秦 方

為保證廣電網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)的有效性、流動性與持續(xù)盈利性，提高企業(yè)資產(chǎn)的效率與效益，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)，應(yīng)改變原有的以行政區(qū)劃為單位分散經(jīng)營的體制，加快對廣播電視有線網(wǎng)絡(luò)資源乃至財(cái)務(wù)資源的有效整合，組建省級統(tǒng)一運(yùn)營的廣電網(wǎng)絡(luò)公司，對所屬市縣公司財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管理。

一、廣電網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.市級以下網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)在信息化建設(shè)上各自為政，不能將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來，不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。

2.市、縣級網(wǎng)絡(luò)公司會計(jì)核算體系相對獨(dú)立，會計(jì)報(bào)表采用匯總方式，信息數(shù)據(jù)不能共享，不能及時收集匯總各種數(shù)據(jù)，為管理決策服務(wù)。

3.市、縣級網(wǎng)絡(luò)公司對資金分散占用，資金得不到充分利用，加大了公司的資金運(yùn)作負(fù)擔(dān)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，影響了整體利益。資金在成員單位之間的調(diào)動困難，不利于資金的有效配置，影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。

4.有線電視網(wǎng)絡(luò)公司由事業(yè)單位轉(zhuǎn)變而來，缺乏對市場的研究，收支預(yù)算不夠準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行情況不夠理想。在無法建立有效的預(yù)算體系下，往往出現(xiàn)事前缺乏計(jì)劃，事中缺乏監(jiān)控，事后缺乏審計(jì)的現(xiàn)象，這將給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來一定的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)集中管理模式構(gòu)建

財(cái)務(wù)集中管理是將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想、管理方法有機(jī)融合，提高集團(tuán)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對整體的企業(yè)資源進(jìn)行有效的配置、管理、控制和優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理新模式。這種財(cái)務(wù)管理模式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的主要不同點(diǎn)在于它利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將業(yè)務(wù)管理融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理中，實(shí)行從源頭管理，通過遠(yuǎn)程處理、在線管理和動態(tài)管理，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的全過程管理。

結(jié)合省級有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建財(cái)務(wù)集中管理模式，成立專門的會計(jì)核算中心，向所屬單位委派財(cái)務(wù)人員，制訂統(tǒng)一的內(nèi)部會計(jì)管理制度和內(nèi)部控制制度，實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，并利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將原來分散在各地的財(cái)務(wù)工作通過網(wǎng)絡(luò)連接在一起，將下屬單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息歸集到同一個系統(tǒng)，并與業(yè)務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)點(diǎn)管理系統(tǒng)等集成為整體管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集的統(tǒng)一和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)共享。具體包括：

1.報(bào)賬制管理。即取消下屬單位的財(cái)務(wù)核算職能，下屬單位采取備用金管理方式，定期向省級網(wǎng)絡(luò)公司報(bào)賬，省級網(wǎng)絡(luò)公司根據(jù)預(yù)算和報(bào)賬情況下?lián)苜Y金；收入的核算和管理全部集中到省級網(wǎng)絡(luò)公司。對于地理距離較近、傳遞實(shí)物單據(jù)便捷的，可以選擇集中報(bào)賬、匯總憑證存檔，但考慮到傳遞成本及安全性，應(yīng)采用更為合理的屬地存檔方式或就近集中存檔，這就需要向下屬單位派駐財(cái)務(wù)人員。此外，要通過資金預(yù)算的執(zhí)行，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)資金需求，及時調(diào)配資金，做好日常生產(chǎn)經(jīng)營的資金支持，為成功實(shí)施報(bào)賬制打好基礎(chǔ)。這種集中管理方式效果比較明顯，尤其在對經(jīng)營費(fèi)用支出及資本性支出的控制上可發(fā)揮較好的作用。

2.統(tǒng)一主要的財(cái)務(wù)管理制度。為規(guī)范下屬單位的經(jīng)營行為，降低市級網(wǎng)絡(luò)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，如授權(quán)審批制度、對外投資管理制度和擔(dān)保制度等。

3.以預(yù)算管理為核心，建立全面預(yù)算管理和控制體系。定額管理是根據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營的實(shí)際需要，從數(shù)量和價(jià)值上來核定相應(yīng)的各項(xiàng)消耗，它既是公司構(gòu)建預(yù)算制度的基礎(chǔ)，也是整個成本管理的核心內(nèi)容，直接影響各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的順利完成及經(jīng)濟(jì)效益的提高。建立定額體系對于省級網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全方位的預(yù)算管理、提高成本控制有比較重要的意義。

