孫建新

[摘 要]監(jiān)事會要牢牢把握出資人監(jiān)督定位，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，從嚴(yán)格程序、制度、監(jiān)督和評價(jià)入手，對企業(yè)的決策和經(jīng)營管理活動實(shí)行全過程監(jiān)督，發(fā)揮事前預(yù)防、事中控制、事后糾正的監(jiān)督作用，不斷增強(qiáng)監(jiān)督的權(quán)威性、有效性和針對性，實(shí)現(xiàn)規(guī)范企業(yè)行為、強(qiáng)化經(jīng)營管理、防范決策風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)健康發(fā)展、確保國有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]監(jiān)事會；國有資產(chǎn)；增值；保駕護(hù)航

[中圖分類號]F06 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B [文章編號] 1009 — 2234（2012）06 — 0104 — 04

我國現(xiàn)行的監(jiān)事會制度，是具有中國特色的國有資產(chǎn)管理制度，是在改革開放實(shí)踐中逐步發(fā)展起來的，在維護(hù)出資人權(quán)益、防止國有資產(chǎn)流失、促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值等方面發(fā)揮了重要作用。根據(jù)《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》提出的要求，監(jiān)事會要牢牢把握出資人監(jiān)督定位，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，從嚴(yán)格程序、制度、監(jiān)督和評價(jià)入手，對企業(yè)的決策和經(jīng)營管理活動實(shí)行全過程監(jiān)督，發(fā)揮事前預(yù)防、事中控制、事后糾正的監(jiān)督作用，不斷增強(qiáng)監(jiān)督的權(quán)威性、有效性和針對性，實(shí)現(xiàn)規(guī)范企業(yè)行為、強(qiáng)化經(jīng)營管理、防范決策風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)健康發(fā)展、確保國有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。

一、正視監(jiān)督檢查問題

從目前監(jiān)事會對企業(yè)開展監(jiān)督檢查工作的具體實(shí)踐來看，還普遍存在很多不盡如人意的地方，嚴(yán)重影響和阻礙了監(jiān)事會監(jiān)督檢查工作的正常開展。比較集中的主要問題有兩個(gè)：一是監(jiān)事會不能正常開展工作。二是監(jiān)事會不知道如何開展工作。三是部分從事監(jiān)督檢查工作的人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平還有待提高。這些急需我們加以重視和改進(jìn)。

第一，監(jiān)督檢查實(shí)質(zhì)。監(jiān)事會要做好監(jiān)督檢查工作，必須有條件保障和相應(yīng)的制度約束。第一，企業(yè)要確保監(jiān)事會能夠正常開展工作，必須建立健全規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，并按《公司法》和《公司章程》要求，規(guī)范運(yùn)作。第二，企業(yè)必須提高對發(fā)揮監(jiān)事會監(jiān)督檢查作用的認(rèn)識，必須積極配合監(jiān)事會開展監(jiān)督檢查工作，必須給監(jiān)事會發(fā)揮作用提供必要條件和保障。第三，監(jiān)事會必須形成相應(yīng)的工作機(jī)制，必須按制度約束開展工作，必須具備相應(yīng)的才能和經(jīng)驗(yàn)，必須有較高的政治素養(yǎng)和道德品質(zhì)，必須有積極負(fù)責(zé)的態(tài)度和較高的工作熱情，才能做好監(jiān)督檢查工作。

第二，敢于揭示問題。監(jiān)事會監(jiān)督檢查，既要善于發(fā)現(xiàn)和敢于揭示企業(yè)存要的問題，辦事要講求原則，實(shí)事求是，客觀公正；診斷和評價(jià)企業(yè)的問題要能“小中見大”、“舉一反三”，但是不能“小題大做”；要理解企業(yè)和基層的難處，建設(shè)性地解決問題，給企業(yè)調(diào)整和改進(jìn)的時(shí)間和空間；要建設(shè)“研究型的監(jiān)事會”，做企業(yè)“評價(jià)和監(jiān)督專家”，做“問題診斷”和“風(fēng)險(xiǎn)識別”能手。

