張文杰

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

從一般意義上講，企業(yè)內(nèi)部控制制度主要指各經(jīng)濟單位以及各類經(jīng)濟組織在自主生產(chǎn)及經(jīng)營過程中構(gòu)建的一種互相約束、互相牽制的權(quán)責分配機制以及內(nèi)部組織形式。企業(yè)管理者為了合理強化企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理必須制定與企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展特點相適應的內(nèi)部控制制度，從而在此基礎上令企業(yè)實現(xiàn)各類經(jīng)濟效益的全面提升。隨著信息化社會的全面發(fā)展，人們不斷積累了豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗，關于企業(yè)內(nèi)部控制制度的探索研究也越來越深入，并呈現(xiàn)出多種類觀點并行發(fā)展的特點。然而無論企業(yè)內(nèi)部控制制度經(jīng)歷了多少次變更、改革與創(chuàng)新，其建設與完善執(zhí)行的最終目標均是要合理保護企業(yè)的所有物資與財產(chǎn)，并切實保障企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中涉及到一切相關數(shù)據(jù)的客觀真實性與科學有效性，同時以此制度為依據(jù)對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營進行科學的內(nèi)部管理。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制制度是強化其實現(xiàn)科學實踐管理與創(chuàng)新發(fā)展的基礎前提，也是重要的實踐方式。因此基于企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展特點、根本發(fā)展需求設計一套統(tǒng)籌兼顧、行之有效的科學內(nèi)部控制制度并令其得到最合理、最完善的執(zhí)行，不僅有利于現(xiàn)代企業(yè)管理者及時在生產(chǎn)經(jīng)營管理中引導企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身存在的風險因素、不良問題，還充分有利于企業(yè)在整體范圍內(nèi)實現(xiàn)各項豐富資源的優(yōu)化配置，并切實提升企業(yè)一切優(yōu)勢資源的服務效率與內(nèi)涵建設價值。

二、信息化環(huán)境對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的影響

信息化環(huán)境下各類現(xiàn)代化技術的設計水平與應用實踐效能實現(xiàn)了快速提升，在給各類企業(yè)發(fā)展實踐帶來較大優(yōu)勢便利的同時，也令企業(yè)內(nèi)部控制制度的高效運行及科學設置營造了更具挑戰(zhàn)性且復雜的發(fā)展環(huán)境。企業(yè)中各類優(yōu)勢信息化技術的科學運用令企業(yè)內(nèi)部的控制制度涵蓋的內(nèi)容更廣泛，因此必然會令其承擔與面臨的風險因素越來越多。同時，從另一層面來看，信息化技術作為一種基于信息化環(huán)境下產(chǎn)生的強大功能工具不僅為企業(yè)在內(nèi)部控制實踐中提供了合理的引導與規(guī)范作用，還極大程度的提升了企業(yè)內(nèi)部各項管理工作的效率以及規(guī)范、秩序化水平。再者科學的信息化管理技術還能通過敏銳的洞察性能、全面的共享性挖掘與掌握來自企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)中富含的大量信息，并在計算機系統(tǒng)的輔助管理之下，實現(xiàn)對企業(yè)各類財產(chǎn)物資的高效管理，令豐富資源得到最合理的利用。由此不難看出，信息化時代在企業(yè)財務管理實踐中對其內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的影響既包含積極性的一面，同時又包含挑戰(zhàn)性、風險性的一面，我們?nèi)绾握曅畔⒒ㄔO這把雙刃劍，將其對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設的積極影響進一步擴大，同時將各類風險及消極因素的不良影響降到最低，取精華、棄糟粕，令各類綜合優(yōu)勢信息技術更好的服務于企業(yè)內(nèi)部控制建設便成為當今我們應綜合考量與承擔的重要任務。

