老闆，繳稅啦！儘管賺錢繳稅天經(jīng)地義，但看著辛苦賺來的大把銀子上繳了國(guó)庫(kù)，心中難免有幾分不舍。於是，在「稅收籌劃」的大旗下，企業(yè)避稅花招層出不窮；收繳單位亦見招拆招，紮牢籬笆。

然而，在「貓鼠較量」、「堵漏互博」的背後，臺(tái)商老闆更要厘清：如何順利通過嚴(yán)打、徹查的道道關(guān)卡，在海外市場(chǎng)及陸、港、臺(tái)多地間遊刃有餘，整合出完美、合理的投資架構(gòu)和稅務(wù)規(guī)劃？

現(xiàn)象——貓鼠遊戲 避稅伎倆大起底

趨勢(shì)——多收 Vs. 少繳 徵稅的「堵與漏」

攻略——投資整合稅務(wù)規(guī)劃門道多

隨著新的收入種類和形式不斷出現(xiàn)，企業(yè)避稅手法也常常花樣翻新。大陸國(guó)稅總局也跟進(jìn)發(fā)函，見招拆招。於是，繳稅與規(guī)避的「貓鼠遊戲」，在企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間長(zhǎng)年累月地不斷上演。

私營(yíng)企業(yè)主王老闆最近頗為鬱悶，下屬的一時(shí)疏忽讓他這個(gè)月被「多收了2萬（人民幣，下同）多塊」。

王老闆的公司長(zhǎng)期為需要鋼材等原材料的大企業(yè)進(jìn)行採(cǎi)購(gòu)代理，從中抽取一些傭金作為盈利。他在最近剛做了一個(gè)兩百多萬的單子，這次的客戶是南方某大型鋼鐵企業(yè)，這筆單子他大概能賺5%，也就是10多萬元的利潤(rùn)。但月底時(shí)因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的疏忽，公司忘記給這筆單子及時(shí)「做賬」了。

「我們這種私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)所得基本就是我們個(gè)人所得，本來大部分的收入都可以通過各種費(fèi)用扣除，在賬面上處理掉的，這下就得白白多交差不多2萬元的稅。」他懊惱地說，「賬面處理並不是什麼秘密，稅務(wù)局也都知道是什麼情況。事實(shí)上大家都打著『稅收籌劃』的名頭，幹著避稅的事?！?/p>

「做賬」的門道

一本盈利10萬的賬，如何被做成所得僅幾千元？門道多多。

王老闆2010年的年收入已過百萬，而繳納的個(gè)稅總共也不超過1萬元。「我在賬面上給自己開3000元的工資，每個(gè)月在工資薪金收入上也不過交幾十元的個(gè)稅?！?/p>

對(duì)於中小私營(yíng)企業(yè)，規(guī)避個(gè)人所得稅的邏輯鏈條首先始於增值稅的規(guī)避和企業(yè)經(jīng)營(yíng)賬面利潤(rùn)的縮減，即通過增大各種進(jìn)稅抵扣項(xiàng)來降低增值稅的繳納，從而減少企業(yè)的賬面盈利。

王老闆從事貨物採(cǎi)購(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，他最常用的就是交通運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)扣除。由於目前交通運(yùn)輸業(yè)屬於營(yíng)業(yè)稅而非增值稅徵收範(fàn)圍，因此在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，針對(duì)運(yùn)費(fèi)支出無法得到增值稅專用發(fā)票的問題，政府採(cǎi)取了補(bǔ)救措施，即按照運(yùn)輸費(fèi)用7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)於許多沒有太多運(yùn)輸開銷的小企業(yè)來說，7%本身即已是豐厚的避稅空間。而交通運(yùn)輸費(fèi)用扣除一項(xiàng)，其更大的空間在於還可以將貨款混入運(yùn)費(fèi)，虛開運(yùn)輸費(fèi)專用發(fā)票。

由於運(yùn)輸費(fèi)的專用發(fā)票現(xiàn)在是由地稅局委託交管站代開，交管站可以按照發(fā)票運(yùn)費(fèi)數(shù)額提取1%的管理費(fèi)，因此，在利益驅(qū)動(dòng)下，交管站自然也是對(duì)此睜隻眼閉只眼。王老闆說，僅在交通運(yùn)輸費(fèi)上就能規(guī)避掉大部分的企業(yè)賬面盈利。