第三，企業(yè)必須支持。企業(yè)也應(yīng)該對監(jiān)事會監(jiān)督有正確的認(rèn)識。并積極支持監(jiān)事會開展監(jiān)督檢查工作，努力為監(jiān)事會開展監(jiān)督檢查工作創(chuàng)造條件。

二、提高監(jiān)督檢查認(rèn)識

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，發(fā)揮和提升監(jiān)事會監(jiān)督作用的呼聲越來越高。這是因?yàn)楣蓶|將公司大部分控制權(quán)授予經(jīng)理后，由于兩權(quán)分離，存在信息不對稱，面臨“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”兩大問題。因此，建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制就顯得十分重要和非常必要，而公司治理就是要建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)和有效制衡的結(jié)構(gòu)、機(jī)制和文化。

第一、必須進(jìn)行全面監(jiān)督。為推動和促進(jìn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者之間的有效制衡，防范出資人和經(jīng)營管理者之間由于信息不對稱帶來的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”等問題，必須建立健全規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子（經(jīng)理層）的總體評價(jià)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員的個(gè)別評價(jià)，強(qiáng)化對董事會工作和董事履職情況的評價(jià)，確保監(jiān)事會履行出資人監(jiān)督職責(zé)的權(quán)力和條件，體現(xiàn)出資人監(jiān)督的高度以及監(jiān)督的全面性和綜合性。

第二，必須提高監(jiān)督效果。通過實(shí)施“獨(dú)立、權(quán)威、專業(yè)、靈敏、整合”五個(gè)途徑，本著不（直接）參與、不（直接）干預(yù)正常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的原則，抓好事前監(jiān)督、當(dāng)期監(jiān)督、快速反應(yīng)，防止出現(xiàn)“監(jiān)督缺失”、“監(jiān)督寬容”、“監(jiān)督腐敗”和“監(jiān)督過渡”問題，在監(jiān)督與被監(jiān)督、評價(jià)與被評價(jià)、引導(dǎo)與被引導(dǎo)、影響與被影響的過程中，不斷提高監(jiān)督工作實(shí)效。

第三，必須實(shí)施綜合監(jiān)督。加強(qiáng)對監(jiān)督檢查工作的集中規(guī)范管理，建立監(jiān)事會與其他監(jiān)督的工作交流與研討、協(xié)同與聯(lián)動機(jī)制，編制監(jiān)事會工作準(zhǔn)則、推進(jìn)監(jiān)事會工作項(xiàng)目化管理，建立“重大聯(lián)系人”制度，建立監(jiān)事會報(bào)告體系及運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，充分發(fā)揮“三位一體”大監(jiān)督作用，整合紀(jì)檢、審計(jì)和監(jiān)察資源，確保監(jiān)督檢查體系正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、明確監(jiān)督檢查責(zé)任

在公司治理結(jié)構(gòu)中，可以分為決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)三大部分，三者缺一不可。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個(gè)層面的機(jī)構(gòu)設(shè)置是公司治理結(jié)構(gòu)的基本模式。而在這種模式中，監(jiān)事會主要是代表出資人對企業(yè)決策、經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)效益等方面情況行使監(jiān)督職能，以更好地維護(hù)出資人的權(quán)益。

第一，治理結(jié)構(gòu)要求。為確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，《公司法》明確規(guī)范了股東會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會的職責(zé)權(quán)限，要求必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)，使之形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、制衡有效的管理運(yùn)行機(jī)制，這是公司治理結(jié)構(gòu)中對決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)提出的明確而又現(xiàn)實(shí)的要求。就監(jiān)督機(jī)制而言，監(jiān)事會要對公司遵章守法、財(cái)務(wù)管理、決策執(zhí)行、經(jīng)營效益等方面情況進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)是董事會制度建設(shè)情況、董事會決策程序、議事規(guī)則和重大事項(xiàng)決策等，關(guān)注董事會成員和經(jīng)理人員的履職情況，還有經(jīng)理層執(zhí)行董事會決策等方面的情況，并且要及時(shí)糾正董事或經(jīng)理等高管損害公司利益的行為。加強(qiáng)出資人對企業(yè)的實(shí)際控制，確保監(jiān)督檢查職責(zé)行使到位，才能切實(shí)維護(hù)自身利益不受侵犯，這是公司治理結(jié)構(gòu)對監(jiān)事會提出的現(xiàn)實(shí)要求。

