張培青

(山東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，山東濟(jì)南 250014)

低碳經(jīng)濟(jì)以其符合人類生存發(fā)展根本利益的特征得到各國(guó)的普遍推崇，以低能耗、低排放、低污染為基礎(chǔ)，其實(shí)質(zhì)是提高能源利用效率和創(chuàng)建清潔能源結(jié)構(gòu)，其核心是技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新[1]。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的核心在于能源生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程的低碳化，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有能源消費(fèi)方式只是低碳經(jīng)濟(jì)的初級(jí)要求，而在原有傳統(tǒng)能源得到高效利用的基礎(chǔ)上，大力開(kāi)發(fā)新型清潔能源(如水能、生物能)，降低碳排放，改善生存環(huán)境，是我們更高的要求。同時(shí)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)的根本途徑。

一、山東省發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)具備的優(yōu)勢(shì)

(一)山東省擁有豐富的新型能源

山東省是資源大省，不僅擁有豐富的煤炭、原油等傳統(tǒng)資源，同時(shí)擁有利用價(jià)值高、發(fā)展前景好的新型能源，主要包括生物質(zhì)能、風(fēng)能、太陽(yáng)能和潮汐能。以太陽(yáng)能為代表的新能源產(chǎn)業(yè)正不斷發(fā)展壯大，成為山東省經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。作為太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)大省，近幾年來(lái)山東省一直領(lǐng)跑國(guó)內(nèi)太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)，全省累計(jì)推廣太陽(yáng)能熱利用產(chǎn)品1500萬(wàn)平方米，每年利用太陽(yáng)能熱相當(dāng)于節(jié)電108億度，太陽(yáng)能在全省城市普及率則達(dá)到20%。山東省是中國(guó)風(fēng)能資源最豐富的地區(qū)之一，風(fēng)能資源儲(chǔ)量豐富，可開(kāi)發(fā)的風(fēng)能資源總儲(chǔ)量達(dá)到1.71億千瓦，風(fēng)能儲(chǔ)量居全國(guó)第三位，是國(guó)家規(guī)劃的第8個(gè)千萬(wàn)千瓦級(jí)風(fēng)電基地。截至2010年底，山東省累計(jì)風(fēng)電裝機(jī)容量居全國(guó)第5位，已經(jīng)重點(diǎn)在威海、煙臺(tái)、濱州、東營(yíng)、濰坊、青島等地建設(shè)大型風(fēng)電場(chǎng)，并逐步在淺近海域發(fā)展海上風(fēng)電項(xiàng)目。山東省可利用生物質(zhì)能資源量豐富，生物質(zhì)能發(fā)電走在全國(guó)前列，技術(shù)創(chuàng)新取得突破，開(kāi)發(fā)利用生物質(zhì)能潛力巨大，位于魯西南農(nóng)業(yè)大縣單縣的國(guó)能生物質(zhì)能發(fā)電廠，是我國(guó)第一座生物質(zhì)能發(fā)電廠。①本文數(shù)據(jù)系根據(jù)山東統(tǒng)計(jì)年鑒、中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒整理。

(二)山東省注重通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展低碳化

“十一五”期間，山東省強(qiáng)化重點(diǎn)企業(yè)低碳技術(shù)推廣和應(yīng)用以及關(guān)鍵低碳技術(shù)的自主創(chuàng)新，積極倡導(dǎo)綠色制造，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和裝備制造業(yè)，推動(dòng)工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，傳統(tǒng)工業(yè)“粗、老、笨、重”形象不斷弱化，2010年全省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值占規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值的35.2%。通過(guò)落實(shí)節(jié)能評(píng)估、超能耗加價(jià)、差別電價(jià)、淘汰落后產(chǎn)能等措施，有效遏制高耗能行業(yè)的過(guò)快增長(zhǎng)。“十一五”時(shí)期全省關(guān)停小火電，淘汰落后產(chǎn)能，涉及水泥、平板玻璃、生鐵、粗鋼、鐵合金、電解鋁、焦炭、電石、造紙、酒精等高能耗、高污染項(xiàng)目。提高節(jié)能管理水平，加強(qiáng)節(jié)能技術(shù)改造，改進(jìn)生產(chǎn)工藝和設(shè)備，產(chǎn)品單耗明顯下降，能源產(chǎn)出效率大幅提高。“十一五”時(shí)期，山東省千戶重點(diǎn)用能企業(yè)主要產(chǎn)品生產(chǎn)累計(jì)節(jié)能2177.1萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤。不斷改善三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有力促進(jìn)了節(jié)能降耗。2010年全省三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為9.1∶54.3∶36.6，第三產(chǎn)業(yè)比重提高4.3個(gè)百分點(diǎn)，萬(wàn)元增加值能耗降至0.41噸標(biāo)準(zhǔn)煤，累計(jì)下降16.3%，年均下降3.5%。三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和第三產(chǎn)業(yè)單耗持續(xù)下降，有力促進(jìn)了山東省萬(wàn)元GDP能耗的降低。