除了交通費(fèi)用外，還存在其他各種增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣管道。比如，將屬於非抵扣範(fàn)圍的固定資產(chǎn)，通過變換開票產(chǎn)品名稱的方式進(jìn)行抵扣，將其他納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)用作本企業(yè)進(jìn)行抵扣，或從小規(guī)模納稅人或增值稅免稅項(xiàng)目納稅人買入發(fā)票進(jìn)行抵扣等。

更為直接的，是企業(yè)向?qū)ｉT開發(fā)票的各種花樣百出的「財(cái)稅顧問公司」購(gòu)買抵扣發(fā)票，品種從醫(yī)療耗材到鋼材儀器，從營(yíng)業(yè)稅發(fā)票到增值稅發(fā)票一應(yīng)俱全，一般根據(jù)發(fā)票面額按比例計(jì)價(jià)。某「財(cái)稅公司」表示，一張面額60萬元的發(fā)票開價(jià)5%，面額更大的話比例還可以打折扣。一輪處理下來，一筆能賺10萬的生意，大多都能做成只賺1萬元。

而這1萬元在繳完增值稅後，由公司利潤(rùn)到個(gè)人所得時(shí)還要再做一輪賬，這第二輪賬的秘密，主要是通過如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等各種名目的費(fèi)用開支，把公司對(duì)個(gè)人的支付肢解到各種名目繁多的費(fèi)用開銷中。這樣處理之後，最終對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)上去的個(gè)人所得，可能只有幾千元。

五花八門「逃薪」術(shù)

相對(duì)於小企業(yè)來講，稍大一些的企業(yè)往往將徵稅率高的工薪所得，操作成稅率低的租賃收入或是不交稅的股息紅利收入等，手段可謂五花八門。

據(jù)了解，目前在工資薪酬方面節(jié)省個(gè)稅成本的管道，主要有通過福利減少名義工資、分?jǐn)偘l(fā)放工資以及儘量採(cǎi)用年終獎(jiǎng)金的方式等。特別是後者，由於國(guó)稅總局2005年9號(hào)文規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金有一次機(jī)會(huì)可以平攤到12個(gè)月來計(jì)算相應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，因此公司都儘量把各種獎(jiǎng)金集中到年終發(fā)放，可以降低個(gè)稅繳稅額。

此外，雖然目前國(guó)稅總局規(guī)定，企事業(yè)單位為員工支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）併入員工當(dāng)期的工資收入計(jì)稅，但現(xiàn)行政策中保險(xiǎn)賠款卻還是免稅的。這樣就有公司為全體員工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，然後由保險(xiǎn)公司以支付保險(xiǎn)賠款的形式支付給員工來避稅。一句話，就是把高稅率的收入種類操作成相應(yīng)低稅率的收入種類。

某些企業(yè)的高管兼任公司董事會(huì)成員的，就會(huì)選擇和公司簽訂勞務(wù)合同，而非雇傭合同，這樣公司對(duì)其支付的報(bào)酬都屬於勞務(wù)報(bào)酬，適用20%的比例稅率，而非最高45%的工資薪金稅率。

除了勞動(dòng)報(bào)酬外，還有形形色色的收入種類轉(zhuǎn)換方式。比如，財(cái)產(chǎn)租賃所得憑藉其20%的低稅率亦成為熱門避稅選擇。一家公司即通過在員工私家車張貼公司LOGO，然後支付員工廣告位的租賃費(fèi)來降低稅負(fù)，由於租賃費(fèi)現(xiàn)在分屬於財(cái)產(chǎn)租賃所得，因此適用的個(gè)稅稅率同樣也低於工資薪金所得。

此外，由於現(xiàn)行的法規(guī)對(duì)企業(yè)向員工借款並無禁止規(guī)定，而根據(jù)國(guó)稅總局「投資者從其投資的企業(yè)借款長(zhǎng)期不還，依照『利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅』的規(guī)定」，這樣的支出也是適用較低稅率的，因此也有部分公司通過向員工借款的形式來避稅。

相關(guān)鏈接

◆各種收入種類的目前最高適用稅率

工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率5% ~45%

1.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率5% ~35%；

2.稿酬所得，適用比例稅率，稅率20%，並按應(yīng)納稅額減征30%；

3.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率20%；

4.特許使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率20%。