第二，股東賦予職責(zé)。依據(jù)《監(jiān)事會監(jiān)督檢查成果運(yùn)用暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，監(jiān)事會在不參與、不干預(yù)企業(yè)正常經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動的前提下，通過參加會議、聽取匯報(bào)、查看資料、組織座談等方式，了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，確定董事會決策的正確性，經(jīng)理層執(zhí)行的堅(jiān)定性，經(jīng)營管理的有效性，并將在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的、需要企業(yè)自行糾正的問題，通過適當(dāng)?shù)姆绞脚c企業(yè)決策和經(jīng)營層交換意見，對需要提請企業(yè)關(guān)注的事項(xiàng)向主要負(fù)責(zé)人明確提出加以警示，這是出資人賦予監(jiān)事會的神圣職責(zé)。

第三，正確行使監(jiān)督權(quán)力。監(jiān)事會派出的主體是出資人或出資人代表，應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)之外，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，與企業(yè)沒有直接利益關(guān)系，代表出資人制衡企業(yè)內(nèi)部利益，制衡企業(yè)短期行為，隨時(shí)了解和掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)存在的問題，并向出資人報(bào)告有關(guān)情況，對企業(yè)發(fā)展趨勢做出分析評價(jià)，為出資人當(dāng)好參謀，確保認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，做到監(jiān)督到位，開展工作不越位，不錯位，不缺位。要堅(jiān)持原則，敢于講真話，不怕得罪人，不泄露檢查結(jié)果，保守企業(yè)商業(yè)秘密，正確行使監(jiān)督權(quán)力，客觀公正地評價(jià)和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況和負(fù)責(zé)人業(yè)績，真正為出資人負(fù)起監(jiān)督管理責(zé)任。

四、完善監(jiān)督檢查內(nèi)容

監(jiān)事會監(jiān)督檢查內(nèi)容的針對性、有效性和權(quán)威性，對規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提升企業(yè)管理水平，推動企業(yè)向更加健康的方向邁進(jìn)具有積極地推動作用。這也是建立快速反映機(jī)制，隨時(shí)掌握企業(yè)重要經(jīng)營管理活動情況，及時(shí)報(bào)告企業(yè)重大問題，有效運(yùn)用監(jiān)督檢查成果，促進(jìn)企業(yè)盡快改善經(jīng)營管理，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的重要保證。

1.監(jiān)督檢查企業(yè)執(zhí)行法規(guī)情況。企業(yè)作為法人實(shí)體，必須貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，其經(jīng)營活動必須是在法律法規(guī)允許或法律法規(guī)沒有禁止的范圍內(nèi)進(jìn)行，任何不符合法律法規(guī)約束的經(jīng)營行為都是違法的，一旦出現(xiàn)問題必然會對出資人的利益造成不可彌補(bǔ)的損失，尤其是違背法律的信息披露和財(cái)務(wù)欺詐行為等等，更是如此。因此，監(jiān)事會要把監(jiān)督檢查的重點(diǎn)放在董事會和經(jīng)理層貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策和國家法律法規(guī)以及出資人重大決策決定上來，放在董事會決策能力、決策水平和決策程序合法性上來，放在經(jīng)理層執(zhí)行董事會決策和經(jīng)營管理能力和水平上來，放在評價(jià)董事會決策機(jī)制的科學(xué)性、針對性和有效性上來，指出他們?nèi)〉玫闹饕煽兗按嬖趩栴}，客觀反映他們的決策能力、經(jīng)營管理水平和科學(xué)治企能力，為出資人提供第一手真實(shí)可靠的監(jiān)督檢查材料。

2.監(jiān)督檢查企業(yè)財(cái)務(wù)信息情況。企業(yè)出于對自身利益的考慮，片面追求短期經(jīng)營業(yè)績，經(jīng)常在財(cái)務(wù)管理和核算上制造虛假信息，導(dǎo)致所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表失真，嚴(yán)重影響出資人對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的掌握，以及相關(guān)機(jī)構(gòu)對會計(jì)信息的應(yīng)用，造成出資人做出重大決策失誤。為避免出現(xiàn)這種情況，出資人要求監(jiān)事會必須嚴(yán)格對企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠?？梢赃@樣說財(cái)務(wù)監(jiān)督是對企業(yè)監(jiān)督檢查的核心內(nèi)容，也是監(jiān)事會監(jiān)督檢查耗時(shí)最多，難度最大，涉及面最廣，而且又必須查證、核實(shí)、披露和評價(jià)的重點(diǎn)。

