[摘 要]改革開放以來我國(guó)的企業(yè)獲得了很大的發(fā)展，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮做出了巨大的貢獻(xiàn)，是國(guó)家稅收的重要來源之一，因此國(guó)家應(yīng)該強(qiáng)化稅務(wù)稽查，確保國(guó)家的稅收，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)該采取相應(yīng)的措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷的發(fā)展壯大。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù) 稽查 規(guī)避

企業(yè)發(fā)展程度對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮具有十分重要的影響。隨著社會(huì)注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和不斷的走向完善，我國(guó)的企業(yè)獲得了極大的發(fā)展，同時(shí)也帶動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮進(jìn)步，為國(guó)家財(cái)政收入提供了大量的稅收，因此要做好企業(yè)的稅務(wù)稽查工作。如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展壯大以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有十分重要的意義，因此要采取相應(yīng)的措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的原則

稅務(wù)稽查工作的開展必須遵循一定的原則，不能夠隨意進(jìn)行，主要包括以下幾個(gè)方面：

1.守法原則。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避首先不能夠超出法律的框架，對(duì)于企業(yè)來說違反法律往往會(huì)付出巨大的代價(jià)。因此企業(yè)在規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程當(dāng)中必須嚴(yán)格的遵守相關(guān)的法律，不能夠違反法律，否則會(huì)適得其反。

2.成本效益原則。對(duì)于企業(yè)來說，其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的目的主要是為了獲取利潤(rùn)，因此進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在很大程度上也是為了降低企業(yè)的資金支出。因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過程當(dāng)中要充分的考慮規(guī)避所產(chǎn)生的成本，既包括顯性成本，同時(shí)也不應(yīng)該忽視隱性成本的存在。

3.綜合籌劃原則。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過程當(dāng)中不僅僅是對(duì)某一個(gè)稅種進(jìn)行規(guī)避，而是應(yīng)該站在整體的高度上看整個(gè)賦稅的情況，其目的是實(shí)現(xiàn)納稅整體水平的降低，只有這樣才能夠真正意義上的實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。否則只是專注于某一稅種數(shù)量的降低，往往會(huì)導(dǎo)致其它稅種數(shù)量的上升，對(duì)于企業(yè)整體來說沒有任何的意義。

二、目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避存在的問題

當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)已經(jīng)逐步的建立了現(xiàn)代化的企業(yè)制度，日常經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中的管理也走上了正軌。但是應(yīng)該看到我國(guó)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理方面還存很多的問題，在很大程度上制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。這就要求企業(yè)重視稅務(wù)管理工作，通過相應(yīng)得措施對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)避，提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避概念模糊。我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，在很多方面都還存在空白和漏洞，這就給避稅提供了便利和機(jī)會(huì)。原則上避稅并沒有違反國(guó)家的相關(guān)法律，但是在本質(zhì)上是違背了國(guó)家立法的初衷。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與一般意義上的避稅是不同的，國(guó)家在某種程度上是鼓勵(lì)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與稅法的初衷并沒有互相違背，在保證了企業(yè)或者納稅人合法權(quán)益的同時(shí)，并沒有危害國(guó)家的稅收收入，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看是有利于國(guó)家稅收的增加的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避往往發(fā)生在稅收尚沒有產(chǎn)生的時(shí)候，企業(yè)或者納稅人通過合法經(jīng)營(yíng)和管理來實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

2.管理層缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從2008年1月開始，我國(guó)進(jìn)行了新一輪稅制改革。新一輪稅制改革的特點(diǎn)是漸進(jìn)式地逐步推進(jìn)。因此，從2008年到現(xiàn)在不到兩年的時(shí)間內(nèi)，稅收征管環(huán)境越來越嚴(yán)格了，大多數(shù)的企業(yè)還渾然不知。不少企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的悲劇再次提醒人們：企業(yè)的投資者和高層管理人員必須認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在逐步增加，如果不及時(shí)應(yīng)對(duì)，也許自己辛勞的成果會(huì)毀于一次稅務(wù)檢查。

3.缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。現(xiàn)在很多企業(yè)是2~3個(gè)財(cái)務(wù)人員，其中一個(gè)人負(fù)責(zé)辦稅。負(fù)責(zé)辦稅員工能力的高低、責(zé)任心的強(qiáng)弱就決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。企業(yè)老板很想降低風(fēng)險(xiǎn)，但自己對(duì)于稅務(wù)是外行，辦稅人員說的是對(duì)是錯(cuò)自己沒辦法判斷，無法把握。因此，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部的稅務(wù)復(fù)核制度，辦稅人員申報(bào)納稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的資料都應(yīng)該經(jīng)過專業(yè)分析和復(fù)核，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，許多企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全由財(cái)務(wù)人員控制，企業(yè)的管理人員缺乏基本的財(cái)稅知識(shí)和技能，也導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不高，很多企業(yè)并沒有把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。

三、完善稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度的對(duì)策

1.選擇防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要稅種。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、組織與決策密切相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍越廣，組織機(jī)構(gòu)越龐大，企業(yè)的決策會(huì)越復(fù)雜，涉及的稅種也越多。每個(gè)稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的途徑、方法及其收益也不同。因此通常選擇有重大影響的稅種是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。從稅種本身?xiàng)l件看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的空間越大，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的收益的潛力就越大。應(yīng)該說，對(duì)不同規(guī)模、不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)，與規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的重要稅種也是不同的。

2.用足用好稅收優(yōu)惠政策。隨著我國(guó)改革開放的深入以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷的完善，這使得我國(guó)企業(yè)所面臨的環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，這使得企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境做出相應(yīng)的調(diào)整。國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，制定了很多的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以充分利用這些政策進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。但對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用必須恰當(dāng)，既要符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，也要符合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整。如國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門為鼓勵(lì)東北振興、西部開發(fā)，都陸續(xù)頒布了大量的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)要順應(yīng)潮流，把握時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，用足用好稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

3.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。為了能及時(shí)掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng)。具體內(nèi)容包括：主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甄別系統(tǒng)，主要是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息并建立風(fēng)險(xiǎn)資料庫；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，主要是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告，傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息并建立風(fēng)險(xiǎn)資料庫；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)，就是確立和行使風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及避險(xiǎn)策略；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)，就是具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避行為，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再分配和轉(zhuǎn)移；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全過程進(jìn)行全面監(jiān)督管理和控制并做出風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估的報(bào)告。

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