丁則萍

摘 要：高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。文章分析了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的主要問題，提出了加強(qiáng)和完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理、提高科研項目績效的措施。

關(guān)鍵詞：高?？蒲薪?jīng)費(fèi) 科研項目績效 改進(jìn)措施

中圖分類號：G475文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）08-069-02

科研經(jīng)費(fèi)是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常由政府、基金會、民間組織或企業(yè)等通過委托或者評估篩選等方式來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會對科技工作的重視程度的提高，科研經(jīng)費(fèi)的投入愈來愈大?？蒲薪?jīng)費(fèi)是高校提高科技水平、培養(yǎng)創(chuàng)新人才、促進(jìn)學(xué)科發(fā)展、提升高校綜合實力和競爭力、增強(qiáng)高?？沙掷m(xù)發(fā)展能力的重要保障。如何加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理、提高科研項目的績效是科研和財務(wù)管理面臨的重要課題，也是國家、社會和項目管理部門十分關(guān)注和亟待解決的難點(diǎn)問題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題

1.科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全，預(yù)算不科學(xué)。許多高校還沒有將科研經(jīng)費(fèi)管理納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制范圍,沒有明確界定科研部門、財務(wù)部門、其他相關(guān)部門以及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，也沒有設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、會計核算和項目決算工作，對不同層次、不同來源渠道的科研經(jīng)費(fèi)，沒有針對性的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對科研經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限和審批程序缺乏應(yīng)有的規(guī)范。財會人員對科研經(jīng)費(fèi)管理工作的積極性不高。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算大多是由項目負(fù)責(zé)人憑經(jīng)驗編制，沒有財務(wù)人員的參與，對成本要素考慮不周，預(yù)算不科學(xué)、不準(zhǔn)確，不能全面真實地反映獲得預(yù)期成果所需的成本。

2.科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制不靈活，溝通、協(xié)調(diào)失衡。科研項目的可行性分析、經(jīng)濟(jì)效益估測、預(yù)算計劃編制、中期項目評估和項目結(jié)題決算等各個環(huán)節(jié)，都缺乏財會人員的專業(yè)指導(dǎo)。從科研項目申請、立項到經(jīng)費(fèi)入賬、中期評估以及項目結(jié)題結(jié)賬的整個過程內(nèi)高?？蒲胁块T與財務(wù)部門溝通、協(xié)調(diào)不足，信息、資料反饋不及時，從科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制上難以使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。普遍缺乏共同督促項目組按項目進(jìn)程合理使用經(jīng)費(fèi)的理念，沒有時間管理、成本管理和質(zhì)量管理的意識。

3.會計基礎(chǔ)工作不扎實，經(jīng)費(fèi)管理混亂。多層次、多渠道的科研經(jīng)費(fèi)收入現(xiàn)狀對財會人員的會計核算能力和經(jīng)費(fèi)管理水平提出了更高的要求。沒有及時對財會人員進(jìn)行國家科技政策、科研專項經(jīng)費(fèi)管理辦法及財經(jīng)制度等相關(guān)知識的培訓(xùn)。財務(wù)部門內(nèi)部控制管理不嚴(yán)格，未設(shè)置專門崗位管理科研經(jīng)費(fèi)，崗位職責(zé)不明確，長期不輪崗。到賬科研經(jīng)費(fèi)不及時入賬。財務(wù)部門不按照經(jīng)費(fèi)來源對不同項目單獨(dú)建賬或分類設(shè)賬，將同一項目負(fù)責(zé)人的不同渠道、不同項目周期的項目經(jīng)費(fèi)打包處理，或者對不同經(jīng)費(fèi)來源的科研項目采用一樣的管理辦法，造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理混亂，無法監(jiān)控各個項目的財務(wù)進(jìn)展情況，更談不上項目決算。財會人員在科研經(jīng)費(fèi)支出核算時，對政策把握不準(zhǔn)，業(yè)務(wù)能力有限或責(zé)任心不強(qiáng)，審核不嚴(yán)格，不能夠按照國家相關(guān)規(guī)定和項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制經(jīng)費(fèi)支出，造成科研項目經(jīng)費(fèi)支出賬目混亂。