三、當前我國企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設中存在的主要問題

（一）財務管理從業(yè)人員整體素質(zhì)不強，管理水平參差不齊

企業(yè)財務管理從業(yè)人員的整體素質(zhì)主要包含其綜合業(yè)務素質(zhì)及職業(yè)道德素養(yǎng)兩層面，一些中小企業(yè)為了節(jié)省日常運營管理投資常常雇傭不具備職業(yè)資格、沒有取得會計證書，毫無財務管理經(jīng)驗的人員擔當企業(yè)內(nèi)部財務管理要職，令各項財務管理工作無法有序、高效與專業(yè)的開展。另外一些企業(yè)中從事相關財務管理的工作人員平均年齡偏大，而會計制度與會計知識則隨著信息化環(huán)境的創(chuàng)新發(fā)展體現(xiàn)更新快速、頻繁的特點，從而導致企業(yè)的各項內(nèi)部財務管理工作中均存在許多不合理現(xiàn)象。當前，在信息化建設的大環(huán)境下，各類腐敗、貪污行為盛行，人們的價值取向呈現(xiàn)偏差發(fā)展的不良狀態(tài)，這也進一步增加了企業(yè)財務管理工作的現(xiàn)實復雜性。財務管理人員倘若長期處于此種不良狀況下，其整體素質(zhì)的綜合提升也就無從實現(xiàn)了，甚至一些工作人員還會難于抵擋金錢與權(quán)力的誘惑，利用職務之便制造虛假的會計信息，令企業(yè)蒙受不良經(jīng)濟損失。隨著市場經(jīng)濟建設的飛速發(fā)展，我國各類中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出量上劇增的發(fā)展趨勢，這一現(xiàn)象直接導致了會計從業(yè)人員數(shù)量的增多，在這種繁榮的發(fā)展景象中，行業(yè)內(nèi)與會計人員從業(yè)需求相適應的職業(yè)技能培訓及其他相關配套建設服務卻呈現(xiàn)出力不從心的發(fā)展狀況，進一步導致了會計人員發(fā)展水平的參差不齊。另外由于企業(yè)財務工作人員職業(yè)道德的缺失，無法樹立正確的工作態(tài)度，而是唯領導是從，為一己之利瞞報虛報，久而久之令各類企業(yè)的會計人員隊伍呈現(xiàn)了不良信任危機。

（二）內(nèi)控機制不健全、企業(yè)尚未形成有力的監(jiān)督規(guī)范

在各項企業(yè)財務管理實踐中，監(jiān)督是會計人員的主要服務職能，且這一職能應科學滲透于整個企業(yè)的財務經(jīng)營活動中。然而實際運營中多數(shù)企業(yè)的會計人員卻不能正視自我的監(jiān)督職能，不能合理將監(jiān)督管理與完善服務進行有效融合。就目前我國的發(fā)展狀況來看，廣大社會公眾對企業(yè)經(jīng)營管理實踐過程中的約束與監(jiān)督作用可謂微乎其微，在企業(yè)中時有發(fā)生一些財務會計服務信息失真的不良狀況，體現(xiàn)了行業(yè)會計人員職業(yè)道德與法律約束觀念的低下，在這樣一種狀態(tài)下全社會很難構(gòu)建針對內(nèi)部財務會計信息的強效監(jiān)督與約束機制。

（三）內(nèi)部會計監(jiān)督不力、基礎工作環(huán)節(jié)薄弱，管理層不重視

在民營企業(yè)中所有工作均在領導的監(jiān)控管理下開展，即使企業(yè)建立了會計法規(guī)也僅僅是形式上的表面制度，沒有發(fā)揮其真正的控制效能。而多數(shù)企業(yè)財務人員為了保飯碗寧可觸碰會計法律法規(guī)也不敢輕易違背領導意愿，令會計法律效力形同虛設。另外在各類企業(yè)中還存在會計機構(gòu)設置不健全、會計人員配備不完善、工作交接不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不清晰、會計憑證未按規(guī)定獲取原始有效憑證、記賬隨意、財務報告編制不合法、缺乏真實性、會計賬目管理混亂、數(shù)據(jù)偏差嚴重等不良狀況。再者，目前有相當一部分管理者對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善建立重視力度不足，甚至一些企業(yè)還存在對內(nèi)部財務管理控制制度的誤解現(xiàn)象，認為企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度等同于成本或資產(chǎn)安全性控制等。還有一些企業(yè)領導在處理各項經(jīng)營業(yè)務實踐中，片面強調(diào)以靈活性處理為由，不依據(jù)規(guī)章制度、法律程序辦理、審批，令企業(yè)內(nèi)部財務管理制度失去了真正意義。