3.監(jiān)督檢查企業(yè)經(jīng)營效益情況。企業(yè)經(jīng)營效能是指企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和生存發(fā)展能力，對經(jīng)營效能的監(jiān)督檢查就是要通過反映企業(yè)經(jīng)營效益的各種指標(biāo)和影響企業(yè)生存發(fā)展的各種要素進(jìn)行檢查、分析、評價(jià)，借以了解和掌握變化趨勢、企業(yè)運(yùn)營狀況和可持續(xù)發(fā)展能力，防止效益流失，為出資人提供決策參考依據(jù)。監(jiān)事會監(jiān)督檢查企業(yè)的經(jīng)營效益、利潤分配及資本變動情況，提高資本運(yùn)營效率，創(chuàng)造更高經(jīng)濟(jì)效益，也是企業(yè)出資人所追求的目標(biāo)，更是出資人對監(jiān)事會提出的基本要求。

4.監(jiān)督檢查企業(yè)資產(chǎn)保值情況。對出資人而言，最根本的利益就是資產(chǎn)的保值增值，保值是最低要求，增值才是真實(shí)動機(jī)。但是，在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)營者為了追求個(gè)人利益，采取轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、提高工資和福利待遇等方式，從而造成企業(yè)資產(chǎn)流失。還有的企業(yè)經(jīng)營者為了追求行使權(quán)力的不斷擴(kuò)大，盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致資產(chǎn)縮水貶值。所以，監(jiān)事會必須利用企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果、會計(jì)報(bào)表等各種手段對企業(yè)兼并與收購行為、融資行為、產(chǎn)權(quán)處置行為、資產(chǎn)處置行為和固定資產(chǎn)投資活動進(jìn)行監(jiān)控，用以規(guī)范和約束企業(yè)的經(jīng)營行為，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)向更加理性、健康、高效的方向發(fā)展。

5.監(jiān)督檢查企業(yè)決策行為情況。企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，能否擁有可持續(xù)增長能力，能否創(chuàng)造出良好的經(jīng)營業(yè)績，在很大程度上取決于企業(yè)在具體經(jīng)營過程中的日常決策行為。但是決策行為還要受到經(jīng)營能力、市場環(huán)境、信息準(zhǔn)確度等條件因素影響，很難做到百分之百正確。這就要求監(jiān)事會對企業(yè)經(jīng)營決策者的決策行為進(jìn)行必要的監(jiān)督檢查，重點(diǎn)是通過事前了解項(xiàng)目情況，把握項(xiàng)目論證結(jié)論，取得基本一致意見的基礎(chǔ)上，參加董事會議、重大項(xiàng)目決策等會議，對企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營決策和重要項(xiàng)目進(jìn)行全過程的跟蹤監(jiān)督，對決策活動的程序性、規(guī)范性進(jìn)行審查，督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國家法律，避免“一言堂”、“一人定音”決策，建立起科學(xué)規(guī)范的決策機(jī)制，避免出現(xiàn)重大決策失誤，這樣才能使企業(yè)經(jīng)營者行為更加規(guī)范，符合出資人的要求，維護(hù)出資人的利益，做出正確的經(jīng)營決策。

五、規(guī)范監(jiān)督檢查方法

首先，要把握方式方法。在監(jiān)督檢查過程中，要把握“三個(gè)度”、“三環(huán)節(jié)”、“三步驟”、“三要素”。一是從層次分析上要把握“高度、廣度、深度”；二是從業(yè)務(wù)分析上把握“組織描述、業(yè)務(wù)分類、流程梳理”；三是從行業(yè)分析上把握“多渠道收集行業(yè)信息、多視角分析行業(yè)特征、本企業(yè)在行業(yè)中比較分析”；四是從戰(zhàn)略分析上把握“三要素”，既“定位、取舍、適配”。戰(zhàn)略定位意味著經(jīng)營活動的內(nèi)容要不同于競爭對手；取舍就是做出選擇，防止模仿他人重新定位和騎墻；適配就是各項(xiàng)經(jīng)營活動會相互影響。

