決策者作出正確的評(píng)估。所以，從某種角度說(shuō)公允價(jià)值的產(chǎn)生是有其必要性的，但經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不容樂(lè)觀也給公允價(jià)值在實(shí)際應(yīng)用中帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得在經(jīng)濟(jì)的層面上產(chǎn)生了種類(lèi)繁多的資產(chǎn)，而我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)不完善，對(duì)需要在公平、公開(kāi)、公正條件下生存的公允價(jià)值造成了辨認(rèn)的難度。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)生活中，很多財(cái)務(wù)方面的報(bào)表沒(méi)有相應(yīng)的金融工具，在進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量的時(shí)候就很難做到確定性估量。在這種狀況下，對(duì)現(xiàn)值計(jì)量和估計(jì)就成了公允價(jià)值面臨的問(wèn)題所在。

四、對(duì)公允價(jià)值在實(shí)際應(yīng)用中的建議

（1）規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)公允價(jià)值在經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用

在對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用中，（上轉(zhuǎn)第108頁(yè)）〖=D（〗財(cái)政金融財(cái)經(jīng)縱覽〖=〗〖=S（〗財(cái)經(jīng)縱覽財(cái)政金融〖=〗零、負(fù)利率是扼殺經(jīng)濟(jì)的魔鬼戚文鵬摘要：當(dāng)經(jīng)濟(jì)體系出現(xiàn)病態(tài)的時(shí)候，金融資本的趨利速動(dòng)性會(huì)激發(fā)資本和商品市場(chǎng)的動(dòng)蕩，生成對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的致命危害。這個(gè)病態(tài)在當(dāng)今時(shí)代最顯著的起因和表現(xiàn)，就是大國(guó)政府以貨幣調(diào)控經(jīng)濟(jì)的借口，實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張緊縮交替、加減利息互換周期等玩弄貨幣的手段以謀取集團(tuán)或已國(guó)的私利。

關(guān)鍵詞：利息；貨幣寬松政策；金融資本；經(jīng)濟(jì)規(guī)律；貨幣調(diào)控經(jīng)濟(jì)自08年世界金融危機(jī)以來(lái)，伯南克把美國(guó)基聯(lián)邦銀行準(zhǔn)利率降到零位，更通過(guò)所謂量化操作把貨幣寬松政策推到極端；道理?yè)?jù)說(shuō)是此舉的作用除了刺激消費(fèi)以外，又可以使企業(yè)以更低成本獲得貸款，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)和就業(yè)，加快經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇?？墒?，為什么到今天，美國(guó)的經(jīng)濟(jì)還沒(méi)有復(fù)蘇呢？這到底是為什么呢？伯南克當(dāng)然會(huì)說(shuō)，如果沒(méi)有低利率和兩次QE，美國(guó)的經(jīng)濟(jì)會(huì)更差。果然是這么回事嗎？

利息是資金的成本或者價(jià)格，而價(jià)格則是經(jīng)濟(jì)體調(diào)節(jié)商品供求和流轉(zhuǎn)之內(nèi)在的、自然的力量。人為的扭曲、破壞這個(gè)力量絕不會(huì)產(chǎn)生有益的效果，更何況是極度的、長(zhǎng)期的扭曲和破壞呢。事實(shí)上，美國(guó)次貸金融危機(jī)本身就是自格林斯潘以來(lái)長(zhǎng)期低利率政策的結(jié)果。伯南克將這個(gè)政策變本加厲無(wú)限期實(shí)行，恰恰是干擾了經(jīng)濟(jì)自身規(guī)律的作用，惡性的阻斷了經(jīng)濟(jì)體內(nèi)在的修復(fù)能力作用的通路。

我們知道，資本以及自然資源、勞動(dòng)力，共同組成生產(chǎn)成本中的三大要素。

生產(chǎn)要素以其物質(zhì)形態(tài)投入的形式加入生產(chǎn)過(guò)程，按照既定操作程序設(shè)計(jì)的條件改變形態(tài)和組合，轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的產(chǎn)出。另一方面，生產(chǎn)要素由不同的所有者提供，生產(chǎn)過(guò)程本身必須由他們參與的目標(biāo)來(lái)驅(qū)動(dòng)。因此在資本主義生產(chǎn)關(guān)系前提下，這些要素同時(shí)又以資本的不同形態(tài)發(fā)揮作用，即，各要素必須通過(guò)生產(chǎn)要素市場(chǎng)才能進(jìn)入生產(chǎn)過(guò)程。于是，生產(chǎn)要素價(jià)格成為決定生產(chǎn)成本和產(chǎn)品分配的社會(huì)機(jī)制；后者以要素所有者取得收入的形式實(shí)現(xiàn)。以土地代表資源，那么，生產(chǎn)各要素的價(jià)格依次為利息、土地價(jià)格、工資；要素所有者的收入則為利潤(rùn)、地租、和工資。

