薛友麗　王策　李嘉明

摘 要：實施高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是中國大力發(fā)展高等教育事業(yè)和深化干部管理體制改革的必然要求。由于高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度推行不久，工作機制還不健全，有必要立足審計工作實踐和教育系統(tǒng)的實際情況，對高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計進行更廣泛、更深入的研究。

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)濟責(zé)任；審計；領(lǐng)導(dǎo)干部

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）36-0105-02

一、背景

高等學(xué)校承擔(dān)著教書育人的重任，是弘揚先進文化，培養(yǎng)國家優(yōu)秀人才的重要基地。隨著黨中央優(yōu)先發(fā)展教育戰(zhàn)略的確立，為主動適應(yīng)社會發(fā)展的需要，進一步深化高校改革，中國各級政府對高校的經(jīng)費投入逐年增加，多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費的格局更加穩(wěn)定。高等教育事業(yè)進入發(fā)展方向大眾化、辦學(xué)方式多元化、辦學(xué)模式市場化、辦學(xué)途徑國際化、辦學(xué)手段信息化的階段。高校辦學(xué)的經(jīng)濟環(huán)境日趨良好，高水平大學(xué)和重點學(xué)科建設(shè)取得重大進展。

隨著高等學(xué)校經(jīng)濟活動越來越頻繁和復(fù)雜，高校在經(jīng)濟管理方面的問題也日益凸顯：一些高校的內(nèi)部控制制度不夠健全，大額資金的使用缺乏有效監(jiān)管；大宗物資采購沒有建立規(guī)范化的流程并實施有效監(jiān)督；違規(guī)從事投資活動、擅自挪用專項資金、以權(quán)謀私、鋪張浪費等違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)了一些社會影響惡劣的腐敗案件。2006年天津大學(xué)校長單平事件，2009年武漢大學(xué)常務(wù)副校長陳昭方、黨委常務(wù)副書記龍小樂事件……

在這樣的背景下，國家開始重視經(jīng)濟責(zé)任審計在高校逐步推行，以作為高校領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位人員進行監(jiān)管的重要措施。高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)成為由組織部提請的重要審計事項。2007年，《教育部關(guān)于進一步加強省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》（教財[2007]13號）中規(guī)定：“各省級教育行政部門對所屬普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校的校級領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、專人、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應(yīng)進行經(jīng)濟責(zé)任審計?！?009年，國家審計署劉家義審計長在全國審計工作會議上，要求注重反映評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況和政府行政效能，著力推進健全問責(zé)機制和責(zé)任追究制度。2010年10月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號），在各級黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在組織、紀檢、審計等相關(guān)部門密切合作和廣大審計人員努力下，這項工作在全國逐步推開。2011年2月，教育部下發(fā)了《關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知（教材[2011]21號）》，對教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出明確要求。 “中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定[2012]32號文”和“教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知”，把監(jiān)督被審計單位落實科學(xué)發(fā)展觀的情況作為干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容。

二、開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部審計的重要性和迫切性

1.國家重視高等教育，大力提高教育投入。根據(jù)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2012年）》，到2012年國家財政性教育經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比例要達到4%?，F(xiàn)階段，中國高校屬于國家事業(yè)單位，都有相應(yīng)的行政級別，高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部是相應(yīng)行政級別的領(lǐng)導(dǎo)干部，保證高校領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔性對于高校健康發(fā)展尤為重要。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計是保證高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔的重要手段。校級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是促進高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部全面貫徹落實國家的方針政策，增強責(zé)任意識、廉潔勤政、依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務(wù)院為加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，促進領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟責(zé)任而采取的一項重要措施。經(jīng)濟責(zé)任審計作為審計監(jiān)督的一種方式，既對被審計人做出評價，又對被審計人所在單位提出加強管理的意見或建議，成為促進高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部提高經(jīng)濟決策能力和管理水平，規(guī)范高校經(jīng)濟管理的必要措施，發(fā)揮著越來越重要的作用。

3.高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐落后于高校的發(fā)展。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計制度已成為中國高校內(nèi)部監(jiān)督機制的一項重要內(nèi)容，成為高校加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和預(yù)防腐敗的重要措施之一。經(jīng)濟責(zé)任審計對促進高校各級領(lǐng)導(dǎo)干部提高決策能力和管理水平發(fā)揮著越來越重要的作用。

三、高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀刻畫

1.高校領(lǐng)導(dǎo)干部審計內(nèi)容明確，但難度較大。要考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否能依法履行經(jīng)濟管理職責(zé)，首先要清楚該領(lǐng)導(dǎo)干部有哪些經(jīng)濟管理職責(zé)及經(jīng)濟管理職責(zé)的范圍和權(quán)限。按照教育部、財政部《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟責(zé)任制加強財務(wù)管理的幾點意見》（教財[2000]14號）的精神，高校各級領(lǐng)導(dǎo)崗位都相繼建立了經(jīng)濟責(zé)任制，這為進一步開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作打下了基礎(chǔ)。針對這些經(jīng)濟管理職責(zé)，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部都采取了哪些有效措施去依法依規(guī)認真履行，是否達到預(yù)期效果，這是審計的重點內(nèi)容。除了與經(jīng)濟相關(guān)的約定職責(zé)或義務(wù)外，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部還應(yīng)有法定職責(zé)或義務(wù)，以及基于特定崗位需要遵守廉政規(guī)定等應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這也是審計的內(nèi)容。目前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部審計一般是因任職期滿、調(diào)動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位，對其在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況依法進行審計，具有它的時效性。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的時候，既要全面檢查、突出重點、保證審計質(zhì)量，又要在短時間內(nèi)明辨是非，為領(lǐng)導(dǎo)提供正確的審計信息，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任做出評價，這給審計帶來了很大的難題。

