「道高一尺魔高一丈」，就在各家企業(yè)絞盡腦汁，試圖穿越政策的籬笆縫隙時(shí)，稅務(wù)單位也在不停的封堵徵收漏洞，紮牢籬笆。漏的越兇，堵得越嚴(yán)。

山雨欲來，國家稅務(wù)總局再次紮緊了稅收籬笆——近日發(fā)出《關(guān)於切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅徵管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號），進(jìn)一步明確了高收入者個(gè)稅徵管重點(diǎn)—— 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非勞動所得、高收入行業(yè)企業(yè)中高層管理人員的獎金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵(lì)所得、高收入外籍個(gè)人所得等。

同時(shí)還強(qiáng)調(diào)，大力加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營所得的徵管。對規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合夥企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，要加強(qiáng)查賬徵收管理。對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合夥企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開採權(quán)及其他投資品交易取得的所得，全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法徵收個(gè)人所得稅。

嚴(yán)了！非境內(nèi)註冊居民企業(yè)以人民幣計(jì)稅

為了協(xié)調(diào)大陸與國際上相互間的稅收分配關(guān)係和解決重復(fù)徵稅問題，以及防止利用非居民企業(yè)形式來進(jìn)行不合理的稅收籌劃，從而逃避在大陸應(yīng)履行的納稅義務(wù)。大陸國家稅務(wù)總局先後發(fā)佈了《國家稅務(wù)總局關(guān)於境外註冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）和國家稅務(wù)總局公告2011年第45號《境外註冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法[試行]》。

根據(jù)45號公告規(guī)定，非境內(nèi)註冊居民企業(yè)和居民企業(yè)一樣，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)管理規(guī)定的要求，履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，並在向非居民企業(yè)支付企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的款項(xiàng)時(shí)，依法代扣代繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第三款及實(shí)施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)繫的，應(yīng)當(dāng)就其來源於中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。此處所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

因此，非境內(nèi)註冊居民企業(yè)和境內(nèi)居民企業(yè)一樣，除了根據(jù)日常經(jīng)營所得分季預(yù)繳、年度匯算清繳方法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅外，在向非居民企業(yè)支付股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入及其他收入時(shí)，應(yīng)依法履行扣繳所得稅義務(wù)。同時(shí)由於該交易發(fā)生在境外，如以非人民幣形式交易，必須將上述交易金額根據(jù)交易當(dāng)日的匯率折算成人民幣履行納稅義務(wù)。

由於居民企業(yè)之間的投資收益是免稅的，因此非境內(nèi)註冊居民企業(yè)同樣和居民企業(yè)一樣，向境內(nèi)控股公司支付股息時(shí)享受免稅待遇。但如果非境內(nèi)註冊居民企業(yè)頻繁轉(zhuǎn)換企業(yè)身份，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)國稅總局核準(zhǔn)後追回其已按居民企業(yè)享受的股息免稅待遇。

抓了！發(fā)票違法犯罪將嚴(yán)打

在稅務(wù)徵收「堵與漏」的較量中，發(fā)票也成為雙方暗戰(zhàn)的工具。一些企業(yè)為了達(dá)到偷稅漏稅的目的，往往鋌而走險(xiǎn)，利用虛假發(fā)票偷、逃稅。習(xí)慣于守法經(jīng)營的臺商，常常無意中成為受害者。

「太可怕了，在臺灣從未聽說過發(fā)票有假，大陸假發(fā)票滿天飛，我們不得不安排專人篩查，連一張幾塊錢的發(fā)票也不敢馬虎?！共痪们埃晃恢_資餐飲企業(yè)的老總感歎，這家企業(yè)就是因?yàn)闊o意中收進(jìn)了供應(yīng)商開具的假發(fā)票，在審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)，從而在經(jīng)濟(jì)糾紛中被判了數(shù)十萬的罰款。

「當(dāng)前，房地產(chǎn)、建築安裝企業(yè)利用虛假發(fā)票偷、逃稅案件比較嚴(yán)重，造成國家稅收大量損失。部分行政、事業(yè)單位在基建施工、招標(biāo)採購或勞務(wù)諮詢會議等活動中，利用虛假發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷變現(xiàn)、濫發(fā)獎金甚至貪污、挪用公款等違法犯罪行為時(shí)有發(fā)生。」日前，全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組辦公室副主任、國家稅務(wù)總局稽查局局長馬毅民說，受虛假發(fā)票「賣方市場」巨額利益的驅(qū)動和「買方市場」的巨大需求，許多不法分子大肆偽造發(fā)票和非法出售、虛開發(fā)票，整治工作形勢仍然相當(dāng)嚴(yán)峻。前幾年，較大的假發(fā)票製造窩點(diǎn)主要集中在河南周口、安徽阜陽、浙江溫州、廣東潮汕等重點(diǎn)地區(qū)，現(xiàn)已形成蔓延之勢，大陸各省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)現(xiàn)大型制假窩點(diǎn)。發(fā)票犯罪高危人群的流出地也日益集中，大部分來自浙江臺州、河南周口、湖南婁底、廣東饒平等重點(diǎn)地區(qū)。

針對目前發(fā)票違法犯罪日益嚴(yán)重的狀況，全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組辦公室將出臺針對性措施，如，進(jìn)一步加大對納稅單位和個(gè)人發(fā)票使用情況的檢查，嚴(yán)厲查處使用非法發(fā)票行為；推廣並規(guī)範(fàn)銀行支付手段在大額交易方面的應(yīng)用，將銀行支付憑證作為大額發(fā)票抵扣稅款和報(bào)銷入賬的必要條件；加大行政處罰和刑事處罰力度等。

新修改的國務(wù)院令第587號《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，私自印製、偽造、變造發(fā)票，非法製造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)製章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，並處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印製發(fā)票的企業(yè)，可以並處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。而對「買方市場」的企事業(yè)單位，國稅發(fā)[2008]80號規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用於稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

相關(guān)鏈接

◆ 個(gè)體工商戶業(yè)主等個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)明確

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合下發(fā)通知，對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合夥企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)徵個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合夥企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一確定為42000元人民幣/年（3500元/月）。

個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)修改為42000元人民幣/年（3500元/月），投資者的工資不得在稅前扣除。通知自2011年9月1日起執(zhí)行。

◆ 何謂「居民企業(yè)」與「非居民企業(yè)」

居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就其來源於中國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源於中國境內(nèi)所得的企業(yè)。例如，在中國設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)搆等外國企業(yè)。