這里讓我們著重思考利息的意義。利息的本質(zhì)是什么？表面上看，利息似乎是貨幣的產(chǎn)物。但是，為什么貨幣能夠產(chǎn)生利息？而貨幣又是什么呢？長(zhǎng)話短說(shuō)，貨幣是商品價(jià)值的鏡像體，是推動(dòng)商品流動(dòng)的手段。而商品的流動(dòng)從價(jià)值生產(chǎn)的角度看，則是資本的循環(huán)。所以，所謂利息，是與商品沒(méi)有被直接用來(lái)滿足人們消費(fèi)的需要，而是作為生產(chǎn)資料被用于產(chǎn)品的再生產(chǎn)這種經(jīng)濟(jì)事實(shí)相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)物，即，它是商品價(jià)值最終的實(shí)現(xiàn)被推遲的一種代償。那么，人為的長(zhǎng)期的將利息壓在零位，就是粗暴地否定這種代償，而負(fù)利率更是相反的對(duì)人們于社會(huì)生產(chǎn)需要的貢獻(xiàn)予以懲罰，這顯然是對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程自然本性的逆反。

既然社會(huì)生產(chǎn)客觀上要求價(jià)值的所有人作出推遲消費(fèi)的犧牲，也就是說(shuō)這種犧牲成為生產(chǎn)過(guò)程的一種耗費(fèi)，或者成本的一個(gè)因素，那么作為成本，它必然要求在最終產(chǎn)品中得到實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，在產(chǎn)品價(jià)值中，有一個(gè)部分是用來(lái)償付資本的價(jià)值投入的，這就是利息。

伯南克把利息壓到零位，美其名曰是為了生產(chǎn)者取得更加廉價(jià)的資金。但是資金是稀缺的，這是價(jià)值的本性，無(wú)論人為設(shè)定的價(jià)格是多少。那么人為壓低資金價(jià)格的結(jié)果是什么呢？很顯然，在這種情況下，那些客觀上不包含或者包含很低利息耗費(fèi)的項(xiàng)目也能夠“經(jīng)濟(jì)的”取得本來(lái)不應(yīng)該分配給它們的資金。打個(gè)比方，德才兼?zhèn)涞娜瞬氖墙逃托逕挼慕Y(jié)果。教育和修煉需要成本。社會(huì)職能的重要崗位應(yīng)該由這些人材來(lái)占據(jù)以較高報(bào)酬的方式匹配他們花費(fèi)的成本。這就要求為這些職位設(shè)定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。人為的廢除這些標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果是什么就不用說(shuō)了吧？所以，伯南克把利率設(shè)零的作用不是為生產(chǎn)者提供廉價(jià)資金，而是相反的剝奪他們的資金。那么，為什么當(dāng)前中國(guó)到處充斥下述極端經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的原因就很明白了。這就是，當(dāng)局愈是把利息壓低，社會(huì)上真正創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)就越是缺乏資金。利息成本必須和資金的真實(shí)成本相一致。這也是為什么當(dāng)下希臘的主權(quán)債券收益率搞到如此之高的緣故。歐洲洋行是否會(huì)給它零利率救助??？

在當(dāng)代社會(huì)生產(chǎn)力條件下，如果資本市場(chǎng)能保持穩(wěn)定，那么在所有的經(jīng)濟(jì)關(guān)系中，社會(huì)資本（而非官僚壟斷資本）經(jīng)濟(jì)關(guān)系是效率最高的生產(chǎn)關(guān)系。首先，生產(chǎn)要素所有者的收入由各要素在生產(chǎn)中的邊際產(chǎn)出所決定；其后，要素的收入水平又通過(guò)影響它們的供求關(guān)系來(lái)決定其市場(chǎng)價(jià)格。資本市場(chǎng)的穩(wěn)定是生產(chǎn)要素收入與其價(jià)格之間穩(wěn)定的比例關(guān)系以及該關(guān)系有序變化的保證，后者是社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的必要條件。在這種條件下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)這只看不見(jiàn)的手就能按照各生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)來(lái)酬報(bào)其所有者，使得它們向回報(bào)最高的方向流動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的最優(yōu)配置。

