［項目簡介］

2008年6月～8月，P市審計局派出審計組對S縣人民政府2007年度民政資金管理使用情況進行專項審計。審計揭露了該縣民政資金管理使用中損失浪費、管理不善等問題，查出并向相關(guān)部門移交原T鎮(zhèn)民政所所長等人合伙貪污民政專項資金的重大違法犯罪案件線索。審計結(jié)束后市審計局向市政府和省審計廳提交了《關(guān)于兩縣一區(qū)2007年度民政資金管理使用情況的綜合審計報告》，其中反映了S縣民政資金管理使用情況存在的突出問題，引起了市、縣兩級黨政領(lǐng)導的高度重視，要求認真整改，舉一反三，強化監(jiān)管，切實建立民政資金管理使用的長效機制，確保資金安全。該項目審計成果顯著，社會反響巨大，被評為江西省優(yōu)秀審計項目。

一、順藤摸瓜，賬務(wù)混亂呈現(xiàn)在審計人員眼前

2008年6月25日起，P市審計局根據(jù)省審計廳的統(tǒng)一部署，派出審計組對S縣人民政府2007年度民政資金管理使用情況進行專項審計。正式進點前，審計組開展細致的審前調(diào)查工作，了解到該縣民政資金管理使用中可能存在的風險，確定審計目標為：掌握民政資金的來源和分配使用情況，結(jié)余的分布，揭露資金管理中存在的突出問題，促進地方政府及有關(guān)部門加強資金管理，嚴格執(zhí)行國家的各項政策和各項制度保證國家的各項惠民政策執(zhí)行到位，保障廣大人民群眾的切身利益。通過在縣民政局和縣財政局的民政資金審計，了解到整個民政資金的基本走向，審計組通過運用重要性水平測試，依據(jù)資金性質(zhì)和資金量，選取以T鎮(zhèn)為首三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行跟蹤審計。

審計組進駐T鎮(zhèn)后，呈現(xiàn)在審計人員面前的是該鎮(zhèn)民政所極其混亂的賬務(wù)資料，假發(fā)票、套開發(fā)票、白條，偽造、涂改原始票據(jù)現(xiàn)象隨處可見；政府機關(guān)人員福利，請客送禮均在民政救災(zāi)資金中列支的行為；審批權(quán)限不明，只要有點權(quán)力的人就可以簽字審批報銷費用，小小的民政所，簽字審批人達6人之多。憑著審計人員的職業(yè)敏感可以斷定，該民政所的財務(wù)管理沒有任何牽制和監(jiān)督機制，其中四項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起審計人員高度警覺。

1.2007年2月4號憑證列支2.5萬元，款項分別付敬老院會計陳某1.4萬元和工程承包人劉某1.1萬元，經(jīng)找該會計陳某詢問，其中有11.85萬元由前民政所長黃某支取，款項用途不明，有一張縣計委提供的5萬元的收據(jù)和一張6萬元的建筑業(yè)發(fā)票，審簽人都是民政所所長黃某。

2.2007年年底列支費用10.85萬元。經(jīng)查閱原始附件，幾乎都屬煙酒、茶樹菇等特產(chǎn)發(fā)票或以支付購買茶樹菇的領(lǐng)條，其中，一張內(nèi)容為茶樹菇的發(fā)票金額達1萬余元、連號套開的自制收款收據(jù)的租車費用等達7 000元、以辦公用品名義開出的發(fā)票相同金額的就有6張，審簽人為民政所所長黃某，審簽日期大都集中在2007年12月。而支出科目中反映的相關(guān)此類辦公費用有20多萬元。經(jīng)了解，前任所長黃某、副所長兼出納劉某、及其敬老院會計陳某均在2008年2月（即2008年春節(jié)前）被調(diào)離當時的工作崗位。難道是以黃某為首的幾個人利用卸任之前弄虛作假套取現(xiàn)金？

3.2007年8月10號憑證以爆炸事故款的名義支付1.8萬元，附件為2張領(lǐng)條，署名為陳某某9 500元，彭某某8 500元，但字跡明顯出自一人之手，領(lǐng)條日期均為2007年5月21日，前任所長黃某審簽，審簽日期也為2007年5月21日。

4.2007年2月18號、10月11號憑證付火化運費5.48萬元，原始附件也為連號套開的自制收款收據(jù)，從字跡上可以看出與出納劉某、會計劉某有關(guān)，前任所長黃某審簽。

以上幾項業(yè)務(wù)均與前任所長黃某有關(guān)。另外，2007年反映支付該鎮(zhèn)敬老院100多萬元，審計人員要求延伸審計敬老院2007年度財務(wù)。幾經(jīng)周折，得到當事人黃某的答復竟然是敬老院2007年度賬務(wù)資料已遺失！這一信息引起審計人員的高度警覺：就在此前一年的賬務(wù)資料不可能無緣無故遺失。

