“國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)”。作為一個(gè)社會(huì)審計(jì)部——會(huì)計(jì)師事務(wù)所也必須有自己的所規(guī)所法，才能有效地完成使命。

中注協(xié)為此專門發(fā)布了一套內(nèi)部治理指南，并在行業(yè)中組織開(kāi)展“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”活動(dòng)，就顯得更為重要。

我們所從成立起，就制訂了一套管理制度，并不斷加以完善，首先著眼于新入所人員熟悉工作規(guī)程和制度紀(jì)律，我們編了一本“入所須知”手冊(cè)，在須知中，有公司簡(jiǎn)介，各項(xiàng)制度的匯集，辦理業(yè)務(wù)的程序，各種審計(jì)報(bào)告模式及編制工作底稿等要求。從而使新入所人員一進(jìn)所，對(duì)我們所的基本情況及各項(xiàng)制度與規(guī)定有所了解，為管理工作打下了基礎(chǔ)。

下面我們就著重人事管理方面和業(yè)務(wù)管理方面談?wù)勎宜淖龇ㄅc體會(huì)。

一、人事管理

人事管理又分人員管理和人員收入分配的管理。

（一）人員管理

事務(wù)所主要靠人的專業(yè)知識(shí)去服務(wù)，工作好壞首先取決于人。

我所是一個(gè)中型事務(wù)所，在江西名列前十名，現(xiàn)有人員五十多名，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師35名，位列江西省注協(xié)排列第3名，內(nèi)設(shè)六部一室，即審計(jì)一部、二部、三部、質(zhì)控部、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部、辦公室?，F(xiàn)有中共黨員六人，單獨(dú)成立了黨支部。

在人事管理上，我們主要采取了如下管理辦法。

1.人才引進(jìn)。首先，必須專業(yè)對(duì)口，即學(xué)審計(jì)、會(huì)計(jì)方面專業(yè)的人員，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)的經(jīng)歷；其次，服從調(diào)配。事務(wù)所工作帶群體性，工作人員必須服從調(diào)配；第三，要有敬業(yè)精神，事務(wù)所工作必須急客戶之所急，繁忙時(shí)需要有連續(xù)作戰(zhàn)的工作作風(fēng)，能吃苦耐勞。

2.試用考察。員工入聘后，必須有3個(gè)月的試用期，特別是對(duì)剛從學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生，必須堅(jiān)持試用，合格錄用。員工能長(zhǎng)期從業(yè)，則須簽訂勞動(dòng)合同，并解決社保、醫(yī)保問(wèn)題。勞動(dòng)合同可簽訂一年、二年、三年，或長(zhǎng)期。這是保證隊(duì)伍穩(wěn)定的一項(xiàng)舉措。在合同期內(nèi)，員工應(yīng)盡心盡力做好工作，若發(fā)現(xiàn)同時(shí)又在其他所或外單位工作，一經(jīng)查出，即予辭退。

3.職務(wù)晉升制度。員工初始階段只能當(dāng)助手，經(jīng)過(guò)培養(yǎng)鍛煉和實(shí)踐，并聽(tīng)取項(xiàng)目經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人的同意，可獨(dú)立操作小型業(yè)務(wù)，做得好的，類似較大的業(yè)務(wù)再讓其負(fù)責(zé)，若能完成，經(jīng)過(guò)一年的考察，可考慮提升為項(xiàng)目經(jīng)理，甚至部門負(fù)責(zé)人。對(duì)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的人員從優(yōu)安排。

4.上下班制度。我們是實(shí)行七小時(shí)制，業(yè)務(wù)好時(shí)，需要加班，則計(jì)發(fā)加班工資或采取補(bǔ)休的辦法。所內(nèi)設(shè)有考勤員，上下班采取自動(dòng)打卡辦法，由考勤員檢查登記。請(qǐng)假、補(bǔ)休、加班均要辦理手續(xù)。

