王天忠 王剛

【摘要】 規(guī)范、完善的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作是企業(yè)集團(tuán)不斷發(fā)展壯大的有力支持。文章以永城煤電控股集團(tuán)有限公司為例，介紹了其在不斷發(fā)展過(guò)程中，創(chuàng)新性地提出了“六好三基”管理模式，為煤炭企業(yè)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作的強(qiáng)化和提高指出了一條新的途徑。

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)； “六好三基”模式

隨著近幾年國(guó)家對(duì)煤炭產(chǎn)業(yè)的大力整合兼并，永城煤電控股集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱永煤集團(tuán)）順勢(shì)發(fā)展，在發(fā)展主煤產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè)，到2011年，永煤集團(tuán)煤炭主業(yè)上有9家子公司，非煤產(chǎn)業(yè)則有火電、煤化工、金屬礦產(chǎn)、軸承制造、房地產(chǎn)等近73個(gè)二級(jí)子公司，分布在河南省15個(gè)地市及貴州、新疆、內(nèi)蒙、安徽、四川、上海等省、自治區(qū)、直轄市。隨著永煤集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，財(cái)會(huì)基礎(chǔ)管理工作在企業(yè)發(fā)展中愈發(fā)顯得重要，永煤集團(tuán)針對(duì)企業(yè)集團(tuán)單位多、分布散、人員素質(zhì)參差不齊等特點(diǎn)，創(chuàng)新性地提出創(chuàng)建“六好三基”財(cái)務(wù)管理模式，從制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新上進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，強(qiáng)化監(jiān)督考核，有效提升了企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作水平。

一、“六好三基”管理建設(shè)

永煤集團(tuán)從實(shí)際工作出發(fā)，從三個(gè)層次、六個(gè)方面進(jìn)一步建立完善財(cái)務(wù)管理體系，創(chuàng)新性地提出“六好三基”管理模式?！傲谩笔侵富A(chǔ)工作好、會(huì)計(jì)核算好、財(cái)務(wù)管理好、風(fēng)險(xiǎn)管控好、團(tuán)隊(duì)建設(shè)好、服務(wù)決策好；“三基”就是指基層（企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)）、基礎(chǔ)（財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作）、基本功（財(cái)會(huì)人員的綜合能力）。“六好”與“三基”兩者之間相互聯(lián)系，相互作用，其中“六好”是手段，“三基”是目的，通過(guò)“六好”的創(chuàng)建，提升“三基”的整體水平，同時(shí)，“三基”水平的不斷提高，又帶動(dòng)“六好”的創(chuàng)建。針對(duì)“六好三基”管理模式，永煤集團(tuán)以“六好”為抓手，全面提升基層單位財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作和財(cái)務(wù)人員的基本功。

（一）基礎(chǔ)工作建設(shè)

首先，永煤集團(tuán)深入開(kāi)展財(cái)會(huì)升級(jí)創(chuàng)優(yōu)工作。借助河南省“財(cái)會(huì)升級(jí)創(chuàng)優(yōu)”工作的開(kāi)展，永煤集團(tuán)積極響應(yīng)，扎實(shí)開(kāi)展，所屬各子公司對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，從基礎(chǔ)做起，向優(yōu)秀努力，做到“優(yōu)秀上臺(tái)階，規(guī)范升優(yōu)秀”，進(jìn)一步鞏固了升級(jí)創(chuàng)優(yōu)成果，使各項(xiàng)基礎(chǔ)工作更加制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作“模板化”建設(shè)。所謂“模板化”就是將公司基本的、日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)核算等工作內(nèi)容，以模板的形式固化下來(lái)，以模板化為依托，建立以制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化為一體的規(guī)范化財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作管理模式。在模板收集、設(shè)計(jì)、多次征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，完成了財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作“模板庫(kù)”的建立工作，推行的第一批模板庫(kù)包括財(cái)會(huì)基礎(chǔ)通用類、自制類和財(cái)務(wù)管理類3大類共90多個(gè)詳細(xì)模板，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)檔案、資產(chǎn)管理、資金管理等多項(xiàng)日常財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，將為進(jìn)一步推進(jìn)精細(xì)化管理和對(duì)標(biāo)管理，提升永煤集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理水平發(fā)揮積極作用。

