[摘 要] 本文回顧了教育儲蓄發(fā)展歷程，以海南省為例介紹了教育儲蓄的現(xiàn)狀，分析了教育儲蓄業(yè)務(wù)發(fā)展停滯的4個原因，結(jié)合目前城鄉(xiāng)居民教育支出的發(fā)展態(tài)勢提出了調(diào)整教育儲蓄政策的5點建議。

[關(guān)鍵詞] 教育儲蓄 利率 家庭教育支出

2000年，為了促進我國教育事業(yè)的健康發(fā)展，增加城鄉(xiāng)居民積累教育資金的途徑，降低公眾子女教育負擔，我國設(shè)立了教育儲蓄賬戶。通過該儲種社會公眾可以為小學四年級以上的子女日后接受非義務(wù)教育準備專門經(jīng)費，并享受利率優(yōu)惠和利息稅減免的政策。

2005年，針對教育儲蓄辦理過程中出現(xiàn)的管理不規(guī)范、政策執(zhí)行變形等問題，國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、教育部印發(fā)了《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法的通知》，對教育儲蓄的證明開立流程和相關(guān)法律責任進行了進一步明確，有效保障了教育儲蓄的健康發(fā)展。

總的來說，教育儲蓄設(shè)立以來，給廣大居民帶來了一定實惠，為城鎮(zhèn)居民家庭子女接受非義務(wù)教育提供了一定幫助。但是，隨著2011年我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，現(xiàn)有教育儲蓄已經(jīng)無法適應(yīng)公眾儲備子女教育資金的需要。

一、當前教育儲蓄的現(xiàn)狀（以海南為例）

教育儲蓄設(shè)立以后，因為其零存整取卻執(zhí)行整存整取的優(yōu)惠利率，利率檔次提高兩級且免征儲蓄存款利息所得稅，收益率在當時相對較高，吸引了廣大城鎮(zhèn)居民的熱情參與。

自2006年以后，教育儲蓄余額卻出現(xiàn)連續(xù)下降的趨勢。以海南省為例，自2006年海南省全機構(gòu)教育儲蓄余額計入統(tǒng)計以來，教育儲蓄余額從2006年初的超過7000萬元下降至2011年初的不足1000萬元，降幅達到86.4%。海南省教育儲蓄余額變動曲線如圖所示。

海南省教育儲蓄余額變化圖

從對海南省工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行的調(diào)查來看，教育儲蓄的儲戶和儲額連續(xù)數(shù)年出現(xiàn)負增長。目前，教育儲蓄業(yè)務(wù)已基本停滯。

二、教育儲蓄業(yè)務(wù)發(fā)展停滯的原因

1.利息稅減免削弱教育儲蓄吸引力

在教育儲蓄推出的2000年，我國的儲蓄存款利息所得稅率為20%，教育儲蓄對利息稅的減免使其相對于其他儲種具有較大吸引力。2007年8月15日，由于國內(nèi)投資增長較快，物價指數(shù)有一定的上漲，個人儲蓄存款收益相對減少，為了增加個人儲蓄存款收益，我國將所有儲蓄存款的利息所得稅率下調(diào)至5%，大大削減了教育儲蓄在利息稅減免方面的優(yōu)勢。2008年10月9日，我國暫停征收利息稅，這使得教育儲蓄與其他儲種相比在利息稅收上優(yōu)勢不再，儲戶對教育儲蓄的興趣進一步被削弱。

2.教育儲蓄額度與當前教育支出相差較大

根據(jù)我國教育儲蓄儲種的有關(guān)規(guī)定，教育儲蓄的本金合計最高限額為2萬元，可分為一年期、三年期和六年期三種，開戶時由儲戶與銀行約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補存，否則視為違約。其中一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息。遇利率調(diào)整，不分段計息。

那么以2011年7月7日公布的人民幣存款利率來計算。假設(shè)儲戶開立一年期的教育儲蓄賬戶，每月存入銀行1666.66元，到期后利息為379.17元，本息合計僅為20379.16元。如果儲戶開立三年期的教育儲蓄賬戶，每月存入銀行555.56元，到期后利息為1541.68元，本息合計僅為21541.68元，扣除通貨膨脹因素后，存款利息極為有限。

而根據(jù)目前教育消費支出的情況看，根據(jù)人民網(wǎng)2010年6月的調(diào)查，高中階段每名學生每學年的教育支出為7021元，也就是三年的教育支出即達到21063元。如果不考慮通貨膨脹和教育經(jīng)費逐年增長的情況，一戶家庭為子女準備的教育費用至少要提前三年開始儲備。

而大學本科期間的教育費用為每學年15560元，大學4年的費用達到了62240元，去掉其中的生活費每年6489元，大學4年期間的學雜費、住宿費、書本費和其他費用仍達到了36284元。遠遠超出了教育儲蓄的本息合計費用。

此外，在義務(wù)教育階段，子女教育過程中還會產(chǎn)生諸如幼兒園期間的管理費、保育費和興趣班費，小學和初中階段的擇校費、補習費等其他費用，這些費用都無法通過教育儲蓄進行積累。

3.教育儲蓄辦理、續(xù)存及支取手續(xù)繁雜

教育儲蓄開戶時，須憑公辦學校小學四年級以上學生本人的戶口簿到儲蓄機構(gòu)以學生本人的姓名開立存款賬戶，儲蓄機構(gòu)根據(jù)提供的證明，登記證件名稱及號碼。在儲蓄賬戶續(xù)存過程中，大部分儲蓄機構(gòu)規(guī)定必須按每月存款進行，也有的儲蓄機構(gòu)可以按照開戶時的約定存入次數(shù)和存入金額存款，但是存款次數(shù)不能小于2次。

