林友諒 廖大華

摘 要：固定資產(chǎn)是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的核心，是保證正常用電的物質基礎。抓好電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)的使用效率，保證資產(chǎn)安全，是智能電網(wǎng)的建設的著力點和目標。ERP的實施對電網(wǎng)企業(yè)管理資產(chǎn)管理有了新的要求，因此，需要進一步進行管理變革。

關鍵詞：ERP；固定資產(chǎn)；電網(wǎng)企業(yè)

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）01-0173-01

電網(wǎng)是在電力系統(tǒng)中聯(lián)系發(fā)電和用電的設施和設備的統(tǒng)稱。電網(wǎng)企業(yè)主要負責我國電能的輸送和分配，它有電業(yè)局、變電所、配電所和線路所等下屬單位。電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)特別是固定資產(chǎn)比重很大，屬于資產(chǎn)密集型行業(yè)。電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括：變電設備、輸電設備、配電設備、機器設備、儀器儀表、運輸工具、電子設備、一般工具、房屋及建筑物等。

對電網(wǎng)企業(yè)來說，固定資產(chǎn)是其生產(chǎn)經(jīng)營的重要物質基礎，固定資產(chǎn)的管理在其正常經(jīng)營和安全生產(chǎn)過程中起到非常重要的作用，為提高資產(chǎn)管理水平，岳陽電業(yè)局于2010年開始將ERP管理軟件引入到固定資產(chǎn)管理，ERP系統(tǒng)對固定資產(chǎn)的管理提出了新的要求，在固定資產(chǎn)管理得到的進一步的加強的同時，完善固定資產(chǎn)管理也面臨著新的挑戰(zhàn)。

1 ERP的概述及在電網(wǎng)企業(yè)的應用

ERP是Enterprise Resource Planning（企業(yè)資源計劃）的簡稱，是20世紀90年代美國一家IT公司根據(jù)當時計算機信息、IT技術發(fā)展及企業(yè)對供應鏈管理的需求提出了這個概念。ERP是針對物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務資源管理（財流）、信息資源管理（信息流）集成一體化的企業(yè)管理軟件。ERP系統(tǒng)通過定義事務處理（Transaction）相關的會計核算科目與核算方式，在事務處理發(fā)生的同時自動生成會計核算分錄，保證了資金流與物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性。ERP系統(tǒng)具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據(jù)分析準確等特點。

2010年起，YY電業(yè)局開始實施ERP項目，通過ERP管理軟件來完善固定資產(chǎn)管理，要求在ERP系統(tǒng)中對固定資產(chǎn)的采購、項目轉資及后續(xù)技術改造，大型修理、報廢進行管理。實施ERP項目以后，電子計算機代替人工，實現(xiàn)記賬、算賬、報賬、查賬以及部分由人工完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析。使得收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時，提高了會計分析和決策的能力，更好地實現(xiàn)會計參與管理和決策的職能，使財務人員從大量的算賬、記賬工作中解放出來，節(jié)約了大量的人力、物力和財力。

2 ERP環(huán)境下電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的要求

（1）ERP環(huán)境下，要求各部門共同參與，完善固定資產(chǎn)管理制度。

未實施ERP前，雖然企業(yè)重視固定資產(chǎn)管理，但由于技術手段不夠，固定資產(chǎn)管理的目標定位偏低。固定資產(chǎn)的實物管理部門與價值管理部門分開，固定資產(chǎn)管理機制不健全，固定資產(chǎn)價值管理、實物管理以及所涉及的管理的意義、范圍、管理責任、要求等概念模糊，因此導致固定資產(chǎn)各相關業(yè)務銜接無序。ERP實施后，要求依據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況進行設備實物與資產(chǎn)價值的聯(lián)動；對什么是固定資產(chǎn)更新改造支出、修理費支出，生技部門和財務部門要求有統(tǒng)一的標準，要求資金支出據(jù)實在ERP系統(tǒng)中做賬。

（2）ERP環(huán)境下，要求將固定資產(chǎn)管理工作前移。

實施ERP后，在基建階段的物資管理過程中，就需確立的設備編碼體系，在ERP系統(tǒng)中建立設備臺帳信息庫，設備的基本技術參數(shù)、原始采購信息應在臺賬信息庫中進行維護，為竣工投產(chǎn)后的設備轉固打下基礎，在設備轉固后的后續(xù)維護過程當中，相應的數(shù)據(jù)也需維護，通過設備與資產(chǎn)價值的聯(lián)動實現(xiàn)資產(chǎn)的全生命周期的管理。