最后，財(cái)務(wù)管控制度建設(shè)。按照永煤集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，一方面適時(shí)更新完善財(cái)務(wù)管控制度；另一方面對(duì)公司成立以來(lái)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行系統(tǒng)梳理、匯編成冊(cè)，將集團(tuán)母公司與各子公司法人治理機(jī)構(gòu)下的財(cái)務(wù)制度建立健全，規(guī)范了集團(tuán)母子公司和公司治理下的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制。

（二）會(huì)計(jì)核算建設(shè)

首先，會(huì)計(jì)科目設(shè)置科學(xué)合理。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《永煤集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》，對(duì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，以滿足核算和報(bào)表填制需求。其次，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，結(jié)合煤炭的特殊性質(zhì)，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，在調(diào)研、梳理、討論、征詢、修改的基礎(chǔ)上，起草編寫(xiě)了《永煤股份會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》，為更好地規(guī)范和指導(dǎo)煤炭板塊的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性，打造規(guī)范有效的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，切實(shí)改進(jìn)和提高會(huì)計(jì)核算水平，具有重要的意義。再次，原始憑證及審批手續(xù)。原始憑證真實(shí)、合法、完整，力求做到單據(jù)完整，簽字齊全，手續(xù)完備。最后，財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用。使用財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)和NC核算系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)表編制和會(huì)計(jì)處理，相關(guān)權(quán)限設(shè)置符合內(nèi)部控制制度要求。

（三）財(cái)務(wù)管理建設(shè)

首先，做好國(guó)家財(cái)稅法規(guī)、上級(jí)部門(mén)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)工作，并結(jié)合實(shí)際，及時(shí)更新永煤集團(tuán)辦公系統(tǒng)財(cái)會(huì)信息網(wǎng)，方便財(cái)務(wù)工作人員學(xué)習(xí)。其次，做好河南煤化集團(tuán)、永煤集團(tuán)財(cái)務(wù)相關(guān)制度執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定做好母子公司體制下的財(cái)務(wù)管理和本單位的財(cái)務(wù)管理。再次，制訂科學(xué)、合理的年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，具體的實(shí)施措施，并能努力地去實(shí)現(xiàn)，達(dá)到預(yù)期目的和效果。根據(jù)年度、季度、月度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，狠抓目標(biāo)落實(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，針對(duì)影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成的相關(guān)問(wèn)題，詳細(xì)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因并提出解決的方案，以提前采取措施，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，按河南煤化集團(tuán)、永煤集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，每年至少開(kāi)展一次財(cái)產(chǎn)清查，每次清查要形成完整的財(cái)產(chǎn)清查檔案，并裝訂成冊(cè)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，根據(jù)權(quán)限自行處理或及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告，按批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行處理。除做好日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作外，還需重視財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新、亮點(diǎn)總結(jié)、提升改進(jìn)方面的工作。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)主要從資金風(fēng)險(xiǎn)管控、存貨和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控、設(shè)備購(gòu)置及工程價(jià)款支付風(fēng)險(xiǎn)的管控、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的管控、對(duì)外融資風(fēng)險(xiǎn)的管控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控六方面進(jìn)行。按河南煤業(yè)化工集團(tuán)和永煤集團(tuán)有關(guān)規(guī)定做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，及時(shí)更新完善管控制度，規(guī)范管控流程。

（五）團(tuán)隊(duì)建設(shè)

團(tuán)隊(duì)建設(shè)主要開(kāi)展會(huì)計(jì)崗位輪換、“導(dǎo)師帶徒”活動(dòng)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)的組織工作、財(cái)務(wù)人員考核及培養(yǎng)推薦、團(tuán)隊(duì)素質(zhì)建設(shè)等。根據(jù)本單位具體情況制定與本單位實(shí)際情況相適應(yīng)的崗位輪換制度和“導(dǎo)師帶徒”制度，著眼于集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，培養(yǎng)一批懂管理、會(huì)算賬、善理財(cái)?shù)母咚刭|(zhì)人才。

（六）服務(wù)意識(shí)建設(shè)

服務(wù)意識(shí)建設(shè)主要是：每月按時(shí)、高質(zhì)量完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明書(shū)上報(bào)工作；發(fā)生重大事項(xiàng)第一時(shí)間向永煤集團(tuán)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)明、扼要，表述清楚；每月按時(shí)、高質(zhì)量完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履職報(bào)告上報(bào)工作；每月能夠及時(shí)向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)提交有針對(duì)性的綜合或?qū)ｎ}書(shū)面財(cái)務(wù)分析，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的“參謀助手”作用。