（二）勞動(dòng)報(bào)酬（即員工收入分配辦法）

1.工資。

員工在試用期間，只發(fā)基本工資，轉(zhuǎn)正后才實(shí)行基本工資加效益工資。員工工資確定是按照其職務(wù)（即崗位）、職稱（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、所齡（即進(jìn)所時(shí)間長(zhǎng)短）及工作表現(xiàn)（完成任務(wù)好及貢獻(xiàn)情況）等多方面因素考慮（詳見(jiàn)工資分配辦法）。堅(jiān)持多勞多得的原則，以充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，基本員工，均解決社保、醫(yī)保、人才掛編問(wèn)題。

2.福利。

我們一年三節(jié)（端午、中秋、春節(jié)）視所內(nèi)效益對(duì)員工均發(fā)放一定的福利費(fèi)，凡在所員工都享受免費(fèi)工作餐。此外，每年組織員工旅游一次、生病慰問(wèn)（包括直系家屬的生?。┘吧站栉繂?wèn)。這些不起眼的做法，體現(xiàn)了人性化管理的思路，使大家感到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷和溫暖，對(duì)于凝聚同志間的友情和宣揚(yáng)集體主義精神發(fā)揮了很好的作用。

3.獎(jiǎng)勵(lì)。

我所設(shè)置了三種獎(jiǎng)勵(lì)形式，一是優(yōu)秀員工獎(jiǎng)，每年年終，組織進(jìn)行優(yōu)秀員工評(píng)選，我們采取按項(xiàng)目考核計(jì)分的考核辦法，獲分高的，在名額之內(nèi)，即評(píng)選優(yōu)秀員工，報(bào)所長(zhǎng)辦公會(huì)議及黨支部審查后，即可確定。發(fā)給優(yōu)秀員工獎(jiǎng)（精神和物質(zhì)兼有）。二是超額獎(jiǎng)，即按超額收入部分計(jì)發(fā)超額獎(jiǎng)。三是安全獎(jiǎng)，專門對(duì)司機(jī)而定，司機(jī)開(kāi)車一年內(nèi)無(wú)事故，則可獲安全獎(jiǎng)。

二、業(yè)務(wù)管理

我們每做一筆業(yè)務(wù)，按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，均必須走程序，按照規(guī)定辦。

1.事務(wù)所與被審單位進(jìn)行溝通并簽訂業(yè)務(wù)約定書。我們?cè)谵k理業(yè)務(wù)之前，均須與被審單位溝通，即明確其審計(jì)的目的及要求，以及費(fèi)用的確定。在溝通的基礎(chǔ)上，才能簽訂約定書，不簽訂約定書的，原則上我們是不辦理業(yè)務(wù)的。

2.下發(fā)派遣單，業(yè)務(wù)一經(jīng)約定，由所內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)工作要求下發(fā)派遣單，派遣單由被派遣審計(jì)人員組成審計(jì)組明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、派遣任務(wù)、完成時(shí)間要求等。效益工資也就根據(jù)派遣單來(lái)計(jì)算，在下發(fā)派遣單的同時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的與要求，向委托方提出被審計(jì)單位應(yīng)提供的相關(guān)資料清單，充分做好審計(jì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作。

3.實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。外勤審計(jì)工作一結(jié)束，即可編輯審計(jì)報(bào)告，連同工作底稿及附件送交所質(zhì)控部審核。若審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，即可把審核意見(jiàn)填寫在審核意見(jiàn)表內(nèi)，報(bào)所長(zhǎng)或授權(quán)分管所長(zhǎng)審核后，一并將報(bào)告及審核意見(jiàn)，退回給項(xiàng)目組，由項(xiàng)目組根據(jù)審核意見(jiàn)進(jìn)行修改再發(fā)給被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，單位無(wú)異議，我們便可簽發(fā)出正式報(bào)告，若仍有異議，必須召開(kāi)相關(guān)人員會(huì)議進(jìn)行再研究定奪，一般來(lái)說(shuō)需要走二到三個(gè)回合。