在項目竣工投產(chǎn)階段、應在財務決算完成后，由局級領導牽頭立即成立以財務、工程技術人員、基建工程人員為主的辦理資產(chǎn)轉固工作小組，利用計算機技術，建立電廠最初的帳、卡、物相一致的固定資產(chǎn)臺帳，繼而建立固定資產(chǎn)的計算機管理網(wǎng)絡，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理。

（3）ERP環(huán)境下，要求在建工程、購入資產(chǎn)的轉固、固定資產(chǎn)后續(xù)支出及時準確入帳。

實施ERP后，若不能及時在系統(tǒng)中進行賬務處理，基建項目已發(fā)生的成本則不能如實反應；成本不足的無法在ERP中辦理竣工轉固；賬實不符將使ERP軟件無用武之地。這也要求業(yè)務人員，會計人員有著責任心和相應的技術。

例如，如果屬于A項目的成本被記入B項目，ERP系統(tǒng)的預算嚴格限制將使得B項目的實際成本發(fā)生無法入帳，造成業(yè)務癱瘓，又如隨設備提供的專用工器具（如汽機專用檢修工器具、電氣熱控調試專用儀器儀表等），若屬于隨設備贈送的，其價值已計入設備內(nèi)的，應在財務竣工決算轉固上沒有列入而不應維護價格，確保固定資產(chǎn)形成時的原始資料和現(xiàn)場設備形成對應。

3 ERP系統(tǒng)下固定資產(chǎn)管理的完善對策

3.1 不斷的修訂和完善現(xiàn)有制度

電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理是一項復雜的組織工作，涉及設備部門、生計部門、基建部門、技改部門、財務部門等，必須由這些部門共同聯(lián)手參與管理，應以制定完善的ERP固定資產(chǎn)管理制度為起點在此基礎上形成各相關部門之間相互銜接的固定資產(chǎn)管理制度?，F(xiàn)有的制度必須不斷的完善和修改，以適應管理的需要?？茖W的固定資產(chǎn)管理制度，其內(nèi)容包括購置、驗收、保養(yǎng)和維修、折舊、盤點、報廢與清理等。

在已有的制度基礎上，電網(wǎng)企業(yè)應根據(jù)企業(yè)完善相關的固定資產(chǎn)管理機構，建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

3.2 搞好資產(chǎn)清理和清查工作，依托業(yè)務部門，完善基礎數(shù)據(jù)

電網(wǎng)企業(yè)必須就要建立嚴格的資產(chǎn)清查制度。業(yè)務部門在業(yè)務發(fā)生時就需在ERP系統(tǒng)中及時進行處理，每年年末由設備安全處等固定資產(chǎn)管理部門和財會部門對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，做到賬務、實物和固定資產(chǎn)卡片相核對一致。清查過程中不僅要做到帳實相符，賬賬相符，賬卡相符，還需業(yè)務部門要對如實的在系統(tǒng)中維護資產(chǎn)的盈虧情況，使用情況，使用效率等。電網(wǎng)企業(yè)要完善三賬一卡”制度，即總賬、固定資產(chǎn)賬、固定資產(chǎn)卡片賬、設備臺賬。固定資產(chǎn)專責與設備專責之間的職責與權限要分清楚。

3.3 在ERP的基礎上規(guī)范會計工作

ERP處理會計業(yè)務是在預先設計好的程序下進行的，只有會計工作規(guī)范化、標準化，正確的固定資產(chǎn)信息才能在ERP系統(tǒng)中得以體現(xiàn)。

在用戶管理方面，固定資產(chǎn)管理應配備有工作責任心，懂業(yè)務、會ERP操作，會講肯干的專職人員，并根據(jù)實際情況對人員進行ERP方面的培訓，使得操作人員具有相應的技能，未經(jīng)操作培訓的人員不得上崗。同時，對ERP系統(tǒng)的管理需實行用戶權限分級授權管理，對ERP系統(tǒng)操作人員的賬號、密碼和使用權限進行嚴格規(guī)范。

此外，應將人員的流動與資產(chǎn)的流動關聯(lián)起來，在人員發(fā)生流動時，必須由資產(chǎn)交接雙方、人員原所在部門、電廠固定資產(chǎn)管理部門等相關方簽證，才能使流動人員得以放行。

參考文獻

［1］國家電網(wǎng)公司財務部.電網(wǎng)國有資產(chǎn)管理制度匯編［M］.北京:中國電力出版社，2006.