一、企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)金流量表的必要性

1.現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理，通過(guò)合理的使用資產(chǎn)創(chuàng)造相應(yīng)的利潤(rùn)，與此同時(shí)就會(huì)伴隨現(xiàn)金流量的產(chǎn)生。通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的分析可以更加直觀、更有效的對(duì)企業(yè)的獲利能力進(jìn)行分析。幫助企業(yè)尋找經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，找到企業(yè)發(fā)展存在的瓶頸，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策，促進(jìn)企業(yè)管理者改變管理理念。因此，只有在充分分析和利用企業(yè)的現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。

2.改進(jìn)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的弊端要求。首先，企業(yè)在衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)和資金流動(dòng)性時(shí)采用營(yíng)運(yùn)資本概念。由于營(yíng)運(yùn)資本是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額．在進(jìn)行差額計(jì)算時(shí)采用的計(jì)算周期是一年或一個(gè)周期，而在此期間很難有效地反映企業(yè)的資產(chǎn)使用和資本結(jié)構(gòu)情況，使得企業(yè)在界定流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)上模糊，不能科學(xué)合理的評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。其次，營(yíng)運(yùn)資本的確定還受到企業(yè)采用的計(jì)量和成本分?jǐn)偡椒ǖ挠绊憽Ｓ捎跁?huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)對(duì)于一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用多種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，由于不同的會(huì)計(jì)方法會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本是不同的，這就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)受到不同使用者的修飾，準(zhǔn)確性就會(huì)存在問(wèn)題。再次，使用企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，對(duì)于企業(yè)的未來(lái)財(cái)務(wù)狀況不能有效預(yù)測(cè)。營(yíng)運(yùn)資本缺乏預(yù)測(cè)能力已經(jīng)被很多實(shí)證證明，因此，營(yíng)運(yùn)資本的相關(guān)指標(biāo)不能有效預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。最后，營(yíng)運(yùn)資本不能將企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題得到有效揭示。如果企業(yè)存在賒購(gòu)現(xiàn)購(gòu)存貨，此時(shí)營(yíng)運(yùn)資本卻沒(méi)有發(fā)生變化，而企業(yè)由于存貨的變化會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化。與此同時(shí)，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本減少時(shí)，現(xiàn)金流量不一定減少，但企業(yè)的承受風(fēng)險(xiǎn)能力卻在降低。

二、現(xiàn)金流量表的優(yōu)點(diǎn)以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.現(xiàn)金流量表存在的優(yōu)點(diǎn)。首先，現(xiàn)金流量表能夠有效反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析可以反映企業(yè)償債能力、支付能力和變現(xiàn)能力，通過(guò)現(xiàn)金流量表為債權(quán)人提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)合理的確定企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。其次，現(xiàn)金流量表含義明確能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的收支能力，讓報(bào)表使用者能清晰地了解現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)，將企業(yè)的現(xiàn)金等價(jià)物輕易地轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金流量構(gòu)成，能夠反映出企業(yè)的償債和支付股利的能力，能增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。最后，現(xiàn)金流量表能夠幫助企業(yè)分析未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金能力在一定程度上要依賴(lài)于企業(yè)現(xiàn)在的資金使用狀況，而現(xiàn)金流量表可以正確的評(píng)價(jià)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的績(jī)效，從可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力。另外，現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁，企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金流量表幫助企業(yè)分析投資和理財(cái)活動(dòng)，為企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)提供決策支持。

2.現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。首先，現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是通過(guò)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)不愿賒銷(xiāo)以增加現(xiàn)金流量。但是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，往往需要企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款等債權(quán)卻不能像現(xiàn)金那樣滿足企業(yè)及時(shí)支付的需要。只有通過(guò)現(xiàn)金流量表才能幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力，增強(qiáng)企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。通過(guò)現(xiàn)金流量表的分析可以得出企業(yè)各種投資風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)現(xiàn)金回報(bào)，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況產(chǎn)生積極的影響。

三、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.現(xiàn)金及現(xiàn)金流量是企業(yè)生存的基礎(chǔ)現(xiàn)金是企業(yè)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)只有擁有足夠的現(xiàn)金才可以充分利用投資機(jī)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更多的機(jī)會(huì)。因此，現(xiàn)金流量關(guān)系到企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而具體的則為企業(yè)現(xiàn)金性收益的最大化。按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論，企業(yè)財(cái)務(wù)管理最直接的對(duì)象就是現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金性收益的最大化。

同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行重大決策時(shí)需要足夠的信息支持，而現(xiàn)金流量能為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供更有價(jià)值的信息，主要包括企業(yè)的可使用資金情況、營(yíng)運(yùn)資金的效益等等?，F(xiàn)金流量以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)反映企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，為企業(yè)提供更加客觀、可靠的信息。因此，可以通過(guò)現(xiàn)金流量表提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的相關(guān)性、可比性和可解釋性。

2.現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的作用。首先，現(xiàn)金流量表是對(duì)企業(yè)其他會(huì)計(jì)報(bào)表的有效補(bǔ)充。通過(guò)現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金有效反映．提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。其次，現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的收支情況能更加準(zhǔn)確地反映。通過(guò)衡量企業(yè)的現(xiàn)金收益比率，同時(shí)現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力。有利于分析企業(yè)實(shí)際收入、支出情況，為企業(yè)做出準(zhǔn)確和可靠的決策提供幫助，為企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的現(xiàn)金動(dòng)力。報(bào)表的使用者通過(guò)分析企業(yè)目前的現(xiàn)狀和未來(lái)企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，幫助企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行預(yù)警，從而可以合理調(diào)度現(xiàn)金，做出正確的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資決策提供有力保證。