二、山東省發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)面臨的困境

山東省是多煤、多油地區(qū)，長(zhǎng)期以來(lái)雖然在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)方面做了諸多嘗試，但對(duì)傳統(tǒng)資源的依賴程度仍然極高。同時(shí)，由于現(xiàn)行政策在低碳支持方面的不足，特別是稅制在低碳經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)方面的缺失，使得山東省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)重滯后。

(一)能源消耗總量大，節(jié)能減排的壓力巨大

近年來(lái)，山東全省能源消費(fèi)增長(zhǎng)迅猛，能源消費(fèi)總量升至全國(guó)第一，占全國(guó)能耗總量的比重增至10.7%。全省一次能源消費(fèi)量從2005年的25687.50萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤，以每年平均7.7%的速度增長(zhǎng)，到2009年達(dá)到34535.66萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)煤，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同時(shí)期的江蘇、浙江、福建、廣東等省份。同時(shí)期的廢氣排放量不斷增長(zhǎng)，2005年的廢氣排放量是24129億標(biāo)準(zhǔn)立方米，到2009年高達(dá)35127億標(biāo)準(zhǔn)立方米，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他沿海各省份，節(jié)能降耗壓力巨大。

(二)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)比較單一，能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)上對(duì)煤炭的依賴度高

在能源消耗構(gòu)成方面，一次能源消費(fèi)中煤炭和原油占98%以上，煤炭消耗總量大，份額高。2005年全省煤炭消耗總量為26056萬(wàn)噸，到2009年達(dá)到34795萬(wàn)噸，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于江蘇、浙江、福建、廣東各省當(dāng)年的煤炭消耗量。同時(shí)，2005年以來(lái)全省的能源消費(fèi)高度依賴煤炭，一次能源消耗中煤炭消耗占一次能源消耗的比重徘徊在80%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期的廣東(比重為50.3%)、福建(比重為64.3%)等沿海經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省。

雖然近年來(lái)比較注重太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)的開(kāi)發(fā)研究，但全省在太陽(yáng)能利用和發(fā)展上還存在一些亟待解決的問(wèn)題。如太陽(yáng)能產(chǎn)業(yè)占整個(gè)能源產(chǎn)業(yè)的比重依然較低，自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)。太陽(yáng)能開(kāi)發(fā)利用領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)多為國(guó)外公司壟斷，光伏應(yīng)用等關(guān)鍵技術(shù)還沒(méi)有得到有效突破，阻礙了國(guó)產(chǎn)太陽(yáng)能產(chǎn)品的進(jìn)一步推廣應(yīng)用。

(三)能源利用率低下，能源消耗對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率較低

單位GDP能耗指標(biāo)是每產(chǎn)生萬(wàn)元GDP(國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)所消耗掉的能源量，是綜合反映能源消費(fèi)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)成果的重要指標(biāo)，該指標(biāo)說(shuō)明一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中對(duì)能源的利用程度，以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和能源利用效率的變化情況。2009年山東省單位 GDP能耗1.072(噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬(wàn)元)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于沿海江蘇(0.761)、浙江(0.741)、福建(0.811)、廣東(0.684)等省的同期指標(biāo)，說(shuō)明能源利用率偏低。