4.科研經(jīng)費(fèi)使用效益低下，績效評價體系缺失。由于普遍實行科研項目組負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費(fèi)開支主要由項目組長安排、審批。項目組往往自行計劃開支，為了便于本項目的實施，不可避免地會購買所需要的儀器設(shè)備，造成大量儀器設(shè)備重復(fù)購置，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)合理配制和資源共享，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高。對于已結(jié)題的科研項目，驗收時關(guān)注的主要是論文、專利、標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)層面的成果等，很少開展經(jīng)費(fèi)使用的績效評價。

5.科研成果的價值觀念淡薄，科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)流失嚴(yán)重?？蒲谐晒▽＠麢?quán)、著作版權(quán)、軟件等，高校對上述知識產(chǎn)權(quán)的價值觀念淡薄，大多停留在知識產(chǎn)權(quán)登記和檔案管理層面，沒有納入學(xué)校財務(wù)的無形資產(chǎn)的管理體系。項目組購置的儀器設(shè)備、圖書資料和辦公用品大多由項目組自行保管使用，發(fā)生校內(nèi)工作調(diào)動和崗位調(diào)動時，一般不辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，物隨人走。個別科研人員擅自將專利權(quán)、著作版權(quán)、軟件等與外單位進(jìn)行項目合作和成果轉(zhuǎn)化，造成科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

6.對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計不夠，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。學(xué)校監(jiān)察、審計部門對科研經(jīng)費(fèi)管理乏力，科研課題的預(yù)算與實際使用情況存在較大差距。不少科研人員開支科研經(jīng)費(fèi)的隨意性大、主觀性強(qiáng)，將科研經(jīng)費(fèi)用于旅游、福利、私人消費(fèi)和與課題研究無關(guān)的活動，或者以協(xié)作費(fèi)、測試費(fèi)等名義轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費(fèi)和違反有關(guān)規(guī)定將科研任務(wù)外包等行為，或者違反規(guī)定自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用科研項目經(jīng)費(fèi)。許多報銷票據(jù)名不符實，旅差費(fèi)中有許多“探親旅游費(fèi)”，會務(wù)費(fèi)中有不少“禮品費(fèi)”和“招待費(fèi)”，辦公費(fèi)中有“日常生活品費(fèi)”等。甚至張冠李戴，巧立名目套取現(xiàn)金，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、改進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要措施

1.轉(zhuǎn)變和更新觀念，樹立對科研經(jīng)費(fèi)使用的正確認(rèn)識，自覺遵守科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定。改變個別項目負(fù)責(zé)人存在的“項目是我申請爭取得來的，經(jīng)費(fèi)我想怎么用就怎么用”的錯誤思想，改變有些科研經(jīng)費(fèi)支出存在無序性和隨意性的狀態(tài)。樹立“不同渠道項目資金來源的科研經(jīng)費(fèi)均為學(xué)校收入，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算”的正確觀念。通過舉辦講座、發(fā)放手冊等形式，宣傳有關(guān)政策和制度，使科研人員充分認(rèn)識到嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章的重要意義，提高合理使用科研經(jīng)費(fèi)的意識，增強(qiáng)遵守財務(wù)制度自覺性。

科研經(jīng)費(fèi)管理辦法是經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范，是科研管理工作的準(zhǔn)繩，也是科研工作能否順利開展的一個重要條件。應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合學(xué)校實際情況，兼顧科研人員、科研管理部門、財務(wù)部門三者的要求，按照科研經(jīng)費(fèi)來源的特點(diǎn)，制定操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。切實按項目協(xié)議或合同加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理，規(guī)范橫向科研經(jīng)費(fèi)的收支。明確科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，做到報銷各類開支時有章可循。

