多年來，九江市審計(jì)局高度重視審計(jì)質(zhì)量管理，以制度建設(shè)為龍頭，以目標(biāo)管理考核為抓手，以審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制為紐帶，全員抓審計(jì)質(zhì)量，全過程控制審計(jì)質(zhì)量，全力打造審計(jì)精品工程。

一、質(zhì)量建設(shè)，制度先行

提高審計(jì)質(zhì)量，關(guān)鍵要建章立制，規(guī)范審計(jì)行為。我局先后出臺(tái)了審計(jì)復(fù)核制、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)制、審計(jì)過錯(cuò)責(zé)任追究制、服務(wù)承諾制、政務(wù)公開制、首問負(fù)責(zé)制、審計(jì)公示制、廉潔從審制、廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理等一系列規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的規(guī)范運(yùn)行。

為強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)管理，明確審計(jì)責(zé)任，建立審計(jì)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法內(nèi)部制約機(jī)制，提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率，全程控制審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，2010年，我局經(jīng)過長時(shí)間的醞釀，多次征求審計(jì)人員意見，在集中全局智慧的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了《審計(jì)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，在全省率先推行審計(jì)項(xiàng)目審理制。辦法明確了局機(jī)關(guān)科室及人員在審計(jì)過程中各自的職能職責(zé)，同時(shí)對審計(jì)項(xiàng)目自制定審計(jì)計(jì)劃始，至審計(jì)方案準(zhǔn)備、查證、復(fù)核與審理、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議、審計(jì)結(jié)論性文件的執(zhí)行和審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)案、責(zé)任追究等整個(gè)審計(jì)工作的流程、辦法、責(zé)任等作出了明確的規(guī)范，將審計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全部納入防控管理，建立起審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目審理三者既相分離，又相互制約的審計(jì)業(yè)務(wù)管理體系，形成以制度規(guī)范行為、以制度管人管事、各負(fù)其責(zé)、各盡其能、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、監(jiān)督到位、高效有序的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行管理機(jī)制，避免了因業(yè)務(wù)流程不到位、越位、缺位而導(dǎo)致的廉政風(fēng)險(xiǎn)，為夯實(shí)審計(jì)實(shí)務(wù)，防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2011年，根據(jù)新頒布的《國家審計(jì)準(zhǔn)則》，總結(jié)2010年業(yè)務(wù)管理制度實(shí)施過程中的經(jīng)驗(yàn)，我們對審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法進(jìn)行了修訂完善，對審計(jì)行為作出了進(jìn)一步的規(guī)范，更好地促進(jìn)了依法行政和審計(jì)質(zhì)量的提高。

二、分級(jí)管理，集體決策

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量依賴于審計(jì)工作的質(zhì)量，即審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)工作人員在審計(jì)項(xiàng)目的選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。為確保審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作效果、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，我局實(shí)行分級(jí)管理制度，對每一個(gè)工作環(huán)節(jié)相關(guān)人員的工作責(zé)任、管理責(zé)任均作出明確規(guī)定，全流程保障審計(jì)工作質(zhì)量。

我局堅(jiān)持所有的審計(jì)項(xiàng)目都必須經(jīng)過專職復(fù)核、審理機(jī)構(gòu)復(fù)核、審理才能上審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)，所有的審計(jì)項(xiàng)目都必須通過局業(yè)務(wù)會(huì)討論通過才能出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定。通過集體決策的方式，防止不同部門對同類項(xiàng)目、同類行為處理處罰畸輕畸重、前后不一的情況出現(xiàn)，有效地規(guī)范、統(tǒng)一了全局的行政處罰自由裁量權(quán)。

三、專設(shè)機(jī)構(gòu)，專責(zé)審理

審理作為提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)最重要手段之一，作為審計(jì)管理的發(fā)展方向，我局始終將其放在突出地位來抓，專設(shè)機(jī)構(gòu)、專設(shè)專職人員從事審理工作。

我局從事審理工作的專門機(jī)構(gòu)——法規(guī)與審理科在審計(jì)實(shí)施部門提交審計(jì)報(bào)告送審稿后，對審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，審計(jì)結(jié)果類文書的完整性、規(guī)范性、正確性，同類項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告中對同類問題的定性及處理的一致性，審計(jì)程序的規(guī)范合法性等方面進(jìn)行審核，提出審理意見和建議。通過近兩年審理工作的運(yùn)行實(shí)踐，我局審計(jì)工作質(zhì)量在前期的基礎(chǔ)上得到了進(jìn)一步的規(guī)范、提高。