能源消費(fèi)彈性系數(shù)是直接反映能源消費(fèi)增長(zhǎng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)密切關(guān)系的重要指標(biāo)，一般情況下，如果能源消費(fèi)彈性系數(shù)大于1，說(shuō)明能源的消費(fèi)增長(zhǎng)速度快于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)能源需求的依賴程度越大;反之，能源消費(fèi)彈性系數(shù)小于1，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所消耗的能源相對(duì)較少。2004年以來(lái)，山東省能源消費(fèi)彈性系數(shù)不斷降低，低于全國(guó)平均水平，由2004年的1.39降到2009年的0.48，低于廣東、福建等沿海省份，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于浙江省(從2004年的0.94降至2009年的0.34)。

(四)高能耗行業(yè)比重較大，加劇了高污染、高排放

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)制約低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。山東經(jīng)濟(jì)近年來(lái)保持了較快的發(fā)展勢(shì)頭，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理對(duì)資源與生態(tài)環(huán)境構(gòu)成較大的壓力。其中，第三產(chǎn)業(yè)比重偏低，工業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)緩慢，高耗能產(chǎn)業(yè)比重大，產(chǎn)業(yè)間循環(huán)利用能力較為薄弱。據(jù)全省第二次經(jīng)濟(jì)普查資料顯示，山東省工業(yè)占第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的90.9%，在規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值中輕工業(yè)產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的41.9%，主要以制造業(yè)為主，其產(chǎn)值約占工業(yè)產(chǎn)值的93.9%，尤以高消耗、高污染和低產(chǎn)出的紡織業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)和塑料制品業(yè)等傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型行業(yè)為支柱。制造業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)緩慢，衍生企業(yè)發(fā)展滯后，企業(yè)內(nèi)及企業(yè)間的循環(huán)再利用能力薄弱。

(五)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為薄弱，弱化了對(duì)能源利用的研究開(kāi)發(fā)

目前，代表未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的海洋、醫(yī)藥、化工等高新技術(shù)行業(yè)規(guī)模偏小，對(duì)山東省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用尚不明顯。一是比重小，貢獻(xiàn)率低。2009年，山東省高技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值雖在全國(guó)排在第六位，但總量只有廣東的1/6、江蘇的1/4、上海的1/2。2009年山東省科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)增加值占GDP的比重僅為0.9%，全省海洋經(jīng)濟(jì)增加值為3001.6億元，占全省GDP的比重僅13.1%，在沿海省市中排位靠后。二是研發(fā)能力不足，科技經(jīng)費(fèi)投入偏少。2009年，山東省R＆D(研究與開(kāi)發(fā))投入193.5億元，占GDP的0.9%，低于同期沿海各省份，僅比全國(guó)平均水平高0.05個(gè)百分點(diǎn)。

(六)缺乏促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策

稅收是調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)杠桿?，F(xiàn)有促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策及激勵(lì)措施存在缺失。目前，國(guó)家引導(dǎo)傳統(tǒng)資源有效利用的政策比較分散，主要體現(xiàn)在增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅以及資源稅等稅種中，而且這些稅種的有關(guān)政策規(guī)定都是針對(duì)生產(chǎn)行為，在促進(jìn)資源有效利用方面的政策與相關(guān)政策的配合還很少。在現(xiàn)有技術(shù)水平和政策環(huán)境下，除了太陽(yáng)能熱水器有能力參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)外，大多數(shù)可再生能源開(kāi)發(fā)利用成本高，再加上資源分散、規(guī)模小、生產(chǎn)不連續(xù)等，在現(xiàn)行市場(chǎng)規(guī)則下缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，需要政策扶持和激勵(lì)。同時(shí)，支持風(fēng)電、生物質(zhì)能、太陽(yáng)能等新型能源發(fā)展的稅收體系還不夠完整，經(jīng)濟(jì)激勵(lì)力度弱，相關(guān)政策之間缺乏協(xié)調(diào)，政策的穩(wěn)定性差，沒(méi)有形成支持新能源持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。

三、促進(jìn)山東省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的建議

(一)政策目標(biāo)

根據(jù)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，通過(guò)有關(guān)政策特別是稅收政策，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有序調(diào)整，提高現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)的節(jié)能降耗。同時(shí)，引導(dǎo)技術(shù)、人才、資金等向新型能源產(chǎn)業(yè)聚集，加速產(chǎn)業(yè)規(guī)?；l(fā)展，培育一批具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的大型新能源企業(yè)和產(chǎn)業(yè)基地;加大創(chuàng)新體系的建設(shè)力度，打造新能源自主創(chuàng)新平臺(tái);優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)。通過(guò)政策扶持，使新能源產(chǎn)業(yè)規(guī)模明顯擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)明顯提升，技術(shù)研發(fā)能力明顯增強(qiáng)，新能源產(chǎn)品在更大范圍內(nèi)得到推廣應(yīng)用，特別是在風(fēng)電、光伏、半導(dǎo)體照明、新能源汽車和核電設(shè)備制造等方面有大的突破，成為山東省戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)。