金融資本是資本關(guān)系發(fā)展高級(jí)階段的產(chǎn)物。金融資本能夠應(yīng)運(yùn)而生乃是由于它能使生產(chǎn)各要素在更加廣褒的時(shí)間和空間中實(shí)施組合的最優(yōu)化，特別是跨越國(guó)界的組合優(yōu)化。這是因?yàn)樵谝话闱闆r下勞動(dòng)力的流動(dòng)受到更多自然的和社會(huì)制度方面的限制，而資本和資源商品則具有更高的流動(dòng)性。這種流動(dòng)性由金融資本的流動(dòng)來(lái)促動(dòng)。金融資本的產(chǎn)生和發(fā)展使生產(chǎn)力在世界范圍內(nèi)產(chǎn)生飛躍。

但是水能載舟亦能覆舟。當(dāng)經(jīng)濟(jì)體系出現(xiàn)病態(tài)的時(shí)候，金融資本的趨利速動(dòng)性會(huì)激發(fā)資本和商品市場(chǎng)的動(dòng)蕩，生成對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的致命危害。這個(gè)病態(tài)在當(dāng)今時(shí)代最顯著的起因和表現(xiàn)，就是大國(guó)政府以貨幣調(diào)控經(jīng)濟(jì)的借口，實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張緊縮交替、加減利息互換周期等玩弄貨幣的手段以謀取集團(tuán)或已國(guó)的私利。時(shí)至今日，貨幣擴(kuò)張刺激經(jīng)濟(jì)的拙劣行徑不僅不能從根本上挽救危機(jī)，甚至已經(jīng)失去了它在最初被使用之時(shí)的短期效應(yīng)，而只剩下干擾金融市場(chǎng)正常功能的作用。美國(guó)次貸和世界金融危機(jī)以來(lái)，如果不搞QE，美國(guó)經(jīng)濟(jì)早已復(fù)蘇了。那么為什么要搞？這是因?yàn)槊绹?guó)政策最終由華爾街操縱，服務(wù)于金融資本利益的緣故。伯南克的QEn次注入美國(guó)經(jīng)濟(jì)的美圓哪里去了？統(tǒng)統(tǒng)的以金融投機(jī)資本的形式跑出去投機(jī)套利去了。套利資本所獲之盈利從哪里來(lái)？當(dāng)然最終只能來(lái)自實(shí)業(yè)經(jīng)濟(jì)。這就是說(shuō)，實(shí)業(yè)資本的正常運(yùn)作遭到金融資本打擊，反而還要向它捐錢(qián)。所以世界金融市場(chǎng)才會(huì)搞到今天這么動(dòng)蕩，實(shí)體經(jīng)濟(jì)才所以搞到如此凋敝。美國(guó)經(jīng)濟(jì)什么時(shí)候復(fù)蘇？中國(guó)經(jīng)濟(jì)什么時(shí)候擺脫困境？答：零、負(fù)利率得以消除的時(shí)候。零負(fù)利率除了扼殺經(jīng)濟(jì)以外，還扼殺公平，扼殺道德，扼殺靈魂。（作者單位：昆明市東川區(qū)職業(yè)成人教育培訓(xùn)中心）對(duì)全球金融體系變革與中國(guó)金融監(jiān)管體制改革的探索劉廣義摘要：隨著全球金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和變革，這對(duì)中國(guó)金融監(jiān)管體制改革也不斷提出新的挑戰(zhàn)。全球一體化的今天，特別是2008年金融海嘯以來(lái)，全球金融監(jiān)管越來(lái)越凸顯出了它的重要性，只有在一個(gè)好的金融監(jiān)管體系之中金融業(yè)才能有序的發(fā)展，探索全球金融體系變革成為我國(guó)金融監(jiān)管體制改革的重要基礎(chǔ)之一。本文圍繞全球金融體系變革與中國(guó)金融監(jiān)管體制的改革進(jìn)行了一定程度的研究探索。首先研究了全球金融體系變革的基本態(tài)勢(shì)，然后介紹了中國(guó)金融監(jiān)管的現(xiàn)狀，最后本文提出了一些改革和完善中國(guó)金融監(jiān)管體制的政策建議。

