現(xiàn)代物流已成為我國經濟發(fā)展中的一個新的增長點，各地以發(fā)展物流業(yè)作為改善投資環(huán)境，打造對外交流的信息平臺，在物流業(yè)取得了長足發(fā)展。雖然對地方經濟發(fā)展起到了一定的作用，但是隨著貨物運輸業(yè)的不斷發(fā)展，經營方式呈現(xiàn)多元化，也給稅收征管工作帶來新的課題。

一、貨物運輸業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）財務核算不規(guī)范，政策落實難以到位

在對一些貨運企業(yè)的管理中發(fā)現(xiàn)，貨運企業(yè)帳務普遍存在問題：一是帳目不全，成本、費用核算不清。主要表現(xiàn)在以掛靠車輛為主的企業(yè)，企業(yè)只收取管理費或掛靠費，而實際營運收入企業(yè)并不掌握，只是按收取的管理費或掛靠費申報繳納營業(yè)稅，致使一部份稅款流失。二是發(fā)生多項業(yè)務未分別核算，使用低稅率申報繳納稅款。稅法規(guī)定，物流勞務單位開展物流業(yè)務應按其收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的收入按“物流業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，提供其他勞務取得的收入應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，部份貨運企業(yè)故意將全部收入按３％的稅率申報繳納稅款，并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，達到少繳稅款。三是有的企業(yè)只統(tǒng)計到地稅部門代開的貨物運輸發(fā)票和繳納稅款情況，其他支出在帳面上沒有反映，所以在企業(yè)財務報表上只有收入與稅金，沒有成本等一些支出，形同是一個“代開發(fā)票”的中介機構。

（二）帳實不符，虛增運力

一是登記備案的運輸工具和實際相差較大，主要是一些個體掛靠車船，利用企業(yè)間的競爭，頻繁轉換掛靠車隊，優(yōu)惠則留，享受完即走，所以備案的運輸工具與實際相差大，造成管理上的混亂。又因為稅務機關既需對所管車輛建檔，又要按月核定定額和運力情況，無法保持管理上的連續(xù)性，稅款不能及時清算。二是企業(yè)為了獲取較大的開票數(shù)額，部分納稅人到稅務部門申請報備的運輸工具和運力不真實，利用虛假的運輸工具資料來虛增運輸工具及運力。有的是一車多掛、重復登記、變更不申報、虛報運力、虛假車輛、名為過戶實質掛靠。三是部分貨物運輸業(yè)代開虛開發(fā)票現(xiàn)象嚴重。貨物運輸業(yè)自開票納稅人在沒有真實運輸業(yè)務的情況下，通過編造虛假業(yè)務，利用虛假合同、虛假記賬等方式，為他人違規(guī)代開貨運發(fā)票；貨物運輸業(yè)代開票納稅人利用掛靠在名下的運輸工具，為未納入稅收管理的車輛采取張冠李戴的方式，為他人編造承運貨物合同，虛開發(fā)票。

（三）為地方政府“引稅”提供便利，擾亂正常稅收秩序

個別稅務機關為單純完成稅收任務指標，或迫于地方政府的壓力，利用貨物運輸業(yè)的流動性特點，違反國家政策，大搞引稅增收，助長了貨物運輸行業(yè)稅收違法行為。一些地方政府在大力發(fā)展地方經濟的同時，狠抓地方財政收入指標。為超額完成稅收任務指標，創(chuàng)造更大政績，紛紛出臺招商引資的優(yōu)惠政策，通過財政返還等一系列優(yōu)惠措施，鼓勵當?shù)剡\輸企業(yè)吸引外地車船掛靠，由財政部門按繳納稅款金額的60%左右返還給當?shù)剡\輸企業(yè)。這一做法違反了財經紀律，擾亂了正常的稅收征管秩序，客觀上造成了納稅人稅負不均，影響了公平競爭的良好氛圍，助長了貨物運輸行業(yè)稅收違法行為的發(fā)生。

（四）個別稅務機關管理不到位，也是問題存在的原因之一

個別稅務機關對企業(yè)申報的資料審核把關不嚴，不能深入一線進行實地調查，多數(shù)情況下是通過對企業(yè)申報的紙質材料進行審核，不能將原件與復印件仔細核對，造成了車輛虛假、運力虛增等現(xiàn)象的存在。對開票金額超“警戒線”的企業(yè)未及時進行調查核實，給企業(yè)代開虛開提供了方便。