(二)確立低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展重點(diǎn)

1.加快發(fā)展沿海風(fēng)電產(chǎn)業(yè)

加快沿海陸域和海域風(fēng)能資源開(kāi)發(fā)，重點(diǎn)支持資金實(shí)力雄厚、管理運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)豐富的大企業(yè)集團(tuán)，緊緊圍繞打造煙臺(tái)、威海、東營(yíng)、濰坊和濱州風(fēng)電基地，對(duì)風(fēng)資源進(jìn)行集中連片開(kāi)發(fā)，加快發(fā)展高端風(fēng)電裝備制造業(yè)。鼓勵(lì)和重點(diǎn)支持企業(yè)積極引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)電設(shè)備制造技術(shù)，并開(kāi)展消化吸收再創(chuàng)新;重點(diǎn)發(fā)展大容量風(fēng)電機(jī)組及配套風(fēng)力發(fā)電機(jī)、機(jī)械傳動(dòng)、運(yùn)行控制、變頻器等高端產(chǎn)品，嚴(yán)格限制風(fēng)電設(shè)備的低水平重復(fù)建設(shè)，提升風(fēng)電制造業(yè)水平，實(shí)現(xiàn)風(fēng)電裝備的本地化制造。

2.穩(wěn)步推進(jìn)生物質(zhì)能發(fā)電產(chǎn)業(yè)

按照科學(xué)規(guī)劃、合理布局的原則，在秸稈等生物質(zhì)資源豐富的縣(市、區(qū))規(guī)劃建設(shè)生物質(zhì)能電站，積極鼓勵(lì)建設(shè)生物質(zhì)能熱電聯(lián)產(chǎn)機(jī)組。

3.努力提升太陽(yáng)能熱利用產(chǎn)業(yè)和利用水平

在制造方面，重點(diǎn)支持生產(chǎn)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)效益好、擁有自主品牌的企業(yè)研制生產(chǎn)與建筑有機(jī)結(jié)合的太陽(yáng)能供熱、制冷新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品檔次，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。在應(yīng)用方面，在全省范圍內(nèi)鼓勵(lì)安裝太陽(yáng)能集熱系統(tǒng)，對(duì)熱能消耗大、占地面積大的公益建筑、工業(yè)廠房和商業(yè)建筑，逐步安裝太陽(yáng)能熱水器;對(duì)城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)新建居住建筑要做到太陽(yáng)能熱水系統(tǒng)與建筑工程同步設(shè)計(jì)和施工。

4.積極發(fā)展太陽(yáng)能光伏產(chǎn)業(yè)

在光伏制造業(yè)方面，支持企業(yè)積極研發(fā)薄膜太陽(yáng)能電池成套關(guān)鍵技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備，重點(diǎn)發(fā)展轉(zhuǎn)化率高、抗衰減、成本低的晶硅太陽(yáng)能電池、非晶硅薄膜太陽(yáng)能電池和配套太陽(yáng)能電池組件及光伏發(fā)電控制系統(tǒng)，大力發(fā)展光伏產(chǎn)業(yè)的高端產(chǎn)品，嚴(yán)格限制高耗能晶硅材料項(xiàng)目建設(shè)，把全省建設(shè)成為國(guó)家重要的光伏產(chǎn)業(yè)基地。在半導(dǎo)體照明產(chǎn)業(yè)方面，重點(diǎn)突破碳化硅襯底材料、高亮度發(fā)光管外延片、大功率發(fā)光二極管管芯及大功率白光制造的產(chǎn)業(yè)化技術(shù)，重點(diǎn)發(fā)展大功率半導(dǎo)體發(fā)光二極管及高附加值深加工產(chǎn)品，形成完善的半導(dǎo)體照明產(chǎn)業(yè)鏈，建成全國(guó)重要的半導(dǎo)體照明產(chǎn)業(yè)基地。在應(yīng)用方面，支持并網(wǎng)太陽(yáng)能光伏電站和光伏與LED結(jié)合的公共照明示范工程建設(shè)。

