摘要：以國庫集中收付制度為核心的新財政管理體制的實施有效解決了財政資金管理存在的諸多問題，嚴格約束了預算資金的使用途徑，促進了財政資金的管理更加規(guī)范、科學，徹底改變了事業(yè)單位大而全的財務管理體制，結合遼寧省實行的國庫集中支付制度等，論述了事業(yè)單位財務管理職能的轉變情況，及由此可能帶來的事業(yè)單位財務管理職能的轉變。

關鍵詞：國庫 集中收付 事業(yè)單位 財務管理

中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）24-0104-02

2001年開始，國家陸續(xù)實施了國庫集中收付制度等多項財政改革措施，到2007年底，國家164個部門預算單位、106個代編預算單位及其所屬的9 345個基層預算單位開展了國庫集中收付制度改革，截至2010年，國庫集中收付制度已全面實施。以國庫集中收付制度為核心的新財政管理體制，重點是通過單一賬戶對財政資金的收入和使用實行集中收繳和支付的制度，將所有的財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度又被稱作國庫單一賬戶制度。實施國庫集中收付制度要求財政資金的使用要由各預算單位根據(jù)細化、準確的預算決定，由政府財政部門核對后準予支出，財政資金由國庫單一賬戶直接支付給商品供應商或勞務提供商，而不必經(jīng)過支付給預算支出單位再由預算支出單位進行二次轉賬結算的過程。國庫集中收付制度具有四個主要特征：一是這種制度是目前較為普及的材質(zhì)資金收支模式，發(fā)達國家普遍采用這種財政資金收支管理模式；二是要由財政部門在銀行統(tǒng)一設立國庫單一賬戶，并設立統(tǒng)一的支付中心；三是本級所有財政收入直接繳入該單一賬戶，進入國庫，財政支出由財政部門按照預算支出單位的計劃，直接支付給商品供應商或勞務提供商；四是配套建立安全的信息管理系統(tǒng)和便捷的網(wǎng)絡技術，建立高效的預算編制和執(zhí)行機構，建立完善的監(jiān)督檢查機制。

一、實施新財政管理體制的意義及取得的成效

以國庫集中收付制度為代表的新財政管理體制，減少了財政資金運行的中間環(huán)節(jié)，降低了政府行政成本，避免了財政資金被層層截留、層層挪用，財政資金收支直達國庫，有效地提高了各級政府宏觀調(diào)控能力和配置資源的效率，從而促進了會計信息質(zhì)量的提高，財政監(jiān)督能力得到進一步加強和改進，為建立公共財政框架奠定了基石。新財政管理體制實施以來，圍繞財政資金的收付主要解決了以下問題，取得較好的成效：一是降低了財政資金運行風險，杜絕了資金擠占、資金挪用等資金管理問題；二是解決了財政資金多頭管理、多環(huán)節(jié)撥付、多賬戶存放、資金停滯時間長等問題，減少了憑證編制等財務操作的重復勞動，提高了財政資金的使用效率；三是縮短了資金運轉流程，提高了資金到位速度；四是降低了財政資金運行成本，降低了資金撥付和資金使用成本，保證了財政資金的?？顚Ｓ?；五是增強了預算編制與預算執(zhí)行的嚴肅性，杜絕了預算編制脫離實際、預算執(zhí)行與預算背離的現(xiàn)象，推進了預算改革，提高了預算的科學性、嚴肅性和權威性；六是能夠準確、及時地反映出一定階段內(nèi)財政資金的使用情況，有利于地方政府掌握財政形勢，提出經(jīng)濟發(fā)展的有效對策；七是拓寬了反腐敗的治理渠道，將所有部門和單位的財務賬目、資金來源和使用去向，全部納入依法治理、規(guī)范管理的軌道，從源頭上解決了財政資金坐支現(xiàn)象，提高了收入來源和資金使用的透明度，基本杜絕了不合理支出和各種違規(guī)、違紀支出，有效地促進了腐敗預防工作的順利開展，在很大程度上防止腐敗問題的發(fā)生，促進了廉政建設。

