【摘要】 激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，在給中國(guó)的民營(yíng)建筑企業(yè)帶來(lái)難得的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了不可避免的沖擊和挑戰(zhàn)。其中風(fēng)險(xiǎn)管理成為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。HZ集團(tuán)公司是一家大型建設(shè)施工企業(yè)，注冊(cè)資本4億元。文章以HZ集團(tuán)為例，研究了其在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的財(cái)務(wù)策略，以期為民營(yíng)建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒。
　　【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理； 建筑企業(yè)； 財(cái)務(wù)管理
　　
　　項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指在項(xiàng)目生命周期內(nèi)，由于不確定性而可能導(dǎo)致項(xiàng)目偏離目標(biāo)、造成項(xiàng)目損失的風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源有以下幾方面：首先，建筑產(chǎn)品由于地域分布廣泛，項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)利集中，從集團(tuán)角度來(lái)看，在人力、物力、財(cái)力等諸多方面項(xiàng)目都不易控制。其次，在技術(shù)含量較低的一般建筑市場(chǎng)上，不同資質(zhì)級(jí)別的建筑施工企業(yè)在同一市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了爭(zhēng)取項(xiàng)目低價(jià)中標(biāo)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。再次，建筑產(chǎn)品具有建設(shè)周期長(zhǎng)、成本構(gòu)成復(fù)雜等特點(diǎn)，一旦項(xiàng)目成本失控，即使事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，損失也難以挽回。最后，安全管理不規(guī)范，安全風(fēng)險(xiǎn)隱患大，一旦發(fā)生會(huì)造成企業(yè)及社會(huì)的重大損失。
　　HZ集團(tuán)公司是一家大型建設(shè)施工企業(yè)，注冊(cè)資本4億元，公司是國(guó)家房屋建筑工程施工總承包特級(jí)資質(zhì)企業(yè)，同時(shí)具有“國(guó)家公路工程施工總承包一級(jí)”等八個(gè)一級(jí)資質(zhì)。近年來(lái)，HZ公司提出“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，項(xiàng)目管理以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心”的財(cái)務(wù)管理策略，從財(cái)務(wù)組織體系、重要資產(chǎn)管理、監(jiān)察審計(jì)以及人事管理等方面，圍繞項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理做文章，取得了積極的效果。
　　
　　一、建立高度集權(quán)的財(cái)務(wù)管理體制
　　HZ集團(tuán)在明確集團(tuán)公司、分公司、項(xiàng)目部三級(jí)主體責(zé)、權(quán)、利的基礎(chǔ)上，將集團(tuán)全部財(cái)務(wù)活動(dòng)納入集中管理的范疇，實(shí)施高度集權(quán)的財(cái)務(wù)管理策略。具體表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理集約化，實(shí)現(xiàn)五個(gè)“上統(tǒng)”（統(tǒng)一管理），即機(jī)構(gòu)上統(tǒng)、人員上統(tǒng)、制度上統(tǒng)、資金上統(tǒng)、核算上統(tǒng)。在這五部分中最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)是“機(jī)構(gòu)上統(tǒng)”和“人員上統(tǒng)”。集團(tuán)公司實(shí)行獨(dú)立集權(quán)的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。首先集團(tuán)公司董事長(zhǎng)直接任命總會(huì)計(jì)師，然后由總會(huì)計(jì)師委派各個(gè)分、子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，再由分、子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理任命下屬財(cái)務(wù)人員和各個(gè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員。具體組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。
　　上述這種獨(dú)立的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員體系能夠有效地?cái)[脫會(huì)計(jì)人員與核算單位之間的依附關(guān)系，使會(huì)計(jì)人員的工作保持相對(duì)獨(dú)立。此外，集團(tuán)還強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職能，并賦予所有財(cái)務(wù)人員越級(jí)上報(bào)的權(quán)力，由此可以大膽地依法抵制施工單位的不合法行為。
