國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(以下簡稱TCBS)于2010年5月1日在遼寧省成功上線。經(jīng)過4個多月的運行，實現(xiàn)了各級稅款直達入庫、資金劃撥實時到賬、收支報表自動匯總等功能，降低了國庫工作強度.提高了國庫服務水平，較好地完成了鞍山市各級國庫的會計核算工作，達到了預期設計目標。但是運行中由于制度不完善、功能變化等原因也帶來了一些風險隱患，如何規(guī)避這些新的風險點，更好地發(fā)揮TCBS的優(yōu)勢，成為目前我們亟需解決的問題。

一、國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線后存在的風險點

1.制度不完善帶來的管理風險

數(shù)據(jù)集中后，風險防范、內(nèi)控制度以及國庫業(yè)務檢查等方面細則的完善成為保證系統(tǒng)正常運轉(zhuǎn)的新要求，目前沈陽分行相繼下發(fā)了《TCBS業(yè)務操作規(guī)程（試行）》、《TCBS業(yè)務處理辦法（試行）》，《TCBS業(yè)務處理與操作實施細則（試行）》，這些規(guī)程、辦法雖然對TCBS系統(tǒng)如何處理國庫業(yè)務做了具體介紹，但是如何在新系統(tǒng)下排查資金安全隱患、開展國庫業(yè)務檢查等方面都沒有明確規(guī)定，目前上述兩個方面問題的處理主要參照TBS（原國庫會計核算系統(tǒng)）相關辦法解決。如果規(guī)則、辦法跟不上系統(tǒng)更新的步伐，極易形成制度上的盲區(qū)，進而引發(fā)管理風險。

2.功能變化帶來的系統(tǒng)風險

（1）設置權限改變帶來的參數(shù)風險。TCBS采取“數(shù)據(jù)集中、業(yè)務分散”的管理模式，化分為TCBS中心、管理國庫和普通國庫三個層次?？h(市)支庫為普通國庫，中支國庫為管理國庫，普通國庫和管理國庫負責各自轄區(qū)內(nèi)的基礎參數(shù)代碼的設置，TCBS中心負責全國國庫系統(tǒng)體制參數(shù)的維護（TCBS系統(tǒng)的參數(shù)設置分為基礎參數(shù)代碼參數(shù)設置和體制參數(shù)設置兩部分）。這種管理模式雖減輕了管理國庫和普通國庫設置體制參數(shù)的工作壓力，但卻增加了TCBS中心的參數(shù)設置壓力，TCBS中心只有全面細致地了解普通國庫和管理國庫的財政體制后，才能準確無誤地設置體制參數(shù)，否則易造成整個TCBS系統(tǒng)無法正常運行，引發(fā)風險隱患。

因此，在數(shù)據(jù)集中后，TCBS中心、普通國庫和管理國庫能否準確設置好各自的參數(shù)也是各級國庫業(yè)務能否安全核算的重要因素。

（2）登陸模式改變帶來的操作風險。TCBS上線后實行雙重登陸認證，即輸入密碼和個人CA證書登陸兩種認證方式。在實際工作中個人CA證書在一臺機器上登錄TCBS后，還可以在另一臺機器同時登錄，即存在兩臺機器共同使用同一個操作員代碼的現(xiàn)象。因此，如果發(fā)生操作員個人CA證書在處理完業(yè)務后未及時退出并且重復登錄的情況，就會給別有用心者可乘之機，造成巨大的風險隱患。

（3）縣支庫資金清算渠道改變帶來的支付風險。縣支庫原來上劃資金、異地匯款都需要通過中心支庫劃轉(zhuǎn)。TCBS上線后，縣支庫與中心支庫在業(yè)務核算上處于平行的狀態(tài)，縣支庫作為大小額支付系統(tǒng)的間接參與者，財政資金實時清算，資金清算渠道更加方便、快捷，但由于多年來縣支行人員只出不進，人員老化以及業(yè)務素質(zhì)較低的問題越來越嚴重，加之縣支庫以往未處理過相關支付系統(tǒng)業(yè)務，資金清算渠道的改變，無形中也給縣支庫帶來了支付風險。

3.網(wǎng)絡依賴過高帶來的運行風險

數(shù)據(jù)集中后，對網(wǎng)絡的穩(wěn)定性、可靠性、安全性、使用效率等都提出了更高的要求。支撐TCBS的人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，是以電信部門的公共數(shù)據(jù)網(wǎng)為載體。

一方面，信息通道依賴于網(wǎng)絡運營商提供的網(wǎng)絡服務，其網(wǎng)絡服務的質(zhì)量關系到聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)運行效率和運行質(zhì)量，一旦出現(xiàn)網(wǎng)絡故障，如速率低、斷路等現(xiàn)象都會對系統(tǒng)運行造成不良影響。

另一方面，系統(tǒng)網(wǎng)絡聯(lián)接著財政、稅務、海關、人民銀行國庫和相關商業(yè)銀行各網(wǎng)點，具有覆蓋面廣、部門眾多、節(jié)點繁雜等特點，一旦某個部門網(wǎng)絡或系統(tǒng)出現(xiàn)問題，將影響整個TCBS的正常運行。