關(guān)鍵詞：金融體系；變革；金融監(jiān)管；體制改革2008年金融大海嘯以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)一蹶不振，很多專(zhuān)家只是看到了表面的原因，那就是美國(guó)的次貸危機(jī)，但是深層次的原因還是全球金融監(jiān)管機(jī)制的不完善，這是導(dǎo)致了這次金融危機(jī)的最根本的原因，那么全球的金融監(jiān)管體制到底應(yīng)該怎么樣改善？我認(rèn)為應(yīng)該主要從以下幾個(gè)方面來(lái)分析：轉(zhuǎn)變金融業(yè)監(jiān)管模式，向全面監(jiān)管逐步過(guò)渡；擴(kuò)大金融業(yè)監(jiān)管的范圍，真正做到無(wú)縫隙的監(jiān)管；把系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管放在最首要的位置，這樣才能保證相對(duì)更高的安全；加強(qiáng)金融監(jiān)管的全球合作，以便提高各國(guó)金融業(yè)的危機(jī)處理能力。

一、全球金融體系變革

自金融危機(jī)以來(lái)，美歐發(fā)達(dá)國(guó)家以及各個(gè)金融組織越來(lái)越認(rèn)識(shí)到金融監(jiān)管的重要性，并且已經(jīng)正在通過(guò)努力來(lái)來(lái)調(diào)整和改善相關(guān)的金融業(yè)監(jiān)管機(jī)制，這也形成了近年以來(lái)最大規(guī)模的金融變革浪潮，在這其中巴塞爾協(xié)議除了對(duì)銀行業(yè)有著深遠(yuǎn)的影響外，還對(duì)一些保險(xiǎn)業(yè)和證券行業(yè)有著積極的影響。全球金融監(jiān)管的這些變革主要發(fā)什么在以下一些方面：首先，各個(gè)金融部門(mén)注重資本的安全性，同時(shí)也要提高對(duì)資本的要求，自從金融危機(jī)以后，很多的金融組織都把資金的安全性放在了很重要的位置，那么怎么才能保證資本的安全性？各個(gè)金融行業(yè)的具體的做法是不盡相同的，有的金融企業(yè)重新把資本的定義進(jìn)行了分析，有的組織把銀行資本股票化，降低資本風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還有一些的銀行組織把資本的分級(jí)重新進(jìn)行了定義，而且提高了銀行也一級(jí)資本的比重，這樣一來(lái)就相應(yīng)的提高了資本的安全性。然后，金融業(yè)的監(jiān)控系統(tǒng)必須規(guī)范化，這樣一來(lái)我們就必須讓銀行具有足夠的穩(wěn)定性，這樣的話我們就可以使得金融業(yè)的監(jiān)管系統(tǒng)發(fā)揮它應(yīng)有的作用，同時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)周期性的危機(jī)就不會(huì)再出現(xiàn)了。但是達(dá)到這種效果的前提是銀行業(yè)要有一定的資本來(lái)應(yīng)對(duì)相應(yīng)危機(jī)。最后一點(diǎn)是我們要建立新的適合現(xiàn)在市場(chǎng)的金融監(jiān)管機(jī)制，當(dāng)然這就需要我們引入一些新的監(jiān)管機(jī)制，這些新的機(jī)制可以盡量減少金融危機(jī)的爆發(fā)。但是這一機(jī)制必須是全球統(tǒng)一的才能真正的達(dá)到預(yù)期的效果。他要能夠適應(yīng)各種社會(huì)體質(zhì)，適應(yīng)各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，只有這樣的機(jī)制才是適合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管機(jī)制。當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管機(jī)制主要有兩種他們是分業(yè)監(jiān)管以及綜合監(jiān)管，兩種監(jiān)管機(jī)制各有好處同時(shí)也各有弊端，首先，分業(yè)監(jiān)管是更加專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管體制，這種監(jiān)管是更有效率的監(jiān)管，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)本行業(yè)的問(wèn)題，但是這樣的話成本過(guò)高，給監(jiān)管部門(mén)帶來(lái)難以承受的經(jīng)濟(jì)壓力，這樣往往會(huì)適得其反，所以綜合監(jiān)管才是以后的主流監(jiān)管方式，綜合監(jiān)管是對(duì)所有行業(yè)采用統(tǒng)一的監(jiān)管方式，最大程度上及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。全球的金融監(jiān)管機(jī)制一直是分業(yè)監(jiān)管為主，相信后金融危機(jī)時(shí)代全球經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管方式會(huì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合監(jiān)管，這樣也不會(huì)浪費(fèi)太多的社會(huì)資源。