　　在此基礎(chǔ)上，HZ集團(tuán)進(jìn)一步完善了其余三個(gè)“上統(tǒng)制度”。其中“制度上統(tǒng)”是指統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)了制度的可復(fù)制性，既提高了管理效率，又降低了管理成本；“資金上統(tǒng)”是指設(shè)立資金管理部，成立內(nèi)部結(jié)算中心，各單位的出納員集中辦公，全面實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理辦法，即全部收入首先統(tǒng)一納入集團(tuán)公司賬戶，再根據(jù)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)審批通過(guò)的各單位預(yù)算，進(jìn)行資金撥付，實(shí)現(xiàn)資金同步監(jiān)管，防止項(xiàng)目挪用及資金失控；“核算上統(tǒng)”是指統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目及成本核算原則，定期進(jìn)行項(xiàng)目成本分析，并利用用友ERP-NC信息管理平臺(tái)，及時(shí)掌握和總控財(cái)務(wù)、資金動(dòng)向。“五個(gè)上統(tǒng)”最終使集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了“集中于咫尺之內(nèi)，控制于天涯之外”的財(cái)務(wù)管理格局。
　　
　　二、對(duì)重要資產(chǎn)實(shí)施集中管理
　?。ㄒ唬┏闪①Y金結(jié)算中心
　　早在1999年就成立了集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心，取消所有單位獨(dú)自在商業(yè)銀行的賬戶，所有銀行賬戶由集團(tuán)統(tǒng)一監(jiān)管，每個(gè)下屬單位在結(jié)算中心開立內(nèi)部賬戶。外地施工項(xiàng)目如在商業(yè)銀行開立賬戶須執(zhí)行集團(tuán)審批手續(xù)，并統(tǒng)一以集團(tuán)名義在當(dāng)?shù)亻_設(shè)賬戶。目的就是所有資金只有一個(gè)進(jìn)出口，集團(tuán)可對(duì)所有項(xiàng)目的資金進(jìn)行監(jiān)控，防止了資金閑置以及項(xiàng)目私自利用資金進(jìn)行資本化用途。
　　各個(gè)單位在資金匱乏時(shí)可以通過(guò)兩種方式調(diào)劑資金。其一：利用集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)額度。集團(tuán)根據(jù)分、子公司的預(yù)計(jì)年收入額，按一定比例為每個(gè)單位核定內(nèi)部往來(lái)額度。即：在一定額度內(nèi)可以存在經(jīng)濟(jì)債務(wù)，并有償使用，按季度劃轉(zhuǎn)內(nèi)部往來(lái)利息，按月以資金形式上交集團(tuán)公司。其二：內(nèi)部信貸。超出內(nèi)部往來(lái)額度的資金需求可在資金中心進(jìn)行貸款，期限不超過(guò)一年，按季度從內(nèi)部銀行賬戶中扣取貸款利息，逾期貸款執(zhí)行罰息，風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目可提前強(qiáng)行收回貸款。兩種調(diào)劑方式均為有償使用，但利率不同，前者利率較低于后者，以體現(xiàn)集團(tuán)對(duì)項(xiàng)目的資金支持，同時(shí)更彰顯“現(xiàn)金為王”的管理理念。
　　資金的集中管理可以將分散的資金集中起來(lái)，形成資金池，為企業(yè)的投融資帶來(lái)效益。首先，家底豐厚提高企業(yè)在社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的可信度，提高信貸額度。其次，利用現(xiàn)金頭寸最大限度地發(fā)揮管理效能，利用集中起來(lái)的資金，進(jìn)行低風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)投資活動(dòng)，向BT、BOT項(xiàng)目延伸，獲得了可觀的收益。
　?。ǘ┐笞谖镔Y統(tǒng)一采購(gòu)
　　成立內(nèi)部物流中心，項(xiàng)目主要材料由集團(tuán)物流中心統(tǒng)一采購(gòu)，如：鋼筋、水泥等；大型生產(chǎn)施工設(shè)備由集團(tuán)公司統(tǒng)一采購(gòu)，如：瀝青混凝土攪拌站、大型起重設(shè)備、路橋設(shè)備等。這樣做的好處：一是材料和設(shè)備的質(zhì)量得到保證。集團(tuán)可以選擇正規(guī)的供方生產(chǎn)企業(yè)，確保采購(gòu)質(zhì)量，防止項(xiàng)目低價(jià)采購(gòu)劣質(zhì)主材；對(duì)于設(shè)備采購(gòu)，集團(tuán)公司利用高素質(zhì)的機(jī)械設(shè)備專家嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，避免因設(shè)備質(zhì)量而帶來(lái)的項(xiàng)目整體質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。二是享受價(jià)格優(yōu)惠，因集中采購(gòu)量較大，可以享受大客戶獨(dú)有的價(jià)格折扣。三是享受延期付款等優(yōu)惠。利用穩(wěn)定的客戶關(guān)系及集團(tuán)公司的社會(huì)信譽(yù)，取得各種財(cái)務(wù)優(yōu)惠政策，無(wú)形中節(jié)約了大量的資金成本。