其次，要加強(qiáng)日常監(jiān)督。監(jiān)事會要將監(jiān)督檢查關(guān)口前移，變事后監(jiān)督為“事前、事中、事后”檢查的全過程監(jiān)督，通過列席企業(yè)有關(guān)會議，分析企業(yè)月季度財(cái)務(wù)報(bào)表，查閱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)資料，組織進(jìn)行訪談座談，及時(shí)安排重大問題檢查聽取企業(yè)情況匯報(bào)、開展專題調(diào)查、核實(shí)查證有關(guān)問題等多種方式，加強(qiáng)日常監(jiān)督，隨時(shí)了解、掌握和跟蹤企業(yè)重要經(jīng)營管理活動，關(guān)注企業(yè)決策機(jī)制和決策行為，掌握企業(yè)會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目增減變動及重大異常變化，把握企業(yè)經(jīng)營管理和改革發(fā)展動態(tài)，為集中檢查 做好準(zhǔn)備。

第三，要搞好集中檢查。圍繞企業(yè)投資擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)變動、企業(yè)改制、財(cái)務(wù)管理、重大經(jīng)營行為、大額資金調(diào)撥、重要人事任免和經(jīng)營管理人員績效等關(guān)鍵項(xiàng)目以及重點(diǎn)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，維護(hù)出資人權(quán)益，確保國有資產(chǎn)安全運(yùn)營和保值增值。集中檢查要以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，將財(cái)產(chǎn)檢查與年度完成經(jīng)營目標(biāo)情況審計(jì)結(jié)合起來，按照要求開展。

第四，要注重現(xiàn)場考察。除閱讀有關(guān)資料、參加會議、聽取匯報(bào)外，應(yīng)深入企業(yè)實(shí)地、基層單位、生產(chǎn)一線調(diào)研，這樣才能掌握大量真實(shí)鮮活的信息。一是看現(xiàn)場、看實(shí)物、看實(shí)際情況；二是談情況，聽全面情況；三是評估制度。對企業(yè)編寫制度要進(jìn)行重點(diǎn)評估，在監(jiān)督檢查過程中，要注意企業(yè)有哪些制度，制度是否形成體系，相互之間有無沖突，操作性如何能否貫徹執(zhí)行，執(zhí)行效果怎樣，還有哪些不完善的地方或者缺陷，需要加以補(bǔ)充和完善等等，這是我們開展監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。

第五，要分析資料要點(diǎn)。檢查企業(yè)會議紀(jì)要、工作方案、專題資料、業(yè)務(wù)文獻(xiàn)，認(rèn)真分析企業(yè)、部門年度工作計(jì)劃和總結(jié)，明確企業(yè)做了什么，采取哪些措施，成功之處，取得經(jīng)驗(yàn)，存在問題，改進(jìn)措施，下步打算，針對有關(guān)專題，進(jìn)行系統(tǒng)、深入的調(diào)查研究，形成專題調(diào)研報(bào)告。

第六，要落實(shí)報(bào)告制度。監(jiān)事會要建立健全和完善企業(yè)重大事項(xiàng)快速反應(yīng)機(jī)制，加大專項(xiàng)報(bào)告力度。監(jiān)事會的監(jiān)督檢查報(bào)告大致分為半年工作報(bào)告、年度監(jiān)督檢查報(bào)告、重大事項(xiàng)專項(xiàng)報(bào)告和監(jiān)事會任期工作報(bào)告四種，其中年度監(jiān)督檢查報(bào)告是重點(diǎn)。這些報(bào)告必須做到內(nèi)容完整，評價(jià)客觀，突出重點(diǎn)，觀點(diǎn)統(tǒng)一。

六、編寫監(jiān)督檢查報(bào)告

監(jiān)督檢查報(bào)告是監(jiān)事會開展監(jiān)督檢查工作成果的具體體現(xiàn)，反映監(jiān)事會開展工作業(yè)績，對公司發(fā)展做出貢獻(xiàn)。也是出資人了解和掌握監(jiān)事會開展工作情況，發(fā)揮監(jiān)督職能，承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，維護(hù)股東利益的重要信息來源。因此，必須引起監(jiān)事會高度重視。