5.加快新能源汽車發(fā)展

以現(xiàn)有新能源汽車生產(chǎn)骨干企業(yè)為基礎(chǔ)，積極鼓勵(lì)和支持有條件的企業(yè)進(jìn)行新能源汽車關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)和創(chuàng)新，加速汽車傳統(tǒng)技術(shù)的更新改造，加大新能源汽車的應(yīng)用與示范，培育一批整車和配套產(chǎn)業(yè)的自主化品牌，逐步形成技術(shù)優(yōu)勢(shì)、品牌優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。

6.加強(qiáng)新能源創(chuàng)新能力

支持生產(chǎn)企業(yè)和研究機(jī)構(gòu)加強(qiáng)創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)，對(duì)省級(jí)及以上新能源領(lǐng)域里的創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)給予資金支持，打造新能源自主創(chuàng)新平臺(tái)，研發(fā)一批擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新技術(shù)，搶占制高點(diǎn)，盡快形成新的優(yōu)勢(shì)。

7.大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

集中抓好高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)群、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化基地建設(shè)，加快發(fā)展高效益、高科技、低消耗的先進(jìn)生產(chǎn)能力。一方面，積極發(fā)展信息、生物制藥、新材料、海洋等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和先進(jìn)裝備制造業(yè)。另外，運(yùn)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造提升輕工、紡織、機(jī)械、化工、冶金、建材六大傳統(tǒng)行業(yè)，拉長(zhǎng)電子、汽車、船舶、石化、家電、食品、服裝紡織七個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，加快發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)鼓勵(lì)外商投資節(jié)能型、環(huán)保型項(xiàng)目，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，突出發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，促進(jìn)現(xiàn)代制造業(yè)與服務(wù)業(yè)的有機(jī)融合。加快發(fā)展一批生物質(zhì)能、風(fēng)能、太陽(yáng)能、地?zé)崮堋⒄託?、潮汐能等新型能源工程，提高新型能源在一次能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比重。

(三)制定低碳稅收政策，促進(jìn)資源有效開(kāi)發(fā)利用

為促進(jìn)資源有效利用，應(yīng)借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)相應(yīng)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，不僅要對(duì)短缺資源實(shí)行限制性稅收政策，也要對(duì)新興資源實(shí)行保護(hù)、扶持政策，同時(shí)鼓勵(lì)各種資源的循環(huán)使用，提升資源要素的綜合利用率。

1.建立低碳型的資源稅體系，加強(qiáng)資源稅的調(diào)節(jié)功能

我國(guó)現(xiàn)行的資源稅僅是一種級(jí)差資源稅，即運(yùn)用資源稅對(duì)資源在開(kāi)采條件、資源本身優(yōu)勢(shì)和地理位置方面存在的客觀差異所導(dǎo)致的級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，并沒(méi)有充分考慮資源的節(jié)約功能和降低環(huán)境污染的功能。為了促進(jìn)資源節(jié)約，資源稅應(yīng)該進(jìn)行一系列的調(diào)整:一是適當(dāng)擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。應(yīng)將那些必須保護(hù)開(kāi)發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如淡水、土地、森林、草原、海洋、灘涂和地?zé)岬茸匀毁Y源，這樣使其涵蓋面廣，有利于充分發(fā)揮資源稅在資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)方面的引導(dǎo)作用。二是對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)保護(hù)或限制開(kāi)采的能源資源，及時(shí)推行資源稅的計(jì)征方式改革，如煤炭、稀土等資源，在確定資源的成本價(jià)格、規(guī)范資源的價(jià)格體系的基礎(chǔ)上，按照比例稅率進(jìn)行計(jì)征。三是進(jìn)行稅費(fèi)合并，將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、水資源費(fèi)、電力基金、漁業(yè)資源費(fèi)等并入資源稅，規(guī)范資源稅征收。