4.實(shí)行財(cái)會人員委派制。省級網(wǎng)絡(luò)公司向下屬市公司委派財(cái)務(wù)人員，委派財(cái)務(wù)人員的職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督工作；參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的分析和決策；負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算等。同時，委派財(cái)務(wù)人員還應(yīng)具有制止下屬負(fù)責(zé)人違規(guī)行為，及制止無效時向縣級網(wǎng)絡(luò)公司匯報(bào)的權(quán)力。此外，省級網(wǎng)絡(luò)公司還應(yīng)建立與委派財(cái)務(wù)人員委派制相配套的各項(xiàng)制度，如委派財(cái)務(wù)人員的資格確認(rèn)制度、業(yè)績考核制度、獎懲制度、報(bào)告制度、述職制度、培訓(xùn)制度及輪換制度等。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)，執(zhí)行財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)分別由財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門從不同角度對所屬單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動所進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督，其目的是及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，保證企業(yè)按照既定的目標(biāo)平穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展，下屬單位要執(zhí)行財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，包括事前報(bào)告制度和事后報(bào)告制度。

6.建立財(cái)務(wù)績效考核與獎懲機(jī)制。為加強(qiáng)省級網(wǎng)絡(luò)公司對下屬單位的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮其經(jīng)營者的積極性，省級網(wǎng)絡(luò)公司應(yīng)本著約束與激勵并舉、權(quán)利與責(zé)任對等的原則，對市級公司經(jīng)營狀況進(jìn)行績效考核，并落實(shí)相應(yīng)的獎懲辦法。

三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理需要注意的三個方面

1.正確處理好公司、會計(jì)人員與受派單位的關(guān)系，避免過分強(qiáng)調(diào)會計(jì)的監(jiān)督職能。會計(jì)人員在做好財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的同時，更要充分發(fā)揮其專業(yè)特長，為所在下屬單位提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。

2.加強(qiáng)對財(cái)會人員的培訓(xùn)和管理。財(cái)務(wù)集中管理對財(cái)會人員提出了更高的要求，公司財(cái)會人員不僅應(yīng)懂得計(jì)算機(jī)知識、熟悉業(yè)務(wù)，還應(yīng)具備一定的管理知識和分析能力。

3.加強(qiáng)對實(shí)物監(jiān)管。實(shí)行財(cái)會集中核算后，省級網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)核算中心只集中管理下屬單位的貨幣資金和會計(jì)記錄，不直接管理下屬單位的實(shí)物資產(chǎn)，而各單位只直接管理單位的實(shí)物資產(chǎn)，不管理實(shí)物資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)記錄，造成各單位實(shí)物資產(chǎn)的會計(jì)記錄與實(shí)物管理相對脫節(jié)，價(jià)值管理與實(shí)物管理相對分離，容易發(fā)生賬實(shí)不符問題。為了克服這一弊端，財(cái)務(wù)核算中心除利用總賬賬戶對各單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值總量的控制和監(jiān)管外，還必須對各單位的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)（尤其是固定資產(chǎn)）建立明細(xì)賬；下屬單位要建立資產(chǎn)記錄制度和實(shí)物管理負(fù)責(zé)人制度，使各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動有憑有據(jù)，使各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)都有明確的負(fù)責(zé)人。

總而言之，省級網(wǎng)絡(luò)公司財(cái)務(wù)集中管理就是要在不影響下屬單位工作的前提下，及時獲得下屬單位有效財(cái)務(wù)信息，及時發(fā)現(xiàn)下屬單位存在的問題并加以及時解決。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控職能，消除會計(jì)信息失真，完善網(wǎng)絡(luò)公司內(nèi)部控制體系，使日常財(cái)務(wù)活動在確保完成公司所確定的目標(biāo)的前提下正常地開展起來，并將關(guān)注的焦點(diǎn)由交易的過程和控制，轉(zhuǎn)向提供決策支持，幫助領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)籌帷幄，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的邏輯集中，最終實(shí)現(xiàn)公司高度的戰(zhàn)略化分析和決策，增強(qiáng)省級網(wǎng)絡(luò)公司的核心競爭力。

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