2.審計對象尚未實現(xiàn)全面覆蓋。高等學(xué)校校級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對象，主要是指學(xué)校的校長、書記、副校長、副書記等，由于分管的工作不同，審計的側(cè)重點也有區(qū)別。高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部一般屬于地廳級以上干部，其經(jīng)濟責(zé)任審計通常是由任免該負責(zé)人的主管部門授權(quán)委托社會審計機構(gòu)實施，高校內(nèi)部審計機構(gòu)在校級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作中往往只起到組織協(xié)調(diào)的作用。在這種管理體制和審計權(quán)限制約下，國內(nèi)大多數(shù)?。ㄊ校πｉL、書記等領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計雖然不斷推進，但一般未對副校級領(lǐng)導(dǎo)干部實施經(jīng)濟責(zé)任審計。

3.審計時點和審計過程欠規(guī)范。先離任后審計在干部經(jīng)濟責(zé)任審計中是一個普遍存在的客觀現(xiàn)實。許多單位對領(lǐng)導(dǎo)干部工作進行變動后才委托審計部門進行審計。由于干部管理部門任用、考察、調(diào)整干部具有保密性和時效性，給審計工作帶來時間緊、任務(wù)急的矛盾。從目前高校審計部門的審計力量和經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展情況來看，還不可能完全達到“先審后離”的要求。從另外一個角度看，由于高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計時點往往滯后于高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部任職、離任、調(diào)任的時間，高校領(lǐng)導(dǎo)干部審計仍然是以離任審計為主，任中審計尚未開展，審計時效性不強。這使得經(jīng)濟責(zé)任審計只為被審計人及其所在單位財務(wù)工作交接進行見證，造成審計監(jiān)督關(guān)口后移，使審計作用難以發(fā)揮，審計工作流于形式。

4.審計結(jié)果運用不足，目的難以實現(xiàn)。目前，教育部成立了經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了聯(lián)席會議制度。但在經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中普遍存在審計結(jié)果運用不足的情況，主要表現(xiàn)在：組織人事部門沒有真正把審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部任免、考核決策的依據(jù)。審計結(jié)果沒有充分公開，影響了審計的公信力。

四、加強高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的幾點建議

1.建立被審計單位的基本情況數(shù)據(jù)庫。審計機構(gòu)通過對高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。確定領(lǐng)導(dǎo)干部新任期的基本數(shù)據(jù)，有利于對下一任經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展，同時也為相關(guān)事項提供參考性和基礎(chǔ)性審計資料。該數(shù)據(jù)庫的建立將很大程度上降低干部工作交接時的經(jīng)濟責(zé)任審計的難度和工作量。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時在高校內(nèi)部進行通報，發(fā)揮審計結(jié)果的教育和警示作用。通過對校級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，促進被審計單位健全規(guī)章制度、規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效益。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告可由有關(guān)部門采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǖ姆秶鷥?nèi)進行通報。

2.保證高校審計部門的相對獨立性。高校審計部門一般屬于校部機關(guān)，受到校級領(lǐng)導(dǎo)干部的直接領(lǐng)導(dǎo)。要讓這樣一個部門開展校級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，其難度可想而知。因此，需要在制度設(shè)計上進行適當(dāng)創(chuàng)新，使得審計人員的工作評價、職務(wù)變動等由上級審計部門進行管理；加強審計部門之間的聯(lián)系和交流，創(chuàng)新出新的審計工作模式，使得審計部門的工作盡量少的受到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的干擾。

3.審計監(jiān)督關(guān)口前移，堅持依法審計。教育部應(yīng)逐步開展校級領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計，進一步完善相關(guān)制度，不斷擴大審計面，提高審計工作質(zhì)量。使之成為新形勢下加強對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和管理、在干部任期內(nèi)及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟活動中存在的問題、提高領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法紀意識和規(guī)范單位財務(wù)管理的重要手段。

4.注重審計結(jié)果運用，加強整改情況的專項檢查。教育部應(yīng)針對經(jīng)濟責(zé)任審計報告中提出的問題和建議，督促學(xué)校進行認真整改和落實，并對整改情況組織專項檢查，促進高校不斷完善內(nèi)控制度建設(shè)，提高財經(jīng)工作管理水平。著力推進和建立健全問責(zé)機制和責(zé)任追究制度。公開校級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果可以把審計監(jiān)督與輿論很好地結(jié)合起來，增強審計結(jié)果公開的透明度，保障教職工享有知情、監(jiān)督的民主權(quán)力，同時對審計機關(guān)和審計人員的工作質(zhì)量和工作成效也是一種有效的監(jiān)督方式，維護審計的公信力，從而有利于促進審計結(jié)果的合理運用。各級教育行政部門應(yīng)高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告交接制度，將審計報告列為高校領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的內(nèi)容。通過審計報告的交接，高校領(lǐng)導(dǎo)干部能夠更加明確應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，增強履行經(jīng)濟責(zé)任的自覺性。

圍繞高校資源配置和事業(yè)發(fā)展，不斷探索教育審計規(guī)律，不斷借鑒國內(nèi)外內(nèi)部審計的成功經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新審計方式方法，突出審計重點，努力適應(yīng)教育改革與發(fā)展的新形勢。

參考文獻：

[1] 教育部財務(wù)司.教育內(nèi)部審計規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010：193-241.

[2] 耿建新.對經(jīng)濟責(zé)任審計《規(guī)定》的閱讀和理解[J].中國審計，2011，（1）：25-27.

[3] 柴世欽，桂茲軍.高校校級領(lǐng)導(dǎo)干部績效評估問題研究[J].湖南社會科學(xué)，2008，（4）：73-76.[責(zé)任編輯 陳丹丹]