摘 要：實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)化生產(chǎn)環(huán)境，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化控制監(jiān)督過程，促進(jìn)信息交流、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效方法和手段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化和日趨嚴(yán)峻地經(jīng)營競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過借鑒和發(fā)揮內(nèi)部控制的體制機(jī)制，提升自身在經(jīng)營決策、環(huán)境治理、信息交流等方面的管理水平，從而提高自身的生存能力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 生存能力

中圖分類號(hào)：F276.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）01-266-01

企業(yè)管理的目標(biāo)是通過科學(xué)先進(jìn)的手段和方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營過程中人、財(cái)、物的有效控制，進(jìn)而達(dá)到提高商品質(zhì)量、擴(kuò)充和占有市場(chǎng)份額、提升生存競(jìng)爭(zhēng)能力、增加經(jīng)營效益的目的。建立在現(xiàn)代科學(xué)管理基礎(chǔ)之上的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面明確了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益的指導(dǎo)作用。作為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系中重要的組成部分——中小企業(yè)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，因其具有資產(chǎn)規(guī)模小、資本有機(jī)構(gòu)成較低，產(chǎn)品技術(shù)含量一般的共同特征，因而抵御和抗擊經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力普遍較差。尤其是在體制、結(jié)構(gòu)、規(guī)模和人力資源以及在傳統(tǒng)歷史習(xí)俗等因素的制約影響下，表現(xiàn)在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算、成本質(zhì)量控制、市場(chǎng)拓展等方面的功能弱化，使得其難以形成目的明確的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力不明確，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制效果不佳，生存空間被嚴(yán)重?cái)D壓。

適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)化生產(chǎn)環(huán)境，是當(dāng)前我國中小企業(yè)在生存和發(fā)展過程中亟待解決的問題。因此，有必要借鑒內(nèi)部控制基本規(guī)范，從借鑒和治理的角度出發(fā)，加以思考并著手解決。企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境治理，其核心在于對(duì)結(jié)構(gòu)的治理，也就是通過對(duì)權(quán)利的制衡，使各職能部門各司其職又相互制約，共同推進(jìn)經(jīng)營工作順利運(yùn)行；增強(qiáng)控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就是要從企業(yè)的內(nèi)外方面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，既要注重分析內(nèi)部因素潛在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要兼顧外部因素發(fā)生變故的可能，并有針對(duì)性地制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施和辦法，降低企業(yè)潛在的危機(jī)，使經(jīng)營活動(dòng)始終處于相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)中；增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，就是要強(qiáng)調(diào)實(shí)施內(nèi)部控制的作用，通過協(xié)調(diào)內(nèi)控目標(biāo)與經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)安全、信息對(duì)稱、崗位責(zé)任之間的相互關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)以最精簡(jiǎn)、最有效的方法領(lǐng)導(dǎo)下屬，維持各部門的平衡，促進(jìn)整體活動(dòng)的協(xié)調(diào)運(yùn)行；建立與內(nèi)部控制相關(guān)的信息交流和溝通體系，是保證企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋的紐帶與橋梁。信息溝通的過程越清晰、越徹底，各相關(guān)利益方的權(quán)利和義務(wù)也就更加明確；完善內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系，側(cè)重于如何建立、完善具有一定深度和覆蓋面的內(nèi)部控制制度，使其能夠貫穿于經(jīng)營活動(dòng)全過程，從而保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠在按照嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范和科學(xué)的程序進(jìn)行。

中小企業(yè)在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)通過借鑒和發(fā)揮內(nèi)部控制基本規(guī)范的作用，展示其自身在組織結(jié)構(gòu)、決策程序、信息互通、監(jiān)督控制等方面的優(yōu)勢(shì)，提升其適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)營生存能力。當(dāng)前，我國中小企業(yè)在利用內(nèi)部控制基本規(guī)范進(jìn)行經(jīng)營管理方面具備有四大優(yōu)勢(shì)：一是在總體范圍上具備了資金規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)層次簡(jiǎn)捷、經(jīng)營方式靈活簡(jiǎn)便的優(yōu)勢(shì)。通過內(nèi)部環(huán)境治理措施，發(fā)揮組織經(jīng)營活動(dòng)的功能。二是具有方便控制經(jīng)營過程、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面的便利。中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)捷，決策議事程序也比較靈活，特別是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)直接擁有經(jīng)營方案的最終決策權(quán)，可以有控制地將決策項(xiàng)目快速地付諸實(shí)現(xiàn)，具備“船小好調(diào)頭”和迅速規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)。三是信息交流、獲取及傳遞的范圍、方式較為靈活，方便于企業(yè)內(nèi)部各層次和外部各相關(guān)單位、部門和個(gè)人之間的聯(lián)系和溝通。四是同時(shí)具備管理體制和技術(shù)能力創(chuàng)新的優(yōu)勢(shì)。正常狀況下，企業(yè)的經(jīng)營效益，一般來源于縱橫在整個(gè)管理系統(tǒng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，通過強(qiáng)化生產(chǎn)工藝、加工技術(shù)、制造質(zhì)量、成本控制等過程的管理，可以減輕市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，同類商品對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品形成的壓力，使企業(yè)自身更能適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，抗擊市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，技術(shù)能力創(chuàng)新更能使企業(yè)在同類商品市場(chǎng)中領(lǐng)先一步，占得高技術(shù)含量、附加值優(yōu)越的先機(jī)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和產(chǎn)品市場(chǎng)占有率。

中小企業(yè)在增強(qiáng)內(nèi)功和建立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的體制機(jī)制的同時(shí)，從宏觀方面講，必須要從增強(qiáng)憂患意識(shí)，積極研究外需尚未完全恢復(fù)和內(nèi)需相對(duì)萎靡狀況下的市場(chǎng)運(yùn)行動(dòng)向和剖析自身在經(jīng)營過程中的不足與缺陷入手，研究找準(zhǔn)適應(yīng)市場(chǎng)變化的突破口，審時(shí)度勢(shì)，把握機(jī)遇，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力；從微觀方面講，則要從企業(yè)人、財(cái)、物的管理抓起，用科學(xué)的手段制定材料、工時(shí)以及人力資源消耗定額，教育職工自覺樹立成本控制和質(zhì)量監(jiān)督意識(shí)，提高產(chǎn)量，降低消耗。此外，還應(yīng)注重利用各級(jí)政府有關(guān)扶持中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，通過稅收減免、財(cái)政貼息、財(cái)政補(bǔ)貼，獲得政府的扶持。用切實(shí)可行的措施、辦法應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，從而使自身能夠從容接受市場(chǎng)的考驗(yàn)，穩(wěn)健地置身于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中。這也是中小企業(yè)適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)變化，提高自身風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和經(jīng)營生存能力的有效途徑。

（作者簡(jiǎn)介：龐力，陜西省氣象局高級(jí)經(jīng)濟(jì)師,研究方向：企業(yè)管理,陜西西安 710014）

（責(zé)編：若佳）