[摘 要]企業(yè)內部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理、可持續(xù)發(fā)展的必然產物，是保證企業(yè)經濟活動正常運行的重要依據(jù)。科學有效的企業(yè)內部控制度可以合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)員工的勞動生產效率，同時還能防范舞弊欺詐行為的發(fā)生。因此，建立完善的企業(yè)內部控制制度早已成為企業(yè)的首要工作之一。本文筆者就企業(yè)內部控制制度的重要作用進行分析，并提出加強企業(yè)內部控制制度的有效措施。

[關鍵詞]企業(yè) 內部控制制度 作用 措施

企業(yè)制定內部控制制度的根本目的在于，確保企業(yè)資金的安全性、完整性，保護企業(yè)經濟活動的正常運行，提高企業(yè)經濟業(yè)務核算的可靠性和正確性，以此推動企業(yè)的現(xiàn)代化管理。然而目前我國企業(yè)內部控制制度在建設和理論等相關方面仍相對滯后，因此加強企業(yè)內部控制制度探究早已成為當前企業(yè)管理所面臨的重要問題。以下筆者從企業(yè)內部控制制度的相關方法進行粗淺的探索。

一、企業(yè)內部控制制度概述及重要作用

內部控制制度是企業(yè)管理者為防范經營風險，保護資金安全、完整，促進各項經營活動有效進行，從而制定的各項業(yè)務操作程序、管理方法、控制措施的總稱。也可以說企業(yè)內部控制制度是企業(yè)在經濟管理活動中展開的一種自我制約、自我調節(jié)手段。從其形成到完善主要經歷了三個階段，即企業(yè)內部牽制的采用、企業(yè)制約機制的建立、企業(yè)控制體系的形成。同時，在建立企業(yè)內部控制制度上主要應該遵循以下幾種原則：相互牽制原則；協(xié)調配置原則；程序定位原則；成本效益原則；層次效益原則。因此，企業(yè)內部控制制度作為保證企業(yè)經濟活動有序進行的重要手段，是企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要產物，在企業(yè)現(xiàn)代化管理中的多個方面均發(fā)揮著極其重要的作用。

1.企業(yè)內部控制制度的建立，能夠有效解決會計信息失真問題

目前我國企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象屢屢發(fā)生，嚴重影響企業(yè)經濟發(fā)展的同時，也阻礙了國民經濟的宏觀發(fā)展。而究其原因，主要是由于企業(yè)在日常工作中，各項規(guī)章制度混亂，財務制度取法連貫性和科學性。而內部控制制度的建立，能夠有效地改善會計信息失真問題，使其各項財務管理制度有章可依、有章可循，有效保證企業(yè)經濟業(yè)務的正常運行。

2.企業(yè)內部控制制度的建立，能夠強化企業(yè)內部管理提高經濟效益

企業(yè)經濟利益最大化，是企業(yè)經營管理的根本目的。而內部控制制度作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，不僅能夠有效地保證企業(yè)各項經濟業(yè)務的正常運行、企業(yè)內部日常工作的良好實施，還能夠有效提高企業(yè)員工的生產勞動工作效率、經營管理效率，以此進一步提高企業(yè)的經濟發(fā)展。

3. 企業(yè)內部控制制度的建立，能夠有效規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展

一個企業(yè)生產經營的成功，離不開各個部門間的通力合作。雖然企業(yè)各個部門之間均設有的獨立的管理系統(tǒng)，然而企業(yè)在經營中個別作業(yè)與整體業(yè)務之間必然存在一定內在聯(lián)系，各個部門在進行經濟作業(yè)時也勢必會受到相互之間的牽制與監(jiān)督。而內部控制制度的建立，正是實現(xiàn)企業(yè)各個部門之間的相互綜合、相互控制的雙重目的，以此更好地規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展。

4. 企業(yè)內部控制制度的建立，能夠有效防范財務風險的發(fā)生

建立完善的企業(yè)內部控制制度，能夠有效地規(guī)范的企業(yè)對外投資決策和程序，形成系統(tǒng)的內部管理體制，以此切實有效的加強企業(yè)投資項目的立項、評估、投資等環(huán)節(jié)的風險控制，以此降低財務風險的發(fā)生。

二、加強企業(yè)內部控制制度的有效措施

隨著我我國市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)競爭壓力日趨激烈，特別是近些年來企業(yè)財務問題屢屢發(fā)生，企業(yè)內部控制制度的建立與完善早已成為社會各界高度關注的話題，不斷地加強與提高企業(yè)內部控制制度勢必成為我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略方針。以下筆者就加強企業(yè)內部控制制度的多個方面入手，對如何加強和提高我國企業(yè)內部控制制度進行分析。

1. 提高企業(yè)領導者對內部控制制度的重視度

企業(yè)領導對內部控制制度重視程度的高低，直接影響到企業(yè)內部控制制度是否能夠有效發(fā)揮其真實作用。因此，提高企業(yè)領導者對內部控制制度的重視度有著極其重要的地位。在企業(yè)日常內部控制管理中，應該加強企業(yè)領導者對內部控制制度的認識，明確內部控制制度不僅是針對會計管理部門要求，更應該是對企業(yè)整體經營管理規(guī)范的要求，以此降低企業(yè)風險，提高企業(yè)經營管理效益。同時，將企業(yè)內部控制制度實施的好壞直接與企業(yè)管理著得績效業(yè)績相結合，以此落實責任，做到企業(yè)內部管理人員的層層負責。