二、遼寧省實施新財政管理體制的主要做法

遼寧省從2003年開始實施國庫集中收付制度等改革，至2007年底，省市兩級預算單位已全面實施了新財政管理體制。目前，按照國家的有關要求，財政管理體制目前仍處在深化執(zhí)行、深化改革的過程中。遼寧省在實施新財政管理體制過程中，主要采取了以下主要措施及方法：一是建立規(guī)范的國庫單一賬戶體系，設立了財政部門國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶、預算單位零余額賬戶、預算單位特殊專戶，記錄國庫撥入資金和向各預算單位零余額賬戶和特殊專戶的撥出資金，統(tǒng)一了資金使用的審批和撥付工作；二是規(guī)范撥付程序，建立專門的國庫集中支付執(zhí)行機構，登記管理各單位預算指標，進行集中支付專戶資金收支的會計核算，審核單位的各項支出，控制預算執(zhí)行，簽發(fā)支付令；三是開發(fā)與應用金融軟件和系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)集中支付、預算和銀行系統(tǒng)的有效銜接，保證了預算、指標和支付數(shù)據(jù)的一致性，提高了集中支付系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)間數(shù)據(jù)信息傳遞效率，使資金流與信息流完全同步，規(guī)避了支付風險；四是制定了集中支付各有關環(huán)節(jié)的管理制度，強化監(jiān)督考核，理順了操作流程，推動了集中支付制度的貫徹實施。

三、事業(yè)單位財務管理職能的改變

新財政管理體制的實施，實現(xiàn)了指標、資金分離運行的管理模式，使得各集中核算單位在資金使用權、財務自主權不變的情況下，由原核算單位承擔的會計核算與監(jiān)督職能，轉移到同級財政部門，預算單位的財務收支采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法，納入集中核算的預算單位會計職能弱化，銀行賬戶被注銷，其各項資金的收付、結算及日常會計核算監(jiān)督等工作，統(tǒng)一由財政部門辦理和承擔，會計報表編制、會計檔案管理等職能仍由原預算單位的財務部門來承擔。各預算單位的經(jīng)費支出由單位審核批準后，到財政部門報賬，零星支出由財政部門核定的預算單位備用金周轉使用。

四、新形勢下加強事業(yè)單位財務管理的措施

新財政管理體制對預算單位財務管理體制產(chǎn)生了重大影響，單一賬戶、“零賬戶統(tǒng)管”等改變了預算單位的資金管理職能，統(tǒng)一資金審批等加強了預算單位的預算管理職能，統(tǒng)一資金結算等改變了預算單位的財務核算職能。事業(yè)單位在預算單位實施國庫集中支付制度過程中，在業(yè)務操作、技術管理、應用系統(tǒng)等方面具有較好的代表性，因此，著重對事業(yè)單位在實施國庫集中支付制度后管理體制上的變化進行闡述。

1.加強系統(tǒng)網(wǎng)路建設，實現(xiàn)財務信息系統(tǒng)的升級。目前事業(yè)單位在用的財務系統(tǒng)仍然是簡單的單機操作軟件，各預算單位仍然需要在本地計算機上操作，出具預算、報表，拷貝到集中支付管理機構，沒有實現(xiàn)全網(wǎng)絡辦公。財政部門應集中力量加強系統(tǒng)、網(wǎng)絡建設，統(tǒng)一采用網(wǎng)絡信息系統(tǒng)平臺，進行財務數(shù)據(jù)的編制、傳遞、審核、匯總，全面實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實行網(wǎng)上操作，提高工作效率。