根據(jù)《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》的規(guī)定，儲戶在儲蓄期滿提取本息時，需首先持存折、戶口簿(戶籍證明)或身份證到所在學校開具由國家稅務(wù)總局印制的一式三聯(lián)的“非義務(wù)教育在讀證明”，這不利于保護儲戶的隱私權(quán)。

在學校領(lǐng)取了證明之后，儲戶還需要攜帶戶口薄或身份證、存折以及學校開立的證明到儲蓄機構(gòu)一次性支取本金和利息。如果因其他原因無法開立證明的儲戶，則原來的儲蓄本金按照零存整取的定期儲蓄計息。

在目前免征利息稅的背景下，以三年期教育儲蓄和三年期零存整取的利息差異僅為524.17元，很少有儲戶為了這少許的利息差選擇如此復(fù)雜的開戶、續(xù)存和支取手續(xù)。

4.教育儲蓄覆蓋對象過少

教育儲蓄的特定儲戶為“在校小學四年級（含四年級）以上的學生”。該條規(guī)定限制了家長為子女儲備教育經(jīng)費的年限，導(dǎo)致部分低收入家庭的家長無法通過較長時間的資金儲備為子女籌集足夠的教育經(jīng)費。在這方面，目前各保險公司推出的教育保險能夠做到可以從孩子0歲開始進行教育資金的儲備，有效的延長了教育經(jīng)費儲備時間。

三、教育儲蓄政策的調(diào)整建議

1.大幅度提高教育儲蓄的本金限額

我國當前教育環(huán)境和教育需求與2000年時已經(jīng)有了非常大的差異，根據(jù)2009年復(fù)旦大學高等教育研究所所作的《上海城鄉(xiāng)居民家庭教育支出及教育負擔狀況實證研究》表明子女教育費用支出已經(jīng)達到家庭全年收入的30%。即便在義務(wù)教育階段，學生家長仍然面臨著擇校費、贊助費、補課費等各類收費。根據(jù)國家統(tǒng)計局天津調(diào)查總隊2010年開展的一項調(diào)查統(tǒng)計顯示，平均每名學生從幼兒園到大學畢業(yè)19年時間需教育費用支出14萬元。

教育儲蓄開辦的目的應(yīng)該是鼓勵城鄉(xiāng)居民為子女教育儲備資金，在目前的情況下應(yīng)根據(jù)當前家庭教育經(jīng)費支出的狀況大幅度提高教育儲蓄本金的2萬元限額，將2萬元提高至14萬元左右。使得教育儲蓄能夠不僅滿足子女非義務(wù)教育階段學雜費的需要，還能滿足子女義務(wù)教育階段的各類擇校、補課等支出需要。

由于家庭教育經(jīng)費支出在家庭支出中占比較大，是遏制家庭其他消費的重要原因。如果從銀行儲蓄種類著手，提高家庭教育經(jīng)費的儲備能力，延長其儲備時間，提高教育儲蓄本金限額不但不會影響居民消費，反而會在解決了城鄉(xiāng)居民教育后顧之憂的條件下大大提高其消費意愿和消費能力。

2.提高利率檔次，保障教育資金合理增長

可以參照加拿大“注冊教育儲蓄”計劃的思路，將教育儲蓄視為政府補貼項目，通過提高教育儲蓄的利率檔次，增強儲戶對教育儲蓄的興趣，進一步降低城鄉(xiāng)居民子女教育負擔。教育儲蓄的利率可以不與相應(yīng)整存整取定期儲蓄利率對應(yīng)，而是針對我國平均家庭教育支出的增長單獨制定，在保證超出通貨膨脹水平的前提下，每年或者每幾年調(diào)整一次。

3.擴大教育儲蓄覆蓋對象，延長教育資金儲備時間

根據(jù)我國戶口辦理的相關(guān)規(guī)定，子女出生半年后即可生成身份證號并辦理戶口。如果將教育儲蓄賬戶的開立時間提前至子女戶口辦理完畢后，可以使家庭教育經(jīng)費儲備時間延長9年左右，大大減少家庭負擔。

4.修改教育儲蓄零存整取方式，提高教育經(jīng)費使用靈活性

目前教育儲蓄僅可通過零存整取的方式，在到期后一次性支取本息以繳納非義務(wù)教育的學費。而目前子女教育過程中的補課費、擇校費等費用收取在教育支出中占比高于學雜費，教育儲蓄也應(yīng)相應(yīng)進行調(diào)整?？梢钥紤]將教育儲蓄的零存整取方式調(diào)整為零存零取方式，且支取時間不僅僅限于高中、大學和研究生教育三個階段，只要確保教育儲蓄本息用途是子女教育即可支取。

在教育儲蓄的續(xù)存時，不必限制儲蓄本金必須每月存入，而是可以一次性繳付完畢，也可按約定分期存入。

5.加強教育儲蓄管理，確保資金用途

由于目前教育儲蓄與其他儲種已不存在利息稅收上的差別，教育儲蓄支取的證明應(yīng)該加以調(diào)整，采用更為靈活簡便的證明方式，可以考慮由教育機構(gòu)和金融機構(gòu)統(tǒng)一印制教育經(jīng)費繳付證明，在收取包括補課費、擇校費、學雜費等經(jīng)費時統(tǒng)一開立該證明。在支取程序上，通過類似住房公積金相似的先行繳付后再繳付憑證明領(lǐng)取教育儲蓄的方式進行。

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