2.確立低碳型的消費(fèi)稅，引導(dǎo)資源合理消費(fèi)和有效利用

相比于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源浪費(fèi)，消費(fèi)環(huán)節(jié)的資源浪費(fèi)受技術(shù)因素的影響小很多。因此，通過(guò)建立完善的制度，并加以宣傳教育，促進(jìn)資源節(jié)約的效果會(huì)來(lái)得更明顯?，F(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目中與使用資源關(guān)系大的主要是汽油、柴油和各種機(jī)動(dòng)車類。對(duì)于最受關(guān)注的汽車行業(yè)，應(yīng)結(jié)合高要求節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)來(lái)調(diào)整消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策，對(duì)符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的低排氣量汽車的稅率適當(dāng)降低，并允許按照一定比例減征消費(fèi)稅，而對(duì)大排量汽車適當(dāng)調(diào)高消費(fèi)稅稅率，以引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)節(jié)能減排型汽車。對(duì)于目前尚未納入消費(fèi)稅稅目，不符合節(jié)約技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品，可以考慮納入消費(fèi)稅征稅范圍，并最終形成可以引導(dǎo)資源節(jié)約消費(fèi)傾向的消費(fèi)稅，培養(yǎng)民眾的低碳意識(shí)[2]。

3.確立低碳型的稅收優(yōu)惠體系，突出促進(jìn)資源有效利用、技術(shù)方面研發(fā)的稅收優(yōu)惠

增值稅方面，考慮對(duì)新型能源產(chǎn)品給予免稅待遇，對(duì)利用新能源的產(chǎn)品給予免稅或減稅待遇。對(duì)相關(guān)企業(yè)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。從進(jìn)出口稅收方面看，對(duì)于國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的資源節(jié)約型、環(huán)保型生產(chǎn)設(shè)備，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，降低節(jié)能型企業(yè)的投資成本。目前企業(yè)所得稅對(duì)節(jié)能、節(jié)水設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策沒(méi)有全面鋪開(kāi)，可以考慮對(duì)這類企業(yè)無(wú)論是否是具備高新技術(shù)企業(yè)條件，都應(yīng)該給予一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如對(duì)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備，可以實(shí)行加速折舊法計(jì)提折舊;對(duì)購(gòu)置生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備，可以在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)新能源企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)的150%攤銷。

4.充分發(fā)揮地方稅種對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收激勵(lì)作用[3]

根據(jù)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略，山東省人民政府可以制定以下措施:對(duì)新能源汽車定期減免車船稅;對(duì)符合一定標(biāo)準(zhǔn)的新能源企業(yè)減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅;對(duì)新能源開(kāi)發(fā)和利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同免征印花稅，引導(dǎo)人們消費(fèi)行為向低碳型轉(zhuǎn)變。

(四)健全相關(guān)配套機(jī)制，充分發(fā)揮低碳稅收政策作用

從發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)所采取的財(cái)稅政策來(lái)看，光靠低碳稅收政策是難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，要充分發(fā)揮低碳稅收政策作用，還需要有相應(yīng)的配套機(jī)制，如能效標(biāo)準(zhǔn)制度、綠色行業(yè)認(rèn)證制度、自愿減排協(xié)議等[4]。目前我國(guó)的能效衡量標(biāo)準(zhǔn)及其評(píng)價(jià)體系還很不健全，還無(wú)法對(duì)能耗行為進(jìn)行有效的調(diào)控，對(duì)節(jié)能行為也缺少相應(yīng)的激勵(lì)措施，低碳稅收政策作用的發(fā)揮面臨科學(xué)依據(jù)不足的窘境。無(wú)論在節(jié)能減排還是在環(huán)境保護(hù)問(wèn)題上，如果相關(guān)稅費(fèi)的征繳不當(dāng)，相關(guān)政策激勵(lì)不足，都會(huì)發(fā)生扭曲能源的使用行為，不利于節(jié)能環(huán)保工作的推廣。因此，加強(qiáng)能效標(biāo)準(zhǔn)制度的建設(shè)與完善工作變得至關(guān)重要。

[1]葛察忠，任雅娟.促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策選擇[J].地方財(cái)政研究，2010(9):25－28.

[2]蔣海勇.歐盟發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策研究[J].開(kāi)放導(dǎo)報(bào)，2010(6):56－59.

[3]周清.促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅制度安排[J].稅務(wù)研究，2011(5):25－29.

[4]王順敖.對(duì)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)背景下財(cái)稅政策的思考[J].前沿，2010(16):67－70.