四、強化企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的科學策略

（一）提升財務人員整體素質(zhì)、促進企業(yè)信息系統(tǒng)的安全、高效運行

各項企業(yè)財務活動的行為主體均是財務人員，一切經(jīng)營業(yè)務內(nèi)部管理均是由他們發(fā)起控制與操作的，管理建設的成功與否取決于財務人員的整體素質(zhì)、豐富知識體系構(gòu)建、智慧水平與其自身的努力程度。因此，在管理實踐中，我們只有全面樹立以人為本的綜合觀念，從理解、尊重的角度出發(fā)，將激勵與約束機制放在對財務人員管理的首要位置，充分促進財務運行機制中權(quán)、責、利的合理融合，通過不斷的發(fā)掘財務人員的智慧與創(chuàng)造潛力，調(diào)動他們一切可以調(diào)動的積極性、主動性與自覺性，并努力提升企業(yè)財務管理人員的綜合業(yè)務能力，不斷強化會計人員的職業(yè)操守建設、財政法規(guī)教育建設，完善構(gòu)建企業(yè)最合理的財務用人、管人機制，并全面提升他們的綜合工作服務能力。通過前文的詳細闡述，我們已經(jīng)對信息系統(tǒng)的充分優(yōu)勢有了深刻了解，基于其雙刃劍的現(xiàn)實特征，在實踐管理中我們應把住網(wǎng)絡安全這道關，通過有效的用戶口令認證與準入許可管理強化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全運行性，不給不法分子可乘之機。同時還應針對財務會計人員的信息專業(yè)管理技術進行綜合培訓，促進他們精通業(yè)務、熟練現(xiàn)代化會計處理手段，并確保各項財務數(shù)據(jù)的準確性、科學性與可靠性。

（二）健全法律法規(guī)、完善企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度

企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的合理強化依賴于高效的會計監(jiān)管，而令其監(jiān)管行為付諸實踐便需要整體法律法規(guī)的強化支持。因此在行業(yè)管理中我們應合理明確會計監(jiān)管的各項權(quán)責，加大依法懲處與賠償執(zhí)行力度，對違規(guī)、亂紀，擾亂行業(yè)秩序的企業(yè)及其負責人施以嚴厲的懲處。同時為了促進會計監(jiān)管的行之有效，我們還應繼續(xù)完善與其管理需求相配套的科學法規(guī)制度，并促進其最合理、最有效的實施。在企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的設計環(huán)節(jié)必然存在這樣或那樣的疏漏，無法全面防止錯誤、舞弊、弱點與偏差現(xiàn)象的發(fā)生。因此我們只有充分利用全面信息化的社會環(huán)境利用強大的信息系統(tǒng)綜合收集、分析、整理與評估各類有價值信息，并在企業(yè)內(nèi)部開展實時互動的信息傳遞，找出內(nèi)部控制制度缺陷引發(fā)的根本原因，并有針對性的制定合理化改進建議與整改方案，引導企業(yè)員工優(yōu)化自身行為，激勵他們踏實工作、努力奉獻，自主創(chuàng)新，同時繼續(xù)不斷完善與健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能最大限度的激發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理核心價值。

（三）構(gòu)建行之有效的企業(yè)財務管理內(nèi)部審計體系

合理的內(nèi)部審計不僅有利于內(nèi)部牽制機制各項檢查、評價與監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，還可對企業(yè)會計信息的真實合法性、各項資產(chǎn)的完整安全性以及企業(yè)自身經(jīng)營的規(guī)范性、業(yè)績的真實性進行綜合的監(jiān)督與檢查評議。因此我們應將其作為企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的一個重要組成部分，設立專項審計部門，合理明確其管理權(quán)責與服務目標，并保持其相對的獨立運作性，從而令審計部門在專業(yè)質(zhì)疑判斷的敏銳洞察力支配下構(gòu)建企業(yè)財務管理的強大內(nèi)部審計體系。

五、結(jié)語

信息化時代，我們?nèi)绾斡垒崞髽I(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的科學有效性、規(guī)范秩序性、公平法制性與全面創(chuàng)新性，最重要的就是從企業(yè)內(nèi)涵發(fā)展入手，深刻了解內(nèi)部控制制度建設的科學目標，挖掘制度建設中存在的不良問題，才能有針對性的彌補不足，推進企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的完善建設。