2.調(diào)整財務管理目標，加強事前控制。新財政管理體制使得財政資金的監(jiān)管權前移，由事業(yè)單位的財務管理部門轉移到財政部門，財政性資金在未發(fā)生實際支付前，都以數(shù)字的形式存在，沒有實際的貨幣資金，并且統(tǒng)一存放在國庫單一賬戶體系中，在支付發(fā)生階段，由財政部門對每項資金實施全過程實時監(jiān)控。事業(yè)單位財務管理部門的主要職能要進行適當調(diào)整，將原有的資金管理、報表編制等職能調(diào)整到職能重心放置在預算編制、資產(chǎn)管理和數(shù)據(jù)審核、核對等職能上，保證資產(chǎn)賬實一致、預算準確和科學、數(shù)據(jù)核對準確和及時等。

3.建立健全內(nèi)部制度控制制度。建立內(nèi)部控制制度，包括資產(chǎn)、資金等日常管理工作的有關制度，做到目標明確、職責清晰、權責分明，保證財務管理的合理、合規(guī)、合法，重點是完善內(nèi)部控制環(huán)境，增強全員內(nèi)部控制意識，使每個崗位的人員都清楚自己應遵循的制度和規(guī)定，設計出具有綜合性、可操作性和規(guī)范性的作業(yè)流程，建立加強內(nèi)部監(jiān)督，實行預算控制、實物控制、目標控制，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，防止財政資金、資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，充分發(fā)揮各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督職能，確保各項內(nèi)控制度有效執(zhí)行。

4.轉變財務管理理念，強化預算的編制與考核。在原財務管理體制下，預算單位的財務部門許多工作都是圍繞資金管理來展開，包括行政事業(yè)性收費的收取、預算單位商品和服務采購的支出等，預算單位通過銀行賬戶的資金管理來實現(xiàn)，爭取資金保證銀行賬戶有足夠的資金存款，實現(xiàn)預算單位內(nèi)各項財務支付和工作計劃的順利開展是預算單位的重點。國庫集中支付制度實施后，行政事業(yè)性收費的收取直接進入國庫賬戶，預算單位只有用款指標和計劃，不再負責財政性資金的撥付，日常財務管理已不再涉及資金管理。預算單位的財務支出取決于年度預算和用款計劃的準確性，超預算的資金使用項目無法實現(xiàn)，符合年度預算的用款計劃，才能辦理財政直接支付和財政授權支付。這就要求部門預算必須完整、全面、準確，突出了預算的中心地位，強調(diào)了預算的約束力，單位財務管理重心由資金管理轉向全面預算管理。

5.加強財務人員培訓，提高財務人員業(yè)務技能的同時，提高財務管理水平。對財務人員要經(jīng)常開展培訓，特別是信息系統(tǒng)操作培訓、國庫集中支付制度培訓等，使財務人員能夠盡快的更新觀念、接受先進的管理理念，提高自身的業(yè)務水平，通過接觸和有效利用現(xiàn)代化財務管理手段，應用信息化技術、掌握應用信息化軟件，變革管理方式，保證財務管理的準確。

五、結束語

新財政管理體制的建立與實施，使得預算單位財務管理作用得到了徹底改變，由傳統(tǒng)大而全的業(yè)務管理轉變逐步向專項資金使用項目、具體財務領域的精細化管理過渡，對提高財政資金使用效益，降低財政資金運行成本，防止擠占、挪用、截留財政資金，推進部門預算改革等方面發(fā)揮了重要作用。但是我們也應該看到，我們國家的新財政管理體制經(jīng)過了近十年的發(fā)展，已經(jīng)比較成熟，預算單位財務管理體制也已經(jīng)取得了一定的改進。但隨著財政管理體制改革的進一步深化，設計出一套符合事業(yè)單位實際，科學、有效的財務管理體制，對事業(yè)單位財務管理的最大化發(fā)揮是非常重要的。

參考文獻：

[1]蔡麗蘭.事業(yè)單位會計改革若干問題的探討[J].財務與會計，2008，(9).

[2]邢紅青.對基層財政國庫集中支付改革的調(diào)查與思考[J].中國總會計師，2009，(1).

[3]楊國瑞.事業(yè)單位財務管理的科學化、精細化[J].中國廣播電視學刊，2008，(7).[責任編輯 陳鳳雪]