四、廉政風(fēng)險(xiǎn)，事前防范

審計(jì)質(zhì)量既受制于各個(gè)審計(jì)工作環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度，同時(shí)受制于廉政風(fēng)險(xiǎn)的影響。為防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，我局圍繞實(shí)現(xiàn)權(quán)力行使安全、資金使用安全、項(xiàng)目建設(shè)安全、干部成長安全這一目標(biāo)任務(wù)，堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)、懲防并舉防控結(jié)合、全面覆蓋注重實(shí)效三個(gè)基本原則，狠抓重點(diǎn)對象防止濫用職權(quán)、重點(diǎn)部門防止權(quán)力失控、重點(diǎn)崗位防止監(jiān)管缺位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)防止行為失當(dāng)、重要內(nèi)容防止流于形式五項(xiàng)重點(diǎn)，堅(jiān)持內(nèi)部防范與外部監(jiān)督相結(jié)合、事前防范與預(yù)警處置相結(jié)合，開展風(fēng)險(xiǎn)崗位廉能管理，將實(shí)際工作中可能存在廉政風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)納入防控體系，有效地化解了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量和工作效率。

五、重要項(xiàng)目，重點(diǎn)對待

近年來，政府投資建設(shè)項(xiàng)目越來越多，投資審計(jì)成為審計(jì)工作的重中之中。對此，我局制定專門辦法，充實(shí)投資審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員，重點(diǎn)對待。

為加強(qiáng)政府廉政建設(shè)、建立懲治預(yù)防腐敗體系，2008年，我局根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，草擬了《九江市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》并經(jīng)市政府常務(wù)會(huì)研究通過。辦法明確規(guī)定，以九江市（含縣、市、區(qū)、山）各級(jí)財(cái)政性資金、政府專項(xiàng)資金、國債資金、政府融資資金、國有企事業(yè)單位和國有獨(dú)資（控股）單位投入資金等為主要資金來源的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目均需納入審計(jì)監(jiān)督范圍。建設(shè)單位在招標(biāo)文件和工程施工合同中，應(yīng)當(dāng)明確政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程決算需接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督，有關(guān)主管部門和建設(shè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，不能替代審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。并強(qiáng)調(diào)，已列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，未經(jīng)竣工決算審計(jì)的不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)和工程價(jià)款結(jié)算。

2010年又草擬了《九江市政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法》并經(jīng)市政府常務(wù)會(huì)研究通過。

針對固定資產(chǎn)投資審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人力資源嚴(yán)重不足的現(xiàn)狀，我局創(chuàng)新審計(jì)組織方式，引入社會(huì)審計(jì)資源，包括中介機(jī)構(gòu)和造價(jià)專業(yè)人員，參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。2011年，我局制定了《九江市審計(jì)局委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和聘請?jiān)靸r(jià)專業(yè)人員參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法》，規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員參與政府投資審計(jì)的執(zhí)業(yè)行為，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、目標(biāo)考評(píng)，引導(dǎo)方向

多年來，我局堅(jiān)持對縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和市局機(jī)關(guān)科室年度目標(biāo)工作情況進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)辦法對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)法、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)信息化、服務(wù)成果、審計(jì)工作業(yè)績、自身建設(shè)等涵蓋審計(jì)機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作內(nèi)容的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化量化，每年根據(jù)考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和市局機(jī)關(guān)科室存在的薄弱環(huán)節(jié)、工作盲區(qū)等應(yīng)改進(jìn)的方面，及時(shí)修訂完善目標(biāo)管理考評(píng)辦法，增加相應(yīng)的考評(píng)項(xiàng)目，調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目所占的權(quán)重，力爭以考評(píng)辦法引導(dǎo)全市審計(jì)機(jī)關(guān)克服弱點(diǎn)、消滅盲區(qū)，形成亮點(diǎn)紛呈、創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)的良好局面，推動(dòng)全市審計(jì)工作的快步發(fā)展。

在實(shí)行綜合目標(biāo)管理考評(píng)的同時(shí)，制定優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、AO應(yīng)用實(shí)例、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法等單項(xiàng)評(píng)比辦法，每年評(píng)比表彰，以鼓勵(lì)先進(jìn)，充分發(fā)揮先進(jìn)典型的表率和示范作用，打破審計(jì)工作干好干壞一個(gè)樣的局面，樹立審計(jì)精品意識(shí)，提升審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。

（作者單位：九江市審計(jì)局）