2.全程介入科研項目的申報、立項、實施、驗收結(jié)題等過程，提高科研經(jīng)費(fèi)的計劃性、科學(xué)性和可行性?？蒲许椖咳^程包括申報、立項、實施、驗收結(jié)題等環(huán)節(jié)，為了提高科研經(jīng)費(fèi)的計劃性、科學(xué)性和可行性，財務(wù)部門應(yīng)主動實施全過程管理，將財務(wù)管理貫穿科研項目的始終，實現(xiàn)從會計核算到財務(wù)管理的角色轉(zhuǎn)變，高效地完成科研項目目標(biāo)。

在科研項目的申報立項階段，課題組負(fù)責(zé)人在編制課題預(yù)算時，財務(wù)部門應(yīng)從專業(yè)角度給予指導(dǎo)，全面、精細(xì)、準(zhǔn)確地考慮項目的成本、費(fèi)用和收益，使預(yù)算既適應(yīng)科學(xué)研究的需要，又符合財務(wù)管理制度的要求。合理編制材料費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、管理費(fèi)和協(xié)作費(fèi)等項目支出預(yù)算，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和可操作性，增強(qiáng)項目立項論證的可信度，提高立項的成功率。

在科研項目實施階段，要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項目預(yù)算執(zhí)行，通過現(xiàn)代化的信息化手段實現(xiàn)預(yù)算控制的管理功能。通過財務(wù)軟件的開發(fā)利用，使核算口徑與科研項目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算方案相一致，經(jīng)過審核、復(fù)核、出納等程序?qū)嵤﹫筚~，使超出預(yù)算無法完成報賬。嚴(yán)格審核原始單據(jù)的合理性、合法性、真實性和完整性。在賬務(wù)處理方面，按照不同來源渠道、不同性質(zhì)和特點(diǎn)的科研項目，分類設(shè)置項目代碼進(jìn)行會計核算，專款專用。對多方合作經(jīng)費(fèi)的外撥，要嚴(yán)格按申報時的合同書或任務(wù)書的規(guī)定執(zhí)行，并對外撥的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行跟蹤管理，保證科研經(jīng)費(fèi)開支的計劃性和有序性。

在科研項目的驗收結(jié)題階段，財務(wù)人員要對項目經(jīng)費(fèi)到位、使用和執(zhí)行情況等進(jìn)行梳理和歸類；要編制財務(wù)決算，全面反映項目預(yù)算執(zhí)行情況，對項目執(zhí)行情況進(jìn)行績效考評，對取得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核與評價，為項目財務(wù)驗收提供報告；還要對項目驗收結(jié)題后資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)、處置、收益的分配等進(jìn)行管理和監(jiān)督，確保資產(chǎn)的安全與完整。

3.利用網(wǎng)絡(luò)化實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)信息共享，提供便捷的財務(wù)管理服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理是以計算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，通過網(wǎng)絡(luò)對科研項目財務(wù)管理信息進(jìn)行搜集、傳遞、儲存、加工、使用和維護(hù)，實現(xiàn)科研項目財務(wù)管理的自動化和標(biāo)準(zhǔn)化。網(wǎng)絡(luò)化可以使財務(wù)管理人員隨時了解和發(fā)布科研項目經(jīng)費(fèi)管理的最新動態(tài)；科研人員可以隨時隨地獲取有關(guān)信息，實現(xiàn)科研人員和財務(wù)管理人員的互動，建立一種較為寬松的管理環(huán)境。

科研項目的申報立項、實施、中期檢查、驗收結(jié)題、鑒定、成果轉(zhuǎn)化所需的財務(wù)數(shù)據(jù)及其處理，都可在信息網(wǎng)絡(luò)化的平臺上實施，為科研管理提供了便捷。這個共享的信息管理網(wǎng)絡(luò)平臺，連接科技、財務(wù)、審計、資產(chǎn)等相關(guān)職能部門。將項目申報預(yù)算、預(yù)算審核、款項到賬、經(jīng)費(fèi)使用、支出額度控制、資產(chǎn)入庫，授權(quán)、查詢、決算結(jié)題等業(yè)務(wù)更多地實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，形成一個動態(tài)監(jiān)督管理體系，提高財務(wù)管理質(zhì)量和效率。