二、加強貨物運輸行業(yè)稅收征管的幾點思考

（一）加強稅法宣傳，積極營造依法納稅環(huán)境

貨物運輸行業(yè)稅收管理事關依法治稅，事關營業(yè)稅收入，事關增值稅管理，事關所得稅稅基。因此，稅務機關要把稅法宣傳輔導工作做到經?；?、精細化，讓納稅人真正地懂法、守法。要不斷增強納稅人的納稅觀念，幫助納稅人樹立依法納稅的思想。同時各級稅務機關自身必須有清醒認識，要積極向地方黨政宣傳依法治稅理念、宣傳違規(guī)引稅的法律責任，建議有關部門加大對貨物運輸財政返還的審計力度，提高政府及相關部門依法治稅的意識，建立多部門共同打擊涉稅違法犯罪行為的長效機制，做好貨物運輸業(yè)稅收管理。

（二）加強對貨物運輸企業(yè)的管理

1、加強對貨運企業(yè)運輸車輛的管理

一是企業(yè)登記后，稅務管理部門要對納稅人提供的車輛資料認真審核，包括車輛登記部門的車籍信息表，車輛購置發(fā)票、行駛證、車輛保險單據等，查實有無借用車輛，從源頭上杜絕“開票貨運公司”的違法設立。二是做好貨物運輸業(yè)納稅人車（船）信息的比對、審核工作，確保稅務、運管（航管）、車管（海事）信息三相符；加強區(qū)域分析和數(shù)據比對，對數(shù)據異常區(qū)域，要及時提醒，及時檢查；對運輸企業(yè)開票情況實行動態(tài)監(jiān)控，落實“警戒線”制度。

2、加強對貨運企業(yè)的稅收政策管理

一是要企業(yè)嚴格按業(yè)務內容分別核算，申報繳納稅款，否則，按從高適用稅率計征稅款；二是加強對聯(lián)運企業(yè)和貨運企業(yè)的納稅輔導，對聯(lián)運企業(yè)（或貨運企業(yè)）從其總收入中允許扣除其支付其它物流企業(yè)的運費、裝卸費等，在扣除上必須附相關合同協(xié)議、發(fā)票和款項支付憑證，報經稅務部門認證后方可扣除。三是加強對貨運企業(yè)的納稅評估。要深入實際，采集貨運指標，合理確定預警值，建立健全納稅評估指標體系，通過數(shù)據比對，篩選評估對象，開展納稅評估。

3、征管部門要加強對物流企業(yè)的動態(tài)監(jiān)控，不定期的深入物流企業(yè)通過實地調查，獲取企業(yè)收入情況和開票情況

了解和掌握企業(yè)財務核算。車輛營運及發(fā)票開具情況，重點看財務制度是否健全、財務核算是否真實、準確；稅款是否及時足額申報入庫，貨運發(fā)票開具對象與運輸合同簽訂單位是否一致，現(xiàn)金流量是否達到了規(guī)定的標準，車輛、噸位是否發(fā)生了變動，開票金額與其運力是否匹配等。對不同的車型和載重噸位確定自開和代開發(fā)票上限，以解決一車多開的問題。同時，稅務機關要對相同車輛開票情況經常進行比對，對異常情況及時進行調查處理。對存在嚴重違法違紀行為的，建議移送有關部門進行專案查處。

（三）強化稅收稽查，加大偷逃稅處罰力度

一是加大對偷逃稅行為的處罰力度，開展貨運業(yè)稅收專項檢查，對發(fā)現(xiàn)有偷逃稅行為的貨運企業(yè)嚴格按照稅收征管法規(guī)定進行處罰，并視情節(jié)嚴重對其發(fā)票采取停供或停開處罰，同時通過以點帶面，抓典型，進行公開曝光，以震懾偷逃稅行為，維護稅法的剛性，營造良好的貨運業(yè)稅收征管環(huán)境。二是加大對違法開具貨運發(fā)票的查處力度。加強與國稅部門的配合，利用發(fā)票協(xié)查信息和貨運預警指標對貨運企業(yè)運營能力與發(fā)票開具情況進行比對，嚴厲打擊代開、虛開運輸業(yè)發(fā)票等涉稅違法行為。

作者簡介：許馳慧，揚州大學商學院MPA2008級在讀研究生。