4.事后監(jiān)督方式相對落后帶來的監(jiān)督風險

數(shù)據(jù)集中后，國庫業(yè)務操作的方式和流程都發(fā)生了很大的變化，而事后監(jiān)督人員目前仍以手工審核憑證為主，不能進入相應的國庫系統(tǒng)檢查電子數(shù)據(jù)信息的真實性，很難及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)業(yè)務，事后監(jiān)督的流程和模式也沒有根據(jù)國庫系統(tǒng)的變化而進一步完善。因此，事后監(jiān)督方式的相對落后帶來的監(jiān)督風險將進一步加大。

5.人員素質(zhì)偏低帶來的操作風險

TCBS上線后，國庫業(yè)務開始逐漸實現(xiàn)無紙化、集中化、網(wǎng)絡化的管理，國庫人員只需要簡單的操作就可以完成整個業(yè)務流程，降低了國庫人員的勞動強度。但隨之而來的弊端就是:國庫人員對計算機依賴性會逐步加強，客觀上造成“知其所以然”的人少，“不知其所以然”的人多。在這種情況下，業(yè)務素質(zhì)低、責任心不強、業(yè)務培訓不到位、風險意識不足等都可能帶來操作差錯風險或責任事故。如果不注重學習，一旦出現(xiàn)異常情況，國庫人員不能及時正確處理，就會造成不可估量的風險。

二、風險防范措施

1.完善國庫制度建設，規(guī)范國庫業(yè)務行為

加快建立和完善與新業(yè)務環(huán)境相適應的國庫會計制度和操作規(guī)程。建議針對國庫會計數(shù)據(jù)集中上線后出現(xiàn)的新情況、新問題，結合業(yè)務發(fā)展中的崗位設置、人員配備等實際情況，進一步修訂和完善現(xiàn)行國庫會計制度和相關規(guī)定，制定出臺相應的業(yè)務操作流程和管理制度，明確規(guī)定新業(yè)務環(huán)境下各崗位的設置、經(jīng)辦人員的職責、資金清算方式及風險防范措施等，從制度上規(guī)范業(yè)務操作，杜絕國庫資金風險隱患的發(fā)生。

2.針對系統(tǒng)功能變化，強化國庫內(nèi)部控制管理

TCBS上線后，應針對系統(tǒng)功能變化而可能帶來的風險隱患，完善內(nèi)控，加強管理。如針對個人CA證書在不同計算機同時登陸的情況應在TCBS 中做相應的權限設定或提示；在國庫實地業(yè)務檢查中應加強對縣支行的資金往賬業(yè)務的檢查，防止資金往賬業(yè)務處理“一手清”；會計主管和國庫部門負責人在對基礎參數(shù)審批過程中決不能走過場，一定要認真進行復核，切實把好參數(shù)審核的關口。日常業(yè)務管理中，更要強調(diào)各個業(yè)務環(huán)節(jié)之間的銜接和制約，保證各個業(yè)務管理環(huán)節(jié)的無縫連接和相互監(jiān)督，確保國庫資金安全。

3.強化系統(tǒng)和網(wǎng)絡管理，創(chuàng)建良好的業(yè)務環(huán)境

TCBS運行過程中，國庫部門一定要與科技部門密切配合，強化國庫系統(tǒng)和網(wǎng)絡管理，建立健全安全管理責任制，加強對系統(tǒng)和網(wǎng)絡的維護工作，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，避免產(chǎn)生不良后果。一方面，強化系統(tǒng)防御攻擊的能力，制定風險預警和應急方案，建立健全信息安全保障措施，增加防火墻和入侵檢測系統(tǒng)的防控能力。另外，安裝先進的殺毒軟件并及時更新，對惡意登錄進行識別、報警、記載和封鎖，以提高網(wǎng)絡安全程度，保證網(wǎng)絡的穩(wěn)健運行與安全。

4.改進監(jiān)督模式，增強國庫事后監(jiān)督成效

事后監(jiān)督模式只有隨著國庫核算模式的發(fā)展不斷改進，才能有效實現(xiàn)事后監(jiān)督的效用。建議開發(fā)相應的事后監(jiān)督系統(tǒng)，或在數(shù)據(jù)集中后增加事后監(jiān)督檢查模塊，便于事后監(jiān)督人員審核電子信息，進行數(shù)據(jù)比對，對當日或前一日的會計核算工作進行監(jiān)督，以便發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。

5.堅持以人為本，提高國庫工作人員綜合素質(zhì)

無論是安全運行，還是防范犯罪，人都是關鍵。要大力開展國庫文化建設，加強職業(yè)道德教育，形成團結向上的文化氛圍，樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，提升國庫人員的職業(yè)操守和風險意識，要加強學習，開展多層次、多渠道、多領域的培訓，提高國庫干部的綜合素質(zhì)和解決實際問題的能力;要進行政策、法規(guī)的學習研討，及時了解掌握政策、法規(guī)的變化，增強國庫干部執(zhí)行法律法規(guī)和政策的自覺性，只有知法、懂法，熟知有關政策，才能有效防范國庫資金風險。