常 靜

（鎮(zhèn)江市教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心，江蘇 鎮(zhèn)江 212001）

會(huì)計(jì)集中核算是指在單位主體法律責(zé)任、財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金所有權(quán)、使用權(quán)不變的前提下，取消基層單位主辦會(huì)計(jì)、出納崗位，集中委派報(bào)賬會(huì)計(jì)，由財(cái)政部門、行政主管部門成立的會(huì)計(jì)結(jié)算中心對基層單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行“分戶核算、審核收支”，所屬單位進(jìn)行定期報(bào)賬的一種會(huì)計(jì)委派模式。這一模式集會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)服務(wù)為一體，對基層單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，在規(guī)范會(huì)計(jì)結(jié)算行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高資金使用效率，完善事前、事中、事后監(jiān)督等方面發(fā)揮了積極的作用。筆者對所在單位如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了歸納總結(jié)，對存在的主要問題進(jìn)行了分析，對如何進(jìn)一步優(yōu)化進(jìn)行了探討，以期完善基層學(xué)校財(cái)務(wù)管理模式。

1 會(huì)計(jì)集中核算模式的優(yōu)勢

1.1 健全完善了學(xué)校內(nèi)部控制

通過指導(dǎo)基層學(xué)校部門預(yù)算編制、審核用款計(jì)劃和用款申請、監(jiān)督非稅收繳、政府采購等工作，對學(xué)校的資金收支進(jìn)行全程監(jiān)控，財(cái)務(wù)監(jiān)督優(yōu)勢明顯。

完善了學(xué)校的不相同職務(wù)分離控制、授權(quán)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營控制、績效考評控制，建立反舞弊機(jī)制，加強(qiáng)其日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。保證學(xué)校經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息真實(shí)完整。

1.2 加強(qiáng)了學(xué)校的收入管理

監(jiān)督學(xué)校收入合法合規(guī)，應(yīng)收盡收，全部及時(shí)繳入財(cái)政專戶。研發(fā)了一套銀教聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)收費(fèi)管理系統(tǒng)，由基層學(xué)校做學(xué)生繳費(fèi)信息，經(jīng)教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心審核匯總，發(fā)送給國庫支付的代理銀行，學(xué)生憑繳費(fèi)卡直接去銀行繳費(fèi)，保證了學(xué)生收費(fèi)的公開透明。

1.3 加強(qiáng)了學(xué)校財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)、考核

教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心一方面加強(qiáng)對學(xué)校法人代表的財(cái)會(huì)知識培訓(xùn)，使其認(rèn)識到學(xué)校是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性完整性負(fù)責(zé)，不斷提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理的水平；另一方面加強(qiáng)中心會(huì)計(jì)和報(bào)賬會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過四訪制度和報(bào)賬會(huì)計(jì)例會(huì)制度，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，樹立財(cái)會(huì)人員全局觀念、服務(wù)意識。通過月度財(cái)務(wù)簡報(bào)、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告以及專題分析報(bào)告，建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)考核臺賬，及時(shí)向教育局、學(xué)校反饋考核結(jié)果，作為對會(huì)計(jì)人員考核的主要依據(jù)，對全體會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行輪崗。

1.4 加強(qiáng)了對學(xué)校資產(chǎn)管理

中心定期對基層學(xué)校進(jìn)行清產(chǎn)核資，將資產(chǎn)管理軟件與財(cái)務(wù)軟件有機(jī)結(jié)合起來，設(shè)立資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)，保證了賬賬、賬實(shí)相符。中心建立健全基建項(xiàng)目審批、預(yù)算管理、招投標(biāo)、工程預(yù)決算與審計(jì)制度，在工程完工及交付使用階段，督促學(xué)校及時(shí)辦理審計(jì)竣工結(jié)算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)并做好基建財(cái)務(wù)資料的整理歸檔工作，加強(qiáng)對基建工程的全過程監(jiān)督。