二、“六好三基”管理考核

一個(gè)好的管理模式，需要一個(gè)完善的考核激勵(lì)辦法來(lái)不斷進(jìn)行監(jiān)督、推進(jìn)。永煤集團(tuán)在建立實(shí)施“六好三基”管理的同時(shí)，也非常注重對(duì)其管理效果的考核，針對(duì)“六好三基”管理工作，提出了“六好”財(cái)務(wù)部的評(píng)比工作，并制訂了詳細(xì)的評(píng)比方案。這不僅僅有助于“六好三基”管理的不斷更新、完善，也進(jìn)一步促進(jìn)了各子公司開(kāi)展“六好三基”管理工作的積極性。

永煤集團(tuán)制定了詳細(xì)的考核方案?！傲萌笨己瞬扇∽圆椤⑷粘？己伺c年度檢查考核相結(jié)合的方式進(jìn)行。一是自查，要求各子公司、單位每季度對(duì)照“六好三基”考核標(biāo)準(zhǔn)自檢一次，并保存自檢材料；二是日?？己?，以永煤集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)各單位日常各項(xiàng)基本工作考評(píng)為準(zhǔn)，例如每月的信息通報(bào)制度；三是年度檢查考核，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同審計(jì)部門(mén)、人力資源部、企管部、工會(huì)等部門(mén)每年定期組織檢查驗(yàn)收小組，對(duì)“六好三基”工作進(jìn)行年度檢查考核。

經(jīng)過(guò)驗(yàn)收檢查，集團(tuán)公司對(duì)符合“六好”財(cái)務(wù)部門(mén)創(chuàng)建要求的財(cái)務(wù)部門(mén)，將頒發(fā)“六好財(cái)務(wù)部”的榮譽(yù)獎(jiǎng)牌并進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng)；對(duì)所在單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)財(cái)務(wù)人員給予經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，并將與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核相結(jié)合，在“六好三基”工作中作出突出貢獻(xiàn)的人員優(yōu)先晉升；相反，對(duì)那些組織不得力、工作不扎實(shí)，活動(dòng)不積極的財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)那些不能提升本單位的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)人員綜合能力的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并與其年度考核相結(jié)合。

三、“六好三基”管理的實(shí)施措施

（一）高度重視，統(tǒng)一部署

俗話說(shuō)“沒(méi)有五音難正六律，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，如何將“六好”財(cái)務(wù)部（科）的創(chuàng)建工作以制度的形式確定下來(lái)，使“六好三基”工作的管理常態(tài)化、制度化，一是以紅頭文件的形式印發(fā)了《“六好”財(cái)務(wù)部（科）創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)及考核評(píng)比辦法》；二是成立了以總會(huì)計(jì)師為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部、工會(huì)、人力資源部等部門(mén)為成員的“六好三基”工作小組，明確工作內(nèi)容和實(shí)施方案，并分解任務(wù)、責(zé)任到人，為“六好”財(cái)務(wù)部創(chuàng)建管理工作的順利開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。

（二）精心組織，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)

有了思路和制度，如何將其落實(shí)到實(shí)處呢？關(guān)鍵在執(zhí)行，為此，由財(cái)務(wù)部牽頭，其他部室配合，從計(jì)劃、組織、實(shí)施、考評(píng)等階段進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)備和督導(dǎo)實(shí)施，主要采取了如下舉措： 1.通過(guò)公司電視臺(tái)、報(bào)紙報(bào)刊等途徑加大宣傳和動(dòng)員，擴(kuò)大影響力和認(rèn)可度；2.在公司辦公網(wǎng)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)增設(shè)“六好財(cái)務(wù)部”專欄，對(duì)各單位此項(xiàng)工作中采取的好辦法、好措施、工作亮點(diǎn)進(jìn)行系列展報(bào)，便于大家交流和學(xué)習(xí)，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)推廣和共享；3.督促所屬各單位通過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履職報(bào)告的形式將開(kāi)展的具體做法，包括宣傳學(xué)習(xí)、開(kāi)展計(jì)劃、具體進(jìn)展等情況逐月進(jìn)行匯報(bào)；4.為提高驗(yàn)收檢查工作的效率和規(guī)范化，專門(mén)編制了《永煤集團(tuán)“六好”財(cái)務(wù)部創(chuàng)建工作檢查手冊(cè)》，手冊(cè)匯集了有關(guān)“六好”財(cái)務(wù)部創(chuàng)建文件、考核標(biāo)準(zhǔn)、工作流程、現(xiàn)場(chǎng)檢查要點(diǎn)、工作基礎(chǔ)表格等內(nèi)容，方便了檢查人員在現(xiàn)場(chǎng)檢查的工作需要，提高了針對(duì)性。為了保證工作的開(kāi)展成效，永煤集團(tuán)擬從所屬單位分片區(qū)、分行業(yè)抽調(diào)骨干財(cái)務(wù)人員，組成檢查小組，對(duì)具備“六好”驗(yàn)收條件的單位，年底進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)檢查。