　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)有償使用
　　集團(tuán)對(duì)固定資產(chǎn)執(zhí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的制度。集團(tuán)對(duì)固定資產(chǎn)擁有所有權(quán)和處置權(quán)，下屬單位擁有使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。兩權(quán)分離制度要求固定資產(chǎn)有償使用，主要包括：一是承擔(dān)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，即：固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)由使用單位提取并納入成本費(fèi)用。二是承擔(dān)租賃費(fèi)，對(duì)于房產(chǎn)、臨時(shí)設(shè)施，其折舊額由集團(tuán)公司負(fù)擔(dān)，但同時(shí)收取下屬單位的租賃費(fèi)作為內(nèi)部成本核算。三是承擔(dān)財(cái)務(wù)費(fèi)用，即資金占用費(fèi)。因固定資產(chǎn)由集團(tuán)出資采購(gòu)，故下屬單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)資金的占用費(fèi)。三項(xiàng)費(fèi)用合成固定資產(chǎn)的“使用費(fèi)”，使集團(tuán)層固定資產(chǎn)費(fèi)用有效轉(zhuǎn)移，最大限度地發(fā)揮監(jiān)督和管理的作用。項(xiàng)目使用者、受益者承擔(dān)合理的使用費(fèi)，是清晰成本核算，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。
　　
　　三、全方位的審計(jì)監(jiān)督
　　建立全方位的審計(jì)體系是HZ集團(tuán)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的另一項(xiàng)“利器”。其具體策略為，“遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)相結(jié)合、結(jié)果審計(jì)和過(guò)程審計(jì)相結(jié)合”。
　　集團(tuán)公司設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部，聘用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)、施工預(yù)算專業(yè)并有內(nèi)審資格的審計(jì)人員。首先，公司利用用友NC軟件的信息平臺(tái)，全面跟蹤、隨時(shí)掌控集團(tuán)內(nèi)部所有項(xiàng)目的成本費(fèi)用發(fā)生全過(guò)程，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，馬上開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。其次，審計(jì)方式不拘泥于財(cái)務(wù)審計(jì)，聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員加入到審計(jì)隊(duì)伍開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，從各種經(jīng)濟(jì)角度對(duì)項(xiàng)目全方位掌控。最后，基于重要性原則，對(duì)重大項(xiàng)目采取從投標(biāo)到施工全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)中小項(xiàng)目只進(jìn)行結(jié)果審計(jì)。
　　全方位的審計(jì)是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段，是項(xiàng)目健康狀況的“體溫計(jì)”：對(duì)健康的項(xiàng)目進(jìn)行全方位的大力支持；對(duì)處于亞健康狀態(tài)的項(xiàng)目及時(shí)敲響警鐘，展開風(fēng)險(xiǎn)分析，遏制風(fēng)險(xiǎn)萌芽；對(duì)虧損項(xiàng)目或存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的項(xiàng)目，立即查明原因，停工或更換項(xiàng)目經(jīng)理等停止其惡性發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低。
　　
　　四、全面預(yù)算管理成為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的紅綠燈
　　全面預(yù)算管理是施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)完善而重要的手段。HZ集團(tuán)近年來(lái)不斷引進(jìn)先進(jìn)的管理模式，在實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)。集團(tuán)成立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)集團(tuán)全面預(yù)算管理，并監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算管理小組對(duì)預(yù)算的制定和執(zhí)行情況。在“收支兩條線”政策上，以資金為手段控制項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行。主要包括兩方面。