1.5 加強(qiáng)對基層學(xué)校的會(huì)計(jì)檔案管理

基層學(xué)校會(huì)計(jì)檔案在核算中心存放兩年，在此期間全部由中心管理，學(xué)校調(diào)閱需辦理相關(guān)手續(xù)，確保會(huì)計(jì)檔完整安全。

1.6 配合各級主管部門做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作

配合財(cái)政局、人社局、教育局等主管部門做好績效工資統(tǒng)計(jì)和清算工作。保證了義務(wù)教育學(xué)?？冃ЧべY清算高效率高質(zhì)量的完成。同時(shí)在非義務(wù)教育學(xué)校建立績效工資臺賬制度，每月核對，為績效工資的進(jìn)一步改革做好資料收集和整理工作。另外，配合財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)、稅務(wù)、教育等主管部門和學(xué)校做好教育經(jīng)費(fèi)、基建、項(xiàng)目資金、治理小金庫檢查、學(xué)校收費(fèi)、學(xué)校納稅、干部離任等各類審計(jì)工作。

上述措施資金運(yùn)作透明度高，制約機(jī)制較為完善。在會(huì)計(jì)核算等方面規(guī)范了財(cái)務(wù)行為，進(jìn)一步加強(qiáng)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。

2 會(huì)計(jì)集中核算模式的問題

雖然教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心在對學(xué)校財(cái)務(wù)管理上成效顯著，但會(huì)計(jì)集中核算在學(xué)校財(cái)務(wù)管理中也遇到了不少問題。

2.1 對報(bào)賬會(huì)計(jì)的監(jiān)管存在局限性

目前教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算模式取消了各基層學(xué)校的主辦會(huì)計(jì)和出納會(huì)計(jì)，只在學(xué)校設(shè)立報(bào)賬會(huì)計(jì)崗位。報(bào)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)學(xué)校的日常經(jīng)費(fèi)收支、編制預(yù)算、辦理工資保險(xiǎn)、保管印章和票據(jù)等工作，是學(xué)校和中心聯(lián)系的橋梁。報(bào)賬會(huì)計(jì)的人事關(guān)系、編制、工資福利仍在學(xué)校，因此報(bào)賬會(huì)計(jì)的切身利益與學(xué)校利益分不開，使報(bào)賬會(huì)計(jì)有后顧之憂，往往不敢拒絕受理不合法、不合規(guī)的原始憑證和財(cái)務(wù)開支，很難徹底克服會(huì)計(jì)工作受制于單位領(lǐng)導(dǎo)所造成的種種弊端，同時(shí)使結(jié)算中心對報(bào)賬會(huì)計(jì)的監(jiān)管存在局限性，影響對學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

2.2 學(xué)校財(cái)務(wù)管理意識有所弱化

教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心是在單位“主體法律責(zé)任、財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金所有權(quán)、使用權(quán)不變”的前提下，集會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)服務(wù)為一體，對基層單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，因此學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作仍應(yīng)是學(xué)校的工作職責(zé)。由于對會(huì)計(jì)主體的認(rèn)識不足，部分校長認(rèn)為，會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)管理都由結(jié)算中心管了，經(jīng)費(fèi)支出、收費(fèi)管理的審核都是中心的事情，從而忽視了學(xué)校的內(nèi)部控制，放松了學(xué)校的財(cái)務(wù)管理。

2.3 對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性難以核實(shí)

教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心畢竟置身學(xué)校事外，對單位財(cái)務(wù)知情面小，監(jiān)督審核的重點(diǎn)在于憑證是否符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，收費(fèi)是否按物價(jià)局標(biāo)準(zhǔn)，是否執(zhí)行預(yù)算和政府采購，卻無法了解學(xué)校的真實(shí)的開支情況，很難鑒別學(xué)校是否虛構(gòu)原始憑證挪用、截留甚至貪污資金。