第一，報(bào)告框架。監(jiān)事會報(bào)告主要框架有引言、企業(yè)概況、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果評價(jià)、企業(yè)管理與改革發(fā)展評價(jià)、重大事項(xiàng)揭示及處理建議、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人業(yè)績評價(jià)及獎懲任免建議、此外還有摘要和附件兩部分內(nèi)容。

第二，報(bào)告內(nèi)容。

1.引言部分。包括檢查時(shí)間、檢查資產(chǎn)比例、檢查范圍、境外資產(chǎn)情況、檢查方式方法、參加檢查人員等。列出監(jiān)事會開展實(shí)地監(jiān)督檢查的方式方法，報(bào)告撰寫的工作基礎(chǔ)和背景，對企業(yè)進(jìn)行評價(jià)的方法和路徑。

2.企業(yè)概況。應(yīng)有企業(yè)行業(yè)歸屬、法定代表人、主營業(yè)務(wù)、員工情況、組織結(jié)構(gòu)。

3.財(cái)務(wù)情況。包括企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量分析、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)。

4.管理改革。企業(yè)管理與改革發(fā)展評價(jià)，包括管理評價(jià)、改革評價(jià)、持續(xù)發(fā)展能力評價(jià)。

5.重大事項(xiàng)。指以前年度揭示尚未得到落實(shí)處理的問題，監(jiān)事會主席認(rèn)為需要揭示的問題，國有資產(chǎn)流失和企業(yè)及其負(fù)責(zé)人違規(guī)違紀(jì)違法的重大問題。對國有資產(chǎn)流失和違規(guī)、違紀(jì)、違法等重大問題的揭示。

6.業(yè)績評價(jià)。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人業(yè)績評價(jià)及獎懲任免建議包括對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子總體評價(jià)，對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人個(gè)別評價(jià)、獎懲、任免建議。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人評價(jià)，董事會及董事評價(jià)，經(jīng)營管理者時(shí)任情況評價(jià)。主要包括品德、能力、知識、業(yè)績等方面，市場認(rèn)可，出資人認(rèn)可。

7.摘要附件。包括企業(yè)資產(chǎn)和效益的真實(shí)性評價(jià)，持續(xù)發(fā)展能力評價(jià)，存在的問題及處理建議，主要負(fù)責(zé)人業(yè)績評價(jià)及獎懲、任免建議。

七、運(yùn)用監(jiān)督檢查成果

企業(yè)做好監(jiān)督檢查成果的運(yùn)用。高度重視整改工作，明確整改事項(xiàng)，落實(shí)整改責(zé)任，提出整改要求，跟蹤落實(shí)整改到位情況，才能推動企業(yè)規(guī)范管理、科學(xué)決策、健康發(fā)展。

1.監(jiān)督檢查報(bào)告運(yùn)用。監(jiān)事會要高度重視監(jiān)督檢查整改工作，對監(jiān)督檢查報(bào)告中提出的相關(guān)問題和具體建議，必須加以全面整改和落實(shí)。出資人必須規(guī)范監(jiān)督檢查報(bào)告的運(yùn)轉(zhuǎn)程序，監(jiān)事會要及時(shí)向出資人報(bào)送各種監(jiān)督檢查報(bào)告，并根據(jù)出資人的要求督促企業(yè)整改。一是對企業(yè)面對的共性問題，深入分析其形式、特點(diǎn)和根源，提出治理對策，為出資人提供決策參考；二是負(fù)責(zé)對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，按性質(zhì)進(jìn)行分類，屬于違法違紀(jì)問題提交法紀(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。屬于違返有關(guān)規(guī)定和紀(jì)律問題，提交出資人限期處理。三是為出資人考評企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子，確立對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的獎懲任免使用和支付企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員年薪提供依據(jù)。

