一、完善會計內(nèi)控機(jī)制的必要性與緊迫性

加強(qiáng)企業(yè)會計管理，完善會計內(nèi)控制度，規(guī)范會計行為，充分發(fā)揮會計職能作用，是堵住會計風(fēng)險“源頭”的行之有效且意義重大的途徑。這是因為，健全的會計核算體系可以充分揭示會計風(fēng)險，嚴(yán)格的會計監(jiān)督體系可以抑制會計風(fēng)險，嚴(yán)密的會計內(nèi)控體系能夠抵御防范會計風(fēng)險。但是由于種種主客因素的影響，目前企業(yè)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，會計內(nèi)控機(jī)制尚未健全，不但使會計防范會計風(fēng)險的獨特作用不能充分發(fā)揮，一定程度上還引發(fā)了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。具體表現(xiàn)為:

（一）財會管理體制的分散，不但削弱了一級法人的統(tǒng)一集中經(jīng)營功能，同時由于受種種利益的驅(qū)動，致使一些基層單位核算秩序混亂，違規(guī)違法處理業(yè)務(wù)問題時常出現(xiàn)。

（二）會計業(yè)務(wù)附屬性強(qiáng)，獨立性差，假證、假賬、假表現(xiàn)象屢禁不止，企業(yè)會計“鐵賬、鐵款、鐵算盤”三鐵的好傳統(tǒng)沒有堅持，致使會計信息失真，誤導(dǎo)決策。

（三）嚴(yán)密的會計內(nèi)控體系尚未完全確立，存在管理“漏洞”與“死角”，會計差錯、事故與案件時有發(fā)生。

（四）會計運作手段落后，電算化網(wǎng)絡(luò)程度低，會計信息匯集速度慢，集中處理能力差，致使會計程序制約監(jiān)督和參與經(jīng)營管理職能弱化。

（五）會計人員整體素質(zhì)低，業(yè)務(wù)能力差，經(jīng)營意識、法制觀念淡薄，致使一些單位有章不循，有法不依。

因此，盡快建立和完善會計內(nèi)控機(jī)制，不僅是全面提高會計工作質(zhì)量和管理水平，充分發(fā)揮會計職能作用的需要，更是企業(yè)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，防范化解會計風(fēng)險的關(guān)鍵和重要組成部分，也是企業(yè)當(dāng)前乃至今后一個時期認(rèn)真研究并急待解決的一項緊迫任務(wù)。

二、建立和完善企業(yè)會計內(nèi)控機(jī)制應(yīng)采取的主要措施

為實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)控機(jī)制的上述客觀要求，本人認(rèn)為應(yīng)采取以下幾項具體措施:

(一)要建立內(nèi)在動力機(jī)制，提高會計人員整體素質(zhì)

當(dāng)會計就會有風(fēng)險，風(fēng)險就在你我的身邊，對此各級領(lǐng)導(dǎo)及會計主管必須要有清醒的認(rèn)識。必須把企業(yè)會計工作的重要性、風(fēng)險性和責(zé)任性向大家講清楚，使全體會計從業(yè)人員對會計內(nèi)控的意義、作用有較深刻的理解，使會計內(nèi)部控制的執(zhí)行由開始的抵觸、不理解到理解，并變成自己的自覺行動。

一是要加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，使之當(dāng)成一件大事來抓，使大家能正確地區(qū)分內(nèi)控建設(shè)和傳統(tǒng)的管理思想的區(qū)別;

二是正確宣傳會計風(fēng)險的根源、危害及防范措施，增強(qiáng)干部職工風(fēng)險防范的信心;

三是結(jié)合實證會計案例的通報，解剖麻雀，揭示會計案件的易發(fā)性、多發(fā)性和隱蔽性，提高會計從業(yè)人員對防范會計風(fēng)險的重要性、必要性和緊迫性的認(rèn)識，真正做到時時事事不忘資金安全，自覺加強(qiáng)內(nèi)部控制，自動防范會計風(fēng)險;

四是要對會計人員按管理層與操作層及各崗位職責(zé)的不同，進(jìn)行崗位資格培訓(xùn)、考試與考核，全員持證上崗;要采取政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等多種形式對會計人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識、操作技能和計算機(jī)知識的經(jīng)常性教育培訓(xùn);要實行會計人員等級管理制，充分調(diào)動會計人員學(xué)業(yè)務(wù)、練技術(shù)、比貢獻(xiàn)的積極性，全面提高會計人員整體素質(zhì)。

(二)要建立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)體系和風(fēng)險防范責(zé)任制

一個健全的控制體系，必須輔之以完備的組織機(jī)構(gòu)。會計內(nèi)控的組織機(jī)構(gòu)是建立一個能夠?qū)λ修k理會計業(yè)務(wù)的部門實行有效管理的控制體系。一是統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，即辦理會計業(yè)務(wù)的科室由一把手分管，財務(wù)會計科對辦理會計業(yè)務(wù)的其他核算中心部門具有檢查、監(jiān)督的職能。對此來加強(qiáng)對會計部門的管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，督促其貫徹落實各項會計制度，自覺執(zhí)行會計核算操作規(guī)程。同時對薄弱環(huán)節(jié)，采取措施予以加強(qiáng)，從而杜絕重大差錯事故的發(fā)生，確保資金安全。三是要配備與業(yè)務(wù)操作人員相分離的內(nèi)審人員也是非常必要的。

強(qiáng)化會計內(nèi)控風(fēng)險點的監(jiān)控，提高制度執(zhí)行的可靠性。一是實現(xiàn)對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動態(tài)管理機(jī)制。首先，會計人員按照會計制度規(guī)定受理審查會計憑證，做到逐筆把關(guān)、逐筆辦理、逐筆復(fù)核，嚴(yán)把會計業(yè)務(wù)的事前審核關(guān)。其次，強(qiáng)化會計主管的事中監(jiān)督關(guān)，會計主管對當(dāng)日重要會計業(yè)務(wù)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點檢查，將會計人員實際工作中的操作行為作為檢查重點，實現(xiàn)風(fēng)險事中監(jiān)控。再次，抓實會計主管部門和會計監(jiān)管員的再監(jiān)督關(guān)，定期或不定期地對全轄會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查輔導(dǎo)和非現(xiàn)場監(jiān)督，把好事前防范和事后監(jiān)督兩個環(huán)節(jié)。通過實現(xiàn)全程監(jiān)控，及時控制會計人員因違章操作帶來的風(fēng)險隱患，從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險，從制度上和機(jī)制上加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范會計行為。二是以風(fēng)險管理為核心，通過會計監(jiān)控系統(tǒng)對操作風(fēng)險的識別、衡量和控制，把風(fēng)險點的控制納入會計主管和監(jiān)管員的日常監(jiān)督中。在全面衡量各環(huán)節(jié)的風(fēng)險度的基礎(chǔ)上，對高風(fēng)險和風(fēng)險多發(fā)的業(yè)務(wù)、時間、環(huán)節(jié)、人群予以重點關(guān)注，制定風(fēng)險控制措施，建設(shè)風(fēng)險隔離墻。三是建立風(fēng)險測量預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)。