　　一是將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分成公司收入和項(xiàng)目收入兩部分，在確保公司收入的前提下，項(xiàng)目收入是項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)的紅線。鼓勵(lì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)提高降本率，依項(xiàng)目責(zé)任書兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)虧損項(xiàng)目及時(shí)分析和整頓，造成損失的對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。所以，制定成本“紅線”是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段。紅線拉得越緊，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)越低。
　　二是將費(fèi)用分成按預(yù)算嚴(yán)控的費(fèi)用和按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)于有些費(fèi)用，如：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等消耗性費(fèi)用，必須按預(yù)算嚴(yán)格控制。超出預(yù)算的費(fèi)用，在費(fèi)用調(diào)整得到審批以前堅(jiān)決不予支付資金；對(duì)于有利于企業(yè)發(fā)展的費(fèi)用，如：質(zhì)量檢驗(yàn)支出、科技支出、安全支出等，一旦發(fā)生按實(shí)際發(fā)生額予以支付。預(yù)算管理對(duì)安全管理和質(zhì)量管理“網(wǎng)開一面”，為企業(yè)帶來(lái)一種無(wú)形的收益。公司放眼未來(lái)、宏觀管控，不僅著眼于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)收益，把企業(yè)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任同樣放在重要的位置。
　　
　　五、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度
　　人才管理是HZ集團(tuán)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制管理的又一個(gè)重要手段。建筑行業(yè)人才流動(dòng)比較大，項(xiàng)目的成敗與項(xiàng)目經(jīng)理有直接關(guān)系，高級(jí)項(xiàng)目管理人員對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的影響不容忽視。公司為降低因管理帶來(lái)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，多年來(lái)堅(jiān)持執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，主要是分層級(jí)繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，分公司領(lǐng)導(dǎo)向集團(tuán)繳納，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)層向分公司繳納，并由抵押金管理層向繳納人員進(jìn)行管理和獎(jiǎng)懲。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理管理目標(biāo)責(zé)任制，簽訂項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任書，依責(zé)任書對(duì)盈利項(xiàng)目按風(fēng)險(xiǎn)抵押金繳納比例予以兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的虧損項(xiàng)目，采取沒(méi)收抵押金或者按比例收繳罰金的方式，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低。
　　HZ集團(tuán)近年來(lái)在企業(yè)管理模式上不斷摸索，勇于創(chuàng)新，在經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)中學(xué)會(huì)總結(jié)和汲取，最大限度地降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)走向健康發(fā)展之路。
　　
　　【參考文獻(xiàn)】
　?。?］ 丘雄歐.建筑施工安全管理中存在的問(wèn)題及解決措施［J］.中小企業(yè)管理與科技，2010（10）.
　?。?］ 張先治.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中需協(xié)調(diào)好幾個(gè)關(guān)系［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2010（05）.
　?。?］ 韓耀德.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)［J］.甘肅縱橫科技，2008（3）.
　?。?］ 陳有才.淺論集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式及其制度建設(shè)［J］.科技咨詢，2007（5）.
　?。?］ 楊玲.公司財(cái)務(wù)治理問(wèn)題初探［J］.知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2010（5）.
　?。?］ 朱元午.我國(guó)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2008（8）.