2. 明確企業(yè)內部控制制度目標、對象

企業(yè)內部控制度重點主要圍繞著會計核算和會計監(jiān)督兩個環(huán)節(jié)設置。一般來說，健全的企業(yè)內部控制制度能夠及時有效地發(fā)覺和糾正企業(yè)錯誤，預防舞弊發(fā)生。因此，在制定企業(yè)內部控制制度目標、對象時，應該充分考慮企業(yè)經濟業(yè)務的發(fā)展，企業(yè)經營管理的重點等企業(yè)實際情況，認真檢測是否對企業(yè)的關鍵控制點進行了嚴密的控制，是否符合企業(yè)內部控制制度的基本原則，以此達到企業(yè)內部控制的防范舞弊的根本目的。

3. 完善企業(yè)內部控制制度所處的環(huán)境

良好的內部控制環(huán)境，能夠有效地消除企業(yè)管理著與員工之間的隔膜，加強管理者和員工之間情感上的交流與溝通，是企業(yè)凝聚文化氛圍，實現(xiàn)企業(yè)價值觀，強化員工道德行為規(guī)范的重要途徑。因此，在客觀條件下內部控制制度實施的好壞，往往真實地反映著企業(yè)管理著和員工對內部控制度的態(tài)度和認知。而長期處于一種良好內部控制環(huán)境下的企業(yè)員工，往往會形成了一種企業(yè)員工與管理者真正意義上的團隊氛圍，從而明確了每一名員工在企業(yè)中的規(guī)范，建立一種良好的人文環(huán)境氛圍。

4. 提高企業(yè)會計人員的綜合素質

企業(yè)會計人員作為企業(yè)內部控制制度的直接執(zhí)行者，是保證企業(yè)經營管理活動正常運行的關鍵。因此，提高企業(yè)會計人員的綜合素質，對加強企業(yè)內部控制值的有效實施尤為重要。企業(yè)在日常管理對會計人員應該使用科學、合理的聘用、考核、晉升、獎勵、淘汰等管理機制，提高會計人員的綜合素質的同時，重點關注財務人員的職業(yè)道德素質、價值觀。在會計人員的選取上不僅要選擇業(yè)務能力強的人才，更要選擇道德素質高的人才。以此充分激發(fā)企業(yè)會計人員的工作積極行和責任崗，為企業(yè)內部控制制度的有效實施奠定堅實的基礎。

5. 強化企業(yè)會計電算化軟件的應用

會計電算化是會計制度不斷發(fā)展、改革的必然產物，是企業(yè)加強現(xiàn)代化建設，加強內部控制制度的重要途徑。目前我國大多數(shù)企業(yè)均已經使用會計電算化軟件，然而在會計電算化軟件的應用中，僅僅發(fā)揮了會計電算化軟件對會計業(yè)務的整理、記錄功能，沒有體現(xiàn)出會計電算化軟件對會計業(yè)務處理中的制約和監(jiān)督的基本功能，以至于目前企業(yè)會計電算化的應用只流于表面形式，并沒有發(fā)揮其重要最用。因此，針對上述問題企業(yè)在日常工作中，應該注重建立和完善一套先進的會計電算化信息系統(tǒng)，嚴格規(guī)范電算化操作人員的職責、權限，運用現(xiàn)代化的手段對會計數(shù)據(jù)進行分析、控制，以達到防范風險、加強內部控制制度的根本目的。

6. 加強企業(yè)內部控制制度中的審計制度

企業(yè)內部審計制度作為企業(yè)內部控制體系的一個重要方面，其主要任務既是為企業(yè)建立一個相對獨立的內部控制環(huán)境，監(jiān)督企業(yè)經營活動在內部控制下是否按照相關的會計法律、法規(guī)所規(guī)定的相關方針、政策落實執(zhí)行，企業(yè)經營所得財物手指是否真實、合法、有效的進行。因此，企業(yè)內部審計也可以稱之為企業(yè)經濟活動的服務者。然而，目前我國許多中、小型企業(yè)由于財物體制不健全，致使許多企業(yè)將內部審計制度視為內部控制制度，將財物部門合并，由企業(yè)財務人員兼職企業(yè)審計人員現(xiàn)象屢屢皆是，使得企業(yè)內部審計制度無法發(fā)揮其有效作用。因此，為了確保企業(yè)內部控制制度的有效性、穩(wěn)定性、合理性，對企業(yè)內部審計制度應該確保其相對獨立性。建立獨立的企業(yè)內部審計部門，直接對企業(yè)董事會、企業(yè)經營者負責，其內審人員不得兼職企業(yè)其他職務，也不可以由其他財務人員兼職內審職務。以此，真正發(fā)揮企業(yè)內部審計制度監(jiān)督、保護企業(yè)資金活動，財產安全、內部控制良好執(zhí)行的重要作用，使企業(yè)向著合理、合法的良性循環(huán)發(fā)展努力。

三、結束語

綜上所述，加強企業(yè)內部控制制度不僅能夠提高企業(yè)經濟發(fā)展水平，確保經濟活動的可靠運行，還能夠推動企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，規(guī)范市場經濟發(fā)展秩序。因此，加強企業(yè)內部控制制度，勢必成為我國企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要工作，企業(yè)未來良好發(fā)展的堅實內在動力。

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