2.內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)運(yùn)用。對監(jiān)事會監(jiān)督檢查過程中，揭露出的一些問題需要出資人協(xié)調(diào)處理的，要事先在監(jiān)事會內(nèi)部通過溝通協(xié)調(diào)確定，有的可以與企業(yè)交換意見，有的不得與企業(yè)交換意見，如對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績評價(jià)及獎懲任免建議，企業(yè)負(fù)責(zé)人和其他人員違法案件的線索，監(jiān)事會報(bào)告中反映的不屬于企業(yè)自行糾正范圍的其他問題及建議等。這里包括從董事會到經(jīng)理層兩個(gè)層面的監(jiān)督，監(jiān)事會要加大對企業(yè)決策過程、決策執(zhí)行和重要經(jīng)營管理活動的監(jiān)督檢查，以及對董事會運(yùn)作和董事會整體履職情況發(fā)表的意見，做出的評價(jià)；經(jīng)理層執(zhí)行董事會決策和他們的履職情況，都直接報(bào)送給出資人，為出資人做出正確決策提供重要參考依據(jù)。

3.及時(shí)交換意見運(yùn)用。健全監(jiān)事會監(jiān)督檢查成果運(yùn)用機(jī)制，抓好監(jiān)督檢查報(bào)告中反映情況的處理、落實(shí)與反饋，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)糾正存在問題，規(guī)范經(jīng)營行為，提高管理水平。監(jiān)事會可以采取事先向企業(yè)提供內(nèi)容涉及企業(yè)整改問題《提醒函》等方面材料后，再與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談溝通，通過交換意見要求企業(yè)自行糾正，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真整改，并及時(shí)反饋整改結(jié)果。

八、嚴(yán)格把握監(jiān)督檢查評價(jià)

監(jiān)督的基礎(chǔ)是評價(jià)，評價(jià)是監(jiān)督的一種手段，二者相輔相成。因此，監(jiān)事會必須對企業(yè)做出正確的評價(jià)。

1.注意評價(jià)結(jié)論語言。多用結(jié)論性、評價(jià)性語言作標(biāo)題，概括、提煉本段內(nèi)容，能將相關(guān)情況材料很好地組織起來，做到層次清晰、觀點(diǎn)明確，也可使不同層次的報(bào)告使用者閱研。同時(shí)從正面（積極、良好）和反面（消極、不足）來考察、評價(jià)企業(yè)，有利于較全面地把握企業(yè)的客觀實(shí)際，提高評價(jià)的客觀性、準(zhǔn)確性和全面性。

2.企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績主要看獲利能力、償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力和持續(xù)發(fā)展能力等四個(gè)方面，在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)過程中，一定通過包括利潤總額、凈利潤、銷售收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、技術(shù)投入比率等指標(biāo)完成情況，給出資人一個(gè)明確的答復(fù)。

3.領(lǐng)導(dǎo)班子總體評價(jià)。監(jiān)事會要客觀地評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子取得的主要成績，為企業(yè)做出的突出貢獻(xiàn)，以及存在的主要問題和下步改進(jìn)發(fā)展的意見和建議，做到擺足成績，找清問題，依據(jù)充分，恰如其分。在領(lǐng)導(dǎo)班子總體評價(jià)中，要把重點(diǎn)放在整體領(lǐng)導(dǎo)能力、思想政治素質(zhì)、識別與使用人才能力、溝通與團(tuán)結(jié)能力、戰(zhàn)略策劃與決策能力、整體作戰(zhàn)能力、糾偏與改正錯誤能力等方面，做出準(zhǔn)確無誤、真實(shí)可靠的評價(jià)。

4.主要領(lǐng)導(dǎo)個(gè)別評價(jià)。這里主要領(lǐng)導(dǎo)是指董事長、總經(jīng)理、總會計(jì)師等企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，通過他們執(zhí)行國家法律、行政法規(guī)以及出資人重大決策和決定情況，做出實(shí)事求是的判斷。一是董事會決策的科學(xué)性和有效性；二是總經(jīng)理執(zhí)行董事會決策的情況以及在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，反映出的經(jīng)營管理水平、科學(xué)治企能力等；三是總會計(jì)師在企業(yè)成本管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制等方面發(fā)揮的作用；四是根據(jù)情況，逐一評價(jià)董事、副總經(jīng)理等企業(yè)高管在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，做出的貢獻(xiàn)，存在的問題，提出意見和建議。