4.開展有針對性的財務(wù)培訓(xùn)工作，提高科研經(jīng)費(fèi)的會計核算效率。高?？蒲腥藛T普遍缺乏財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)方面的知識，對有關(guān)財務(wù)規(guī)定了解得不完整，在科研經(jīng)費(fèi)使用方面隨意性大，甚至出現(xiàn)某些違法違規(guī)行為，嚴(yán)重擾亂了科研工作秩序，對學(xué)校聲譽(yù)造成惡劣影響。財務(wù)部門要開展有針對性的財務(wù)教育和培訓(xùn)工作，重點(diǎn)組織學(xué)習(xí)以下文件：教育部、財政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》[教財〔2005〕11號]、《國家社會科學(xué)基金項目經(jīng)費(fèi)管理辦法》[財教〔2007〕30號]、《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》[財教〔2011〕434號]、所在地方和學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，提高科研人員遵守和執(zhí)行管理辦法的自覺性。

加強(qiáng)與項目經(jīng)費(fèi)報賬人員的溝通與交流，增進(jìn)相互配合，可以不定期地開展以報賬業(yè)務(wù)知識為主要內(nèi)容的專題培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括：報賬業(yè)務(wù)知識票據(jù)的整理、歸類與粘貼；各類報銷表格的填寫；一般報賬業(yè)務(wù)的審批手續(xù)；差旅、設(shè)備、會議和測試等業(yè)務(wù)支出報賬要求；中央國庫項目經(jīng)費(fèi)開支注意事項和薪酬個稅知識等，努力減少報賬過程中的矛盾和沖突。對數(shù)額大且多的項目組可配備或委派財務(wù)助理，或者設(shè)置學(xué)生財務(wù)助學(xué)崗位，形成一支專、兼職相結(jié)合的經(jīng)費(fèi)管理隊伍，幫助項目組熟悉項目經(jīng)費(fèi)的使用、要求和規(guī)定，提高財務(wù)核算工作的效率。

5.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)督與檢查工作，健全科研經(jīng)費(fèi)管理的約束機(jī)制。高校可以成立由紀(jì)檢、審計、財務(wù)和科技管理部門派代表組成的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查小組，對科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況實施有效監(jiān)督，做到手續(xù)完備、賬目清楚、核算準(zhǔn)確，確保項目資金安全并合理使用。要采取警示教育、戒免談話等有效措施，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。

加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)購買的固定資產(chǎn)的規(guī)范管理，及時地進(jìn)行固定資產(chǎn)登記、入賬核算和建卡保管，特別是對移動性比較大的資產(chǎn)，如電子設(shè)備和圖書資料等,在項目結(jié)題時，應(yīng)及時做好清理、移交手續(xù)，發(fā)揮儀器設(shè)備的使用效率，防止國有資產(chǎn)流失。加強(qiáng)對科研成果的管理，對科研活動形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、著作版權(quán)、軟件等，應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，由科研部門提供鑒定證明和認(rèn)證資料，資產(chǎn)和財務(wù)部門及時登記入賬，完善無形資產(chǎn)的核算，為無形資產(chǎn)綜合測評提供依據(jù)，促進(jìn)資產(chǎn)的保值和增值。

總之，提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效率，實現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)性、規(guī)范性，意義重大。要樹立對科研經(jīng)費(fèi)的正確認(rèn)識，自覺遵守科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定。財務(wù)人員要全程介入科研項目的申報、立項、實施、驗收結(jié)題等過程，提高科研經(jīng)費(fèi)的計劃性、科學(xué)性和可行性。充分利用網(wǎng)絡(luò)化平臺實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)信息共享，開展有針對性的財務(wù)培訓(xùn)工作，提高科研經(jīng)費(fèi)的會計核算效率和服務(wù)水平。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)督與檢查工作，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理的約束機(jī)制。目的在于，明顯提高科研項目的績效，有力促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)邁上新的臺階。

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（作者單位：廣東海洋大學(xué)財務(wù)處 廣東湛江 524088）

（責(zé)編：若佳）