4.過(guò)好蓋章關(guān)。雖然主任會(huì)計(jì)師已簽發(fā)，但蓋章時(shí)，蓋章人員必須把好蓋章關(guān)。堅(jiān)持六個(gè)不蓋章：即無(wú)主任會(huì)計(jì)師或授權(quán)副主任會(huì)計(jì)師簽發(fā)不蓋、無(wú)委托書（即約定書）不蓋、無(wú)派遣單不蓋、無(wú)被審單位付費(fèi)不蓋、無(wú)校對(duì)員不蓋、無(wú)歸檔（即檔案員是否簽字）不蓋。

5.報(bào)告發(fā)出。報(bào)告發(fā)出，必須要有被審單位人員領(lǐng)走報(bào)告簽領(lǐng)手續(xù)。與此同時(shí)，我們對(duì)被審單位發(fā)給反饋意見(jiàn)函，重點(diǎn)單位由所長(zhǎng)親自走訪，其目的是征求被審單位對(duì)我們工作的意見(jiàn)或評(píng)價(jià)，這是對(duì)我們工作好壞評(píng)價(jià)的見(jiàn)證。

除以上走程序外，我們所在業(yè)務(wù)管理上還做了下面兩項(xiàng)工作：

一是自查，每到年終時(shí)間對(duì)本所所做的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行自查；

二是加強(qiáng)員工的培訓(xùn)教育，除了組織參加注協(xié)一些培訓(xùn)學(xué)習(xí)外，所內(nèi)經(jīng)常結(jié)合工作實(shí)踐和審計(jì)案例分析進(jìn)行學(xué)習(xí)、研究，從而不斷提高審計(jì)人員的管理組織和管理水平。

三、幾點(diǎn)體會(huì)

1.建立健全內(nèi)部管理制度，是促進(jìn)我們工作有序進(jìn)行的保障。十幾年，正是我們重視制度建設(shè)才保證我們的工作平穩(wěn)發(fā)展，做到了年年收入有增長(zhǎng)。

2.要不斷完善制度。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與變化，會(huì)出現(xiàn)一些新的情況，我們必須與時(shí)俱進(jìn)，通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)代制度進(jìn)行必要的調(diào)整或改進(jìn)，使之更完善，以適應(yīng)新的形勢(shì)發(fā)展。

3.要抓落實(shí)。制度寫在紙上，貼在墻上，即使再好，如果不去執(zhí)行，等于白訂，所以關(guān)鍵在抓執(zhí)行，只有認(rèn)真執(zhí)行制度，落實(shí)好制度，才能使制度起到規(guī)范管理、促進(jìn)發(fā)展的作用。

4.原則性與靈活性相結(jié)合。制度是死的，情況是變化的，我們總的原則，違犯制度之事，我們堅(jiān)持是不辦，但在實(shí)際執(zhí)行中也會(huì)遇到這樣或那樣的問(wèn)題，則我們?cè)诓贿`反的原則的前提下在我們控制范圍之內(nèi)，根據(jù)不同情況、不同對(duì)象作具體分析區(qū)別處理。

實(shí)踐使我們深深體會(huì)到，隨著我們國(guó)家在發(fā)展中斷加強(qiáng)法治的改革實(shí)踐，一個(gè)單位也必須不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，才能健康發(fā)展。我們?cè)诩訌?qiáng)制度建設(shè)方面雖然取得了一定成效，還有不盡完善之處。通過(guò)制度建設(shè)年大家來(lái)討論和交流，進(jìn)一步把我們注會(huì)行業(yè)內(nèi)部治理好。特別在這“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”活動(dòng)中，不斷增強(qiáng)制度建設(shè)，以促進(jìn)我們行業(yè)更好更健康地向前發(fā)展。

（作者單位：江西大信成信會(huì)計(jì)師事務(wù)所）