熊唯 魏靜

摘 要：在現(xiàn)代化企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)它管理狀況的好壞直接關(guān)系到企業(yè)管理效率的高低，甚至關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。為了能更好地加強(qiáng)企

業(yè)財(cái)務(wù)的管理，就必須搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，依據(jù)國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)法律規(guī)定，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，設(shè)置科學(xué)合理的財(cái)務(wù)指標(biāo)，規(guī)范財(cái)務(wù)處理核算流程，約束財(cái)會(huì)人員的工

作行為，通過(guò)一系列財(cái)務(wù)管理激勵(lì)和約束機(jī)制，使得財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、合理化、合法化，從而為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獨(dú)占鰲頭打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)財(cái)務(wù)；管理效率

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最早是由美國(guó)提出的，它的初衷是為了區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)核算責(zé)任，以便規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理強(qiáng)度。隨著2001年由我國(guó)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控

制規(guī)范—基本規(guī)范（實(shí)行）》，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做出了明確的定義：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是獨(dú)立法人單位為了對(duì)自身財(cái)務(wù)進(jìn)行有效地管理，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)，防止資產(chǎn)流失，依照國(guó)

家相關(guān)的政策法規(guī)制定的一套在內(nèi)部具有強(qiáng)大執(zhí)行力的制度、規(guī)范和方法。

二、搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1、搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以完善財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范，為財(cái)務(wù)管理提供制度基礎(chǔ)

隨著企業(yè)管理手段和方法越來(lái)越多樣化，雖然一個(gè)企業(yè)會(huì)頒布一系列管理制度，像董事會(huì)工作條例、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督制度等等，但企業(yè)在實(shí)際管理過(guò)程中往往會(huì)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

制度的建立，只簡(jiǎn)單的制定一些財(cái)務(wù)核算方式和流程，不能將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化以及標(biāo)準(zhǔn)化，并且在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中缺乏堅(jiān)定地執(zhí)行力，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算違規(guī)操作

，產(chǎn)生許多財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)行造成了極大的障礙。

2、搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以彌補(bǔ)管理會(huì)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理會(huì)計(jì)的效率

管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩大組成部分，兩者相輔相成，互為基礎(chǔ)。管理會(huì)計(jì)離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，必須要以之為根基，為企業(yè)的高層決策者提供相關(guān)信息，以便決策者

更好地進(jìn)行籌資和投資決策。許多企業(yè)不太看重管理會(huì)計(jì)，認(rèn)為其無(wú)關(guān)輕重，沒(méi)有培養(yǎng)相關(guān)的管理會(huì)計(jì)人員，也不愿設(shè)置相應(yīng)的管理職位，這樣管理會(huì)計(jì)就被束之高閣，無(wú)法發(fā)揮

其應(yīng)有的作用。搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就可以促使企業(yè)管理者引起對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，建立相關(guān)的管理會(huì)計(jì)制度，以便為公司決策者提供實(shí)時(shí)的信息，提高決策的正確性，減少企業(yè)資

金管理方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以推陳出新，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段

企業(yè)要堅(jiān)持用發(fā)展的眼光發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，用變化的思想分析問(wèn)題，用創(chuàng)新的手段解決問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制控制手段大致包括事前的管理、事中的控制以及事后的核算考核三個(gè)環(huán)節(jié)

。這三個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，層層遞進(jìn)，缺少任何一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)造成財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

4、搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可依改善對(duì)外投資，為對(duì)外投資創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的生存和發(fā)展，不是自給自足，自我發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展離不開行業(yè)，更離不開市場(chǎng)。它必須在發(fā)展自我的同時(shí)，要與外界發(fā)生聯(lián)系，進(jìn)行對(duì)投資。只有這樣才能滿足資本

逐利的本質(zhì)，避免大量資金的閑置，造成資源的浪費(fèi)。對(duì)外投資的已在或潛在風(fēng)險(xiǎn)被無(wú)視了，在很大程度上增加了企業(yè)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)。搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外投資

的管理，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目所涉及的負(fù)責(zé)單位的控制，及時(shí)將項(xiàng)目的資金流入量和流出量回饋到企業(yè)總部，實(shí)時(shí)地掌控項(xiàng)目的階段性收益，將存在的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)扼殺于未然，規(guī)避了企業(yè)不

必要的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的舉措

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立必須以國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的核算原則和要求，建設(shè)既符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，又有利于

企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度至少應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。（1）完備的簿記制度。規(guī)范的簿記制度可以為財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的記賬方式和流程提

供參照，以便他們按照統(tǒng)一規(guī)定登記賬務(wù)，填寫欄目，避免出現(xiàn)張冠李戴，登記錯(cuò)帳誤欄目，為后面復(fù)核賬務(wù)帶來(lái)困難。（2）可信的憑證制度。任何賬務(wù)的記錄都必須出示相應(yīng)的

憑證作為入賬依據(jù)，無(wú)憑證的收支不可輕易入賬，否則會(huì)出現(xiàn)表上賬務(wù)與表下賬務(wù)的不符，使得企業(yè)財(cái)務(wù)的收支狀況含糊不清。（3）科學(xué)的會(huì)計(jì)處理制度。賬務(wù)的處理不能帶有隨

意性，任由會(huì)計(jì)人員操作。

2、做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善會(huì)計(jì)操作流程

要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就要做好會(huì)計(jì)操作這一基礎(chǔ)性的工作，因?yàn)樗歉愫秘?cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。只有將會(huì)計(jì)操作流程規(guī)范化、合理化，才能準(zhǔn)確將企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收

支反映出來(lái)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量的好壞將會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，甚至整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、全面性。只有堅(jiān)持運(yùn)用科學(xué)的會(huì)計(jì)做賬流程，才能正確編制各種

財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)決策者制定正確的規(guī)劃提供數(shù)據(jù)保證，更好地約束財(cái)會(huì)人員的行為，有效地杜絕會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的違法行為和不良作風(fēng)。

3、加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化投入，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)代化

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化，采取人工式的財(cái)務(wù)核算管理，已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而且由于人工管理的漏洞的存在，企業(yè)就必須下定決心將財(cái)務(wù)

管理的方式有過(guò)去的人工管理為主導(dǎo)，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)智能管理為主，人工管理為輔的方式，在企業(yè)中大力推廣計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)技術(shù)，并以此作為新

時(shí)期財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的突破口。這樣才能為企業(yè)的擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)奠定堅(jiān)強(qiáng)的后盾，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和現(xiàn)代化。

（作者單位：武漢東湖學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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