榆林市審計(jì)局

近年來，我局結(jié)合工作實(shí)際。緊緊抓住審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核審理工作，有效提升了審計(jì)工作規(guī)范化水平和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。近兩年，每年都有兩個(gè)項(xiàng)目獲全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)和優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目單項(xiàng)獎(jiǎng)，有三份審計(jì)報(bào)告獲全省優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告獎(jiǎng)；其中榆林公路局財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目被省審計(jì)廳推薦參加全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，開創(chuàng)了榆林審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量史的先河。

一、加強(qiáng)復(fù)核班子建設(shè)。優(yōu)化復(fù)核人員組合

強(qiáng)有力的復(fù)核審理班子是搞好復(fù)核審理工作的重要前提。業(yè)務(wù)精通、敢于負(fù)責(zé)的復(fù)核審理隊(duì)伍是做好復(fù)核審理工作的根本保證。為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)復(fù)核審理工作領(lǐng)導(dǎo)，我們成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，總審計(jì)師為副組長(zhǎng)，相關(guān)7名同志為成員的復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，并下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)復(fù)核審理工作協(xié)調(diào)、臺(tái)賬登記、整改意見落實(shí)、工作情況反饋等工作，同時(shí)抽調(diào)了精通各行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)、通曉法律法規(guī)、有一定文字綜合能力的同志為復(fù)核審理人員，具體負(fù)責(zé)市局、審計(jì)處、經(jīng)責(zé)辦派出審計(jì)組提交的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和各類審計(jì)業(yè)務(wù)文書(代擬稿)等的復(fù)核審理工作。在復(fù)核審理的過程中，一方面注意做好復(fù)核人員的互相銜接、互相配合以及業(yè)務(wù)互補(bǔ)工作；另一方面做好信息互通、崗位培訓(xùn)以及重要審計(jì)事項(xiàng)會(huì)審等工作。與此同時(shí)，充分利用復(fù)核審理會(huì)議的平臺(tái)，學(xué)習(xí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)復(fù)核審理工作的相關(guān)要求。了解前沿動(dòng)態(tài)和外地復(fù)核審理工作做法，研究解決復(fù)核審理過程中遇到的問題，推進(jìn)復(fù)核審理工作的規(guī)范化管理。

二、明確復(fù)核審理流程。把握復(fù)核審理時(shí)限

復(fù)核審理流程是提高復(fù)核審理質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。近年來，我們?cè)趶?fù)核審理上始終遵循審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組、所在業(yè)務(wù)科以及法規(guī)機(jī)構(gòu)復(fù)核審理的工作流程。審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核；業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。之后，主語(yǔ)把審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告(復(fù)核稿)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的反饋意見、審計(jì)組和業(yè)務(wù)科出具的書面復(fù)核意見等一并送交法規(guī)機(jī)構(gòu)。法規(guī)機(jī)構(gòu)對(duì)復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)的主要問題出具審理意見書。業(yè)務(wù)科對(duì)復(fù)核審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并及時(shí)反饋法規(guī)機(jī)構(gòu)。法規(guī)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)審定后的審計(jì)結(jié)果類文書進(jìn)行二次復(fù)核審理，并在發(fā)文審簽單上簽署復(fù)核審理意見。同時(shí)，法規(guī)機(jī)構(gòu)認(rèn)真做好復(fù)核審理臺(tái)賬的登記工作，逐條記載每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核審理基本情況、復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)主要問題、審計(jì)處理意見和審計(jì)建議采納情況等，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)復(fù)核成果的最大化。我們嚴(yán)格把握復(fù)核審理相關(guān)時(shí)限的規(guī)定。一般審計(jì)項(xiàng)目在收到復(fù)核材料之日起三個(gè)工作日內(nèi)(不含補(bǔ)證材料的時(shí)間，節(jié)假日順延)提出復(fù)核審理意見，特殊審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核審理時(shí)間，最長(zhǎng)不超過五個(gè)工作日。限期補(bǔ)正資料的項(xiàng)目。業(yè)務(wù)科在五個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正完畢，復(fù)核人員根據(jù)資料的補(bǔ)正情況出具復(fù)核審理意見書，確保審計(jì)項(xiàng)目在復(fù)核審理環(huán)節(jié)的高效運(yùn)作。

三、健全復(fù)核審理制度，強(qiáng)化復(fù)核審理職權(quán)

健全完善各項(xiàng)制度是提高復(fù)核審理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。近年來，我們著力從四個(gè)方面加強(qiáng)復(fù)核審理工作的制度化建設(shè)。一是實(shí)行復(fù)核審理人員主管負(fù)責(zé)制和跟蹤服務(wù)制。從審計(jì)組發(fā)出審計(jì)通知書開始，主管復(fù)核審理人員就與審計(jì)組保持聯(lián)絡(luò)溝通，掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，適時(shí)提供服務(wù)。審計(jì)資料移交復(fù)核審理后，主管復(fù)核審理人員負(fù)責(zé)從復(fù)核審理到審計(jì)結(jié)論性文書的嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)項(xiàng)目復(fù)核市理的質(zhì)量負(fù)全責(zé)。二是實(shí)行復(fù)核審理時(shí)段表控制制度。嚴(yán)格落實(shí)復(fù)核審理項(xiàng)目規(guī)程，確保審理流程規(guī)范。三是實(shí)行內(nèi)部復(fù)核審理質(zhì)量控制制度。法規(guī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)復(fù)核審理人員出具的復(fù)核意見書進(jìn)行質(zhì)量審核，并在復(fù)核審理意見書上加蓋“復(fù)核審理專用章”。四是實(shí)行審計(jì)質(zhì)量的定期分析制。不定期對(duì)復(fù)核審理的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量分析，找出存在共性問題，提出改進(jìn)意見和建議，充分發(fā)揮復(fù)核審理工作在審計(jì)質(zhì)量把關(guān)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重要作用。