九、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

監(jiān)事會成員個(gè)人履職能力和監(jiān)事會整體運(yùn)作能力的提高，是提高監(jiān)督有效性的前提和基礎(chǔ)。因此，不斷完善四維知識結(jié)構(gòu)，提升五個(gè)核心能力，強(qiáng)化五種工作意識。

第一，提升個(gè)人能力。為了更好地履行監(jiān)事會職責(zé)，需要監(jiān)事會成員盡快完善自己的知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)水平和工作能力。一是要增強(qiáng)四種意識，即現(xiàn)場意識、信息意識、系統(tǒng)意識、團(tuán)隊(duì)意識。二是要完善四維知識結(jié)構(gòu)，即財(cái)會審計(jì)、產(chǎn)品專業(yè)、經(jīng)營管理、政策法規(guī)。三是要提升五個(gè)核心能力。即學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力、語言與文字表達(dá)能力、調(diào)查研究能力、綜合分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力。

第二，提升整體能力。解決企業(yè)信息不對稱問題，是監(jiān)事會開展監(jiān)督工作的重要目的。因此，要做好監(jiān)督檢查工作，就需要不斷提高監(jiān)督隊(duì)伍的整體工作能力。監(jiān)事會人手少、任務(wù)重、時(shí)間緊，工作性質(zhì)屬于知識和經(jīng)驗(yàn)密集的復(fù)雜勞動，整體能力建設(shè)、協(xié)調(diào)作戰(zhàn)能力建立十分重要，要建立目標(biāo)一致、分工協(xié)作、信息共享、相互促進(jìn)和高效運(yùn)轉(zhuǎn)的高素質(zhì)監(jiān)督隊(duì)伍，做到招之即來，來之能戰(zhàn)，戰(zhàn)之能勝，單人能出擊，整體更強(qiáng)大，努力塑造團(tuán)隊(duì)形象，做行動的監(jiān)事會，做形神兼?zhèn)涞谋O(jiān)事會。

第三，提升主體意識。監(jiān)事會不同于一般的行政機(jī)關(guān)，具體的工作任務(wù)不應(yīng)該單純來源于上級指令和層層布置，而應(yīng)該眼睛盯著企業(yè)，檢查什么、評價(jià)什么、報(bào)告什么，是由企業(yè)的實(shí)際情況及其變化所決定的，特別是實(shí)行當(dāng)期監(jiān)督后，要對企業(yè)的各種情況快速反應(yīng)，領(lǐng)導(dǎo)的要求和事前的方案只能是一個(gè)指導(dǎo)性和原則性的安排，監(jiān)事會的每位同志特別是重點(diǎn)聯(lián)系人，經(jīng)常要單獨(dú)在企業(yè)開展工作，不能事事等著領(lǐng)導(dǎo)安排，被動地工作，每位同志都應(yīng)該明確自己是一個(gè)對企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的責(zé)任主體，強(qiáng)化主體意識，深入企業(yè)積極地、創(chuàng)造性地開展工作。

第四，防范監(jiān)督失察。監(jiān)事會也要善于自我保護(hù)，在維護(hù)出資人權(quán)益，正確履行監(jiān)督職責(zé)的基礎(chǔ)上，做到應(yīng)查必查，檢查到位，該報(bào)必報(bào)。因?yàn)椋P(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，揭示企業(yè)重大問題是監(jiān)事會的重要職責(zé)和重點(diǎn)工作；能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)并準(zhǔn)確揭示企業(yè)存在的重大問題，是對監(jiān)事會能力的考驗(yàn)；監(jiān)事會自身也面臨監(jiān)督失察的風(fēng)險(xiǎn)，因此必須發(fā)揮作用，監(jiān)督檢查到位，對出資人負(fù)責(zé)。我們要通過積極地開展監(jiān)督檢查，正確地履行監(jiān)督職責(zé)，取得卓有成效監(jiān)督成果，證明我們監(jiān)事會存在，不是稻人，是行動的監(jiān)事會，形神兼?zhèn)涞谋O(jiān)事會，是對出資人和全體股東高度負(fù)責(zé)的監(jiān)事會。

〔責(zé)任編輯：曉 聲〕