（三）突出特點(diǎn)，三個(gè)結(jié)合

一是為了突出“六好三基”工作的成效，公司財(cái)務(wù)部今后每年將選擇確定一個(gè)重點(diǎn)方面進(jìn)行強(qiáng)化提升，2011年的重點(diǎn)是“模板化”財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作的推廣實(shí)施。二是在實(shí)施過(guò)程中力求做到三個(gè)結(jié)合：把“六好”財(cái)務(wù)部創(chuàng)建活動(dòng)同日常工作考核相結(jié)合，促使財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作日?；?、常態(tài)化；把“六好”財(cái)務(wù)部創(chuàng)建活動(dòng)和省工信廳組織實(shí)施的財(cái)會(huì)升級(jí)創(chuàng)優(yōu)相結(jié)合，提升所屬單位綜合財(cái)務(wù)管理能力；把“六好”創(chuàng)建檢查同相互交流相結(jié)合，既查找不足，又發(fā)掘亮點(diǎn)、交流經(jīng)驗(yàn)。

（四）對(duì)標(biāo)管理，重在提升

通過(guò)檢查驗(yàn)收，確定標(biāo)桿單位，推行對(duì)標(biāo)管理，搭建所屬單位相互交流學(xué)習(xí)平臺(tái)，以促進(jìn)所屬單位整體財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提升。通過(guò)前期自查與交流工作，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分門(mén)別類的整理分析，針對(duì)共性問(wèn)題，通過(guò)完善制度、下發(fā)規(guī)范性通知、強(qiáng)化執(zhí)行考核等方式進(jìn)行再規(guī)范；針對(duì)個(gè)性問(wèn)題，及時(shí)將整改通知反饋給所屬單位，要求限期整改。例如針對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除難的共性問(wèn)題，考慮到各基層單位在實(shí)際操作過(guò)程中，因日常管理中相關(guān)流程不規(guī)范、基礎(chǔ)資料不完善、費(fèi)用核算不清晰等，導(dǎo)致在年度所得稅申報(bào)研發(fā)費(fèi)用審批時(shí)通過(guò)率降低的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部對(duì)所屬單位車(chē)集煤礦的研發(fā)費(fèi)用管理工作進(jìn)行了提煉總結(jié)并形成“四化管理”模式?！八幕芾怼蹦Ｊ骄唧w指：“制度化推進(jìn)、程序化管理、模板化控制、過(guò)程化總結(jié)”。此模式的推廣實(shí)施很好地解決了研發(fā)費(fèi)用管理粗放、扣除困難的問(wèn)題，切實(shí)維護(hù)了公司利益。

四、小結(jié)

永煤集團(tuán)“六好三基”模式的提出，是適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)管理需要而提出的新的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作體系，具有一定的實(shí)用性和創(chuàng)新性，通過(guò)“六好三基”財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作這一模式，在財(cái)務(wù)理念、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)流程、貨幣資金、財(cái)務(wù)手段、人員培養(yǎng)等方面進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一運(yùn)作，做到財(cái)務(wù)深度融合、會(huì)計(jì)核算規(guī)范、財(cái)會(huì)信息集成，從而提升企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)綜合能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支持。但是，“六好三基”模式還處在初期建設(shè)階段，通過(guò)實(shí)踐如何進(jìn)一步完善，使其成為一個(gè)成熟的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)管理模式，還需要不斷地進(jìn)行跟蹤研究，這是一個(gè)長(zhǎng)期的、艱巨的研究過(guò)程，也為其他研究者提供了一個(gè)新的研究方向?！?/p>

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