與此同時(shí)，我們還根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要。賦予了復(fù)核審理機(jī)構(gòu)五項(xiàng)職權(quán)：即項(xiàng)目全面復(fù)核審理權(quán)。所有審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)組征求被審計(jì)單位意見后將全部審計(jì)資料移交法規(guī)機(jī)構(gòu)。經(jīng)法規(guī)機(jī)構(gòu)復(fù)核審理后提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；提前介人權(quán)，復(fù)核審理人員在審計(jì)組報(bào)告征求意見前對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步審核。有必要時(shí)可參與征求被審計(jì)單位意見；審計(jì)資料退回權(quán)。復(fù)核審理人員認(rèn)為審計(jì)組提交的審計(jì)資料達(dá)不到復(fù)核審理要求的，可直接退回；要求補(bǔ)證權(quán)，復(fù)核審理人員認(rèn)為審計(jì)組認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序上有問題的。有權(quán)要求審計(jì)組補(bǔ)證，必要時(shí)可協(xié)同審計(jì)組補(bǔ)證；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況的評(píng)估考核權(quán)。法規(guī)科按照審計(jì)業(yè)務(wù)制度的規(guī)定對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估，并按照《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》評(píng)分，作為考核和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)科工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

四、突出復(fù)核審理重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

把握復(fù)核審理的重點(diǎn)內(nèi)容是復(fù)核審理工作質(zhì)量的關(guān)鍵。為了做好審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核審理工作，我們?cè)诰唧w項(xiàng)目的復(fù)核過程中，始終堅(jiān)持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把“五道關(guān)口”。一是嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)。重點(diǎn)檢查審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審前調(diào)查、制定實(shí)施方案、印發(fā)審計(jì)通知書、實(shí)施審計(jì)過程及審計(jì)報(bào)告征求意見等環(huán)節(jié)的規(guī)范性操作。二是嚴(yán)把審計(jì)實(shí)施關(guān)。查看實(shí)施審計(jì)工作是否按照審計(jì)方案確定的范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行，審計(jì)工作是否符合法律、行政法規(guī)和相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則。三是嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告關(guān)。審查審計(jì)報(bào)告撰寫是否規(guī)范，與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)，包括被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的全面事實(shí)是否清楚完整，審計(jì)報(bào)告所揭示的問題是否與工作底稿一致，并且評(píng)價(jià)、定性處理處罰和移送處理是否恰當(dāng)，引用法律法規(guī)是否正確等。四是嚴(yán)把審計(jì)決定落實(shí)關(guān)。重點(diǎn)審查審計(jì)處理處罰是否嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)會(huì)議決議，并依臺(tái)賬跟蹤記錄監(jiān)督?jīng)Q定的落實(shí)。五是嚴(yán)把審計(jì)建議落實(shí)關(guān)。重點(diǎn)考察審核提出的審計(jì)建議是否針對(duì)問題客觀實(shí)在并切實(shí)可行，復(fù)核臺(tái)賬中要記錄考核被審計(jì)單位的采納情況等。

同時(shí)，注意從三個(gè)方面實(shí)行復(fù)核審理工作的轉(zhuǎn)變。即在審計(jì)業(yè)務(wù)管理方式上，由偏重于事后監(jiān)督向事前與事后監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變。要求審查審計(jì)實(shí)施方案編制的合規(guī)性、科學(xué)性和可行性，促進(jìn)審計(jì)組重視審計(jì)實(shí)施方案的編制，充分發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案的指導(dǎo)約束作用。解決審計(jì)實(shí)施方案編制和審計(jì)實(shí)施“兩張皮”的問題。在審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)象上，由偏重于結(jié)果控制向結(jié)果與過程控制并重轉(zhuǎn)變。要求重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過程及結(jié)果，通過對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的比對(duì)，分析審計(jì)實(shí)施方案確定的內(nèi)容和重點(diǎn)是否得到有效落實(shí)，審計(jì)工作底稿反映的問題是否在審計(jì)報(bào)告中得到充分體現(xiàn)，全面評(píng)估審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和審計(jì)成果水平。在審計(jì)結(jié)果審核方法上，由偏重于形式性審核向?qū)嵸|(zhì)性審核與形式性審核并重轉(zhuǎn)變。復(fù)核審理人員不僅要審核審計(jì)報(bào)告反映的問題、事實(shí)表述是否清楚、適用法規(guī)是否準(zhǔn)確、處理處罰是否恰當(dāng)，還要通過審核審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。從實(shí)質(zhì)性內(nèi)容上分析判斷審計(jì)結(jié)論是否準(zhǔn)確。必要時(shí)，復(fù)核審理人員經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意，可以直接到被審計(jì)單位核實(shí)有關(guān)情況。此外，認(rèn)真推行審計(jì)復(fù)核工作專職復(fù)核責(zé)任制和錯(cuò)案追究制，對(duì)復(fù)核審理中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問題，由專職復(fù)核人員如實(shí)記錄，并提出審計(jì)復(fù)核意見，對(duì)復(fù)核意見有異議的，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；對(duì)因復(fù)核工作不細(xì)、責(zé)任不清，造成審計(jì)處理不當(dāng)?shù)葐栴}，嚴(yán)格按照錯(cuò)案追究制度，追究有關(guān)人員的責(zé)任。