二、跟蹤調(diào)查，團伙犯罪顯露端倪

第二天，帶著上述疑問，審計組要求跟蹤資金走向一查到底。在審計人員的要求下，前任所長黃某、前任出納劉某，敬老院會計陳某一一到場，個別或一起接受審計詢問。從陳某處了解到上述第一筆業(yè)務(wù)中，其中有11.85萬元由前任民政所長黃某拿走，款項用途不明；陳某在2008年2月移交敬老院財務(wù)時，將所有的的財務(wù)資料交給黃某。而在個別了解時，另外兩個當事人對財務(wù)資料丟失均推卸責任。在此情形下，審計人員將他們一起找來當面對質(zhì)，分別寫出事情經(jīng)過并作出書面承諾。據(jù)此，審計人員初步認定：這是一個涉嫌貪污專項資金的團伙，前任所長黃某有不可推脫的嫌疑！

三、及時移交、嚴肅處理

審計組在整理分析有關(guān)證據(jù)后，經(jīng)局黨組會議研究，決定將S縣T鎮(zhèn)民政所以涉嫌貪污的名義向中共S縣紀委移交案件線索，該縣紀委在充分了解案情后，當即接手辦理。對相關(guān)人員采取雙規(guī)措施，最終將黃某等人貪污民政資金查個水落石出。調(diào)查核實到黃某在其2007年1月至2008年2月?lián)蚊裾L期間，利用其職務(wù)的便利，采取虛報冒領(lǐng)、開出假發(fā)票等多張形式貪污民政資金33.97萬元，事后為隱瞞其貪污事實，指使他人銷毀賬目；劉某利用其副所長兼出納的工作便利，伙同黃某貪污民政資金12.88萬元；陳某利用任敬老院會計職務(wù)的便利，參與黃某一伙貪污民政資金和銷毀賬務(wù)資料，獲利4.5萬元；劉某利用其在民政所會計職務(wù)的便利，對黃某一伙貪污民政資金不但不抵制甚至參與造假貪污，獲利4.73萬元，上述人員所貪污的?？钊孔防U財政。2008年10月22日，中共S縣紀委分別對該縣原T鎮(zhèn)民政所所長黃某、副所長劉某、干事兼桐木鎮(zhèn)敬老院院長陳某開除黨籍以及原民政所會計劉某留黨察看兩年的決定。該鎮(zhèn)原黨委書記、縣長助理黃某因涉案受到撤銷縣長助理和黨內(nèi)外一切職務(wù)，罷免縣人大代表資格的處分。2010年S縣人民檢察院對上述人員以貪污罪提起公訴，2011年上半年S縣人民法院作出判決：判處原T鎮(zhèn)民政所所長黃某有期徒刑8年，前副所長劉某有期徒刑5年，判處敬老院會計陳某、民政所會計劉某有期徒刑5年緩期執(zhí)行。

四、審計體會

民政資金是國家用于保障困難群體、特殊群體、優(yōu)撫群體基本生活的專項資金。圍繞“保增長、保民生、保穩(wěn)定”的主線，各級黨委、政府對民生更加重視，民政部門的任務(wù)越來越重、責任越來越大、各項?？钤絹碓蕉唷４_保必需的民政資金數(shù)額，確保民政資金?？顚Ｓ?，確保民政資金準確、及時、足額地發(fā)放到民政對象手上，是各級政府的重要職責。但是在管理使用中，仍然出現(xiàn)如此嚴重的貪污、挪用、克扣救災(zāi)、撫恤、救濟專項資金案件，不能不敲響相關(guān)部門的警鐘，凸顯出領(lǐng)導認識、部門業(yè)務(wù)管理、基層用人不當?shù)雀鳝h(huán)節(jié)的疏漏：一是專項資金管理項目單位的領(lǐng)導對專項資金使用管理的認識不足，認為向上爭取的資金不分來源特殊性，不管制度的嚴格規(guī)定，不管資金的多少，可以為所欲為；二是部分單位的業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能水平較低，沒有高度的責任心，對撥入的資金不能區(qū)別性質(zhì)正確核算反映，更加談不上嚴格執(zhí)行會計制度和專項資金的管理規(guī)定，為領(lǐng)導決策提供正確的建議；三是監(jiān)管不嚴，處罰不力。財務(wù)資料中可以看到相關(guān)部門對該單位收費的票據(jù)，也有司法部門對該單位有處罰的票據(jù)，可為什么還能讓如此嚴重、惡劣的貪污行為得逞呢，這與相關(guān)部門的在處罰中沒有深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)苗頭只是敷衍了事有相當關(guān)系。這個案子更加提醒我們時刻防范審計風險，加強審計實施過程中的質(zhì)量控制?！斑^程控制”是質(zhì)量控制的關(guān)鍵階段，也是減少審計風險的關(guān)鍵。既要根據(jù)審計對象所在單位的實際情況、規(guī)模大小、內(nèi)控制度的完善情況等確定恰當?shù)膶徲嫹椒?，并隨時調(diào)整，以降低審計風險，也要根據(jù)實際情況，進行必要的延伸審計和審計調(diào)查，以保證審計證據(jù)的充分性。

（作者單位：萍鄉(xiāng)市審計局）