二、中國(guó)金融監(jiān)管的現(xiàn)狀

中國(guó)的金融監(jiān)管現(xiàn)狀是非常的令人擔(dān)憂的，中國(guó)的金融市場(chǎng)發(fā)生質(zhì)的變化是在中國(guó)加入世界貿(mào)易組織以后，中國(guó)加入世界貿(mào)易組織使得中國(guó)的金融市場(chǎng)越來(lái)越趨向于開(kāi)放，真正的世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在逐步融合，中國(guó)的金融機(jī)構(gòu)很多都在國(guó)外建立了相應(yīng)的部門(mén)，與國(guó)外的很多大型金融機(jī)構(gòu)都有很好的合作，與國(guó)外金融機(jī)構(gòu)的合作使得中國(guó)的金融市場(chǎng)不得不與國(guó)際接軌。開(kāi)放的市場(chǎng)使得中國(guó)的金融監(jiān)管難度越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)犯罪也越來(lái)越多，這說(shuō)明先前的監(jiān)管機(jī)制已經(jīng)不適合中國(guó)越來(lái)越開(kāi)放的市場(chǎng)了，為了更深的與國(guó)際金融融合，中國(guó)必須制定出與國(guó)際接軌的金融監(jiān)管機(jī)制，這種機(jī)制必須是適合全球的金融監(jiān)管機(jī)制，這是中國(guó)金融國(guó)際化的重要一步，必須快速做出調(diào)整。所以改革的時(shí)候到了，中國(guó)金融監(jiān)管只有改革和創(chuàng)新，跟上國(guó)際步伐，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)才會(huì)不斷的向前，取得更好的成績(jī)。金融危機(jī)的爆發(fā)給中國(guó)帶來(lái)了極大的打擊，所以金融監(jiān)管的改革對(duì)中國(guó)這個(gè)新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家來(lái)說(shuō)是迫不及待的，這樣才符合國(guó)家發(fā)展的長(zhǎng)期利益，可以說(shuō)金融安全也就是國(guó)家安全，國(guó)家只有經(jīng)濟(jì)安全了才是真正的安全。

三、改革和完善中國(guó)金融監(jiān)管體制的政策建議

對(duì)于中國(guó)的金融監(jiān)管體制改革來(lái)說(shuō)可以通過(guò)以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，首先要轉(zhuǎn)變金融監(jiān)管理念，我國(guó)金融監(jiān)管體制的落后主要是由于監(jiān)管理念與當(dāng)今的先進(jìn)理念完全脫節(jié)，只有改變理念才能真正改革；然后要從分業(yè)監(jiān)管向綜合監(jiān)管轉(zhuǎn)變，只有進(jìn)行統(tǒng)一的綜合監(jiān)管才能真正的與國(guó)際接軌，如果說(shuō)每個(gè)行業(yè)都是不同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，那么監(jiān)管機(jī)制就無(wú)法統(tǒng)一，是的監(jiān)管漏洞百出，建立統(tǒng)一的綜合監(jiān)管機(jī)制后，最重要的一點(diǎn)就是提高了效率，節(jié)約了成本，還有一點(diǎn)就是能夠快速與國(guó)際接軌，吸引更多的外資，使得中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速健康的發(fā)展；最后要迅速采取措施建立起統(tǒng)一監(jiān)管機(jī)制的試點(diǎn)，這是一種摸索，也是一種進(jìn)步，只有在摸索中進(jìn)步才能找到符合中國(guó)特色的金融監(jiān)管機(jī)制。

總而言之，金融大海嘯爆發(fā)以后，全球金融市場(chǎng)意識(shí)到了金融監(jiān)管的重要性，同時(shí)也意識(shí)到當(dāng)今的金融監(jiān)管機(jī)制已經(jīng)不適合當(dāng)前的全球金融市場(chǎng)，所以必須進(jìn)行金融監(jiān)管機(jī)制的大改革，在這一次的大的全球金融監(jiān)管機(jī)制的變革中，中國(guó)應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)，努力完善中國(guó)特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，建立能與國(guó)際金融市場(chǎng)融合的金融監(jiān)管體制，只有這樣中國(guó)才能在全球金融大海嘯的不良經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中脫穎而出，使得中國(guó)的經(jīng)濟(jì)繼續(xù)前行。（作者單位：通化師范學(xué)院工商管理學(xué)院）

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