2.4 結(jié)算中心審核學(xué)校財(cái)務(wù)收支事前控制難度大

目前教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心采取的審核程序?yàn)椋河蓤?bào)賬會(huì)計(jì)通過國庫集中支付系統(tǒng)提出用款申請，由教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心主辦會(huì)計(jì)電話核實(shí)后審核，等報(bào)賬會(huì)計(jì)拿到銀行回單后，做報(bào)賬單連同附件到中心報(bào)賬，進(jìn)行第二次審核。由于報(bào)賬會(huì)計(jì)自身職業(yè)素質(zhì)參差不齊，往往在會(huì)計(jì)資料手續(xù)不全、原始憑證不合規(guī)的情況下，資金已支付。

3 改進(jìn)措施

針對以上問題，教育會(huì)計(jì)集中核算在財(cái)務(wù)管理精細(xì)化、信息化，報(bào)賬會(huì)計(jì)的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前監(jiān)督等方面仍需要進(jìn)一步采取措施，健全和優(yōu)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理。

3.1 財(cái)務(wù)管理制度化

進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范統(tǒng)一基層學(xué)校的內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)規(guī)范化制度、國庫集中支付制度、政府采購制度。

3.2 財(cái)務(wù)管理信息化

升級優(yōu)化目前使用的賬務(wù)核算監(jiān)管系統(tǒng)，開通遠(yuǎn)程查賬系統(tǒng)，根據(jù)校長、會(huì)計(jì)等不同職責(zé)，設(shè)立不同權(quán)限，進(jìn)行遠(yuǎn)程查賬。這是會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的必然趨勢。用現(xiàn)代信息技術(shù)處理日常工作，不僅能提高工作的效率，更重要的是能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享，系統(tǒng)優(yōu)化，促進(jìn)中心與基層學(xué)校的信息及時(shí)交流，基層學(xué)校的各類人員能及時(shí)了解學(xué)校的財(cái)務(wù)收支狀況，更好地加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理。

3.3 財(cái)務(wù)管理獨(dú)立化

加強(qiáng)對報(bào)賬會(huì)計(jì)的管理，在目前會(huì)計(jì)人員編制、工資關(guān)系不變的前提下，將報(bào)賬會(huì)計(jì)的績效工資轉(zhuǎn)到教育會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一考核發(fā)放，以提高報(bào)賬會(huì)計(jì)的相對獨(dú)立性。

3.4 財(cái)務(wù)管理績效化

優(yōu)化財(cái)務(wù)分析報(bào)表體系，增加單位內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告、基建項(xiàng)目專題分析、財(cái)政資金績效評價(jià)報(bào)告、節(jié)能減排建議書。

3.5 財(cái)務(wù)管理精細(xì)化

財(cái)務(wù)管理工作可以做到更加精密、細(xì)致。首先，建立一套比較完善的操作流程，通過教育信息網(wǎng)這個(gè)平臺給予明示，建立結(jié)算中心網(wǎng)頁，及時(shí)發(fā)布消息，開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，成為財(cái)政部門、主管局與學(xué)校溝通的橋梁。其次，按照國家“厲行節(jié)約、勤儉辦事、控制行政成本”的要求，對學(xué)校的出國（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)購車用車、公務(wù)接待費(fèi)等“三公”經(jīng)費(fèi)，以及水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)等節(jié)能減排費(fèi)用按照使用部門、車牌號碼、接待事由等進(jìn)行輔助核算。

3.6 資金使用事前控制

教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心成立支付小組，由報(bào)賬會(huì)計(jì)將學(xué)校需要支付的原始憑證送中心集中審核，由中心統(tǒng)一辦理支付手續(xù)，這樣可以對不規(guī)范、超預(yù)算、未辦理政府采購手續(xù)等不合法合規(guī)的原始票據(jù)予于拒付，真正做到事前控制。

總之，及時(shí)有效地提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平，直接關(guān)系到教育資源的合理配置和有效利用，關(guān)系到教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。上述淺見希望能為教育會(huì)計(jì)結(jié)算中心實(shí)現(xiàn)有效理財(cái)、高效服務(wù)以及監(jiān)督宏觀化、管理決策化，財(cái)務(wù)人本化的工作目標(biāo)提供參考。

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