徐群敏

（成都華融化工有限公司，四川 彭州 611933）

有效啟動氯堿企業(yè)全面預(yù)算管理的方法

徐群敏

（成都華融化工有限公司，四川 彭州 611933）

通過對氯堿企業(yè)全面預(yù)算管理工作的編制、監(jiān)督、調(diào)整及獎懲制度等方面的論述及企業(yè)激烈競爭的加劇、內(nèi)部管理水平的提高、精益化管理的推進，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種主要手段和有力工具。

預(yù)算編制；預(yù)算監(jiān)督；預(yù)算調(diào)整；預(yù)算獎懲

1 推行全面預(yù)算管理的必要性

隨著氯堿企業(yè)的不斷擴大、外部經(jīng)營環(huán)境紛繁復(fù)雜，價格競爭日趨明顯，利潤空間越來越小，企業(yè)經(jīng)營者在兩眼放外的同時，要重抓企業(yè)內(nèi)部控制，保障企業(yè)健康良性運行。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種主要方法，是現(xiàn)代企業(yè)精益化管理的需求，是企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)收支活動的控制尺度，是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略體系的保障與支持系統(tǒng)。全面預(yù)算管理指標(biāo)是業(yè)績考核獎懲的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的任務(wù)就是要通過戰(zhàn)略來明確未來具體目標(biāo)、統(tǒng)一管理思想，只有通過定量化的預(yù)算指標(biāo)體系才能完成。現(xiàn)代氯堿企業(yè)必須要有效啟動，認真推行全面預(yù)算管理，才能不斷提高企業(yè)管理水平，保證企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)的完成。

實踐證明，實施全面預(yù)算管理，可以增強成本、效益意識以及對市場變化的洞察力，可以促進企業(yè)加強完善基礎(chǔ)管理工作，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，細化內(nèi)部核算，真正實現(xiàn)企業(yè)集約化管理。

2 全面預(yù)算的編制

2.1 統(tǒng)一認識、轉(zhuǎn)變觀念

全面預(yù)算管理是全方位、全過程的管理，也是全員參與的管理，所以，全面預(yù)算管理要取得成效，需要全體員工共同參與預(yù)算編制和實施預(yù)算。全面預(yù)算管理是涉及全方位、全過程和全員綜合性管理系統(tǒng)，既涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略，又影響到日常管理；既涉及資金營運，又涉及采購、生產(chǎn)和銷售、服務(wù)各個部門和整個流程。全面預(yù)算管理是“一把手”工程，具有全面控制和約束力，必須理解和把握全面預(yù)算管理立足于企業(yè)治理機制，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念，觀念的轉(zhuǎn)變是搞好全面預(yù)算管理的思想基礎(chǔ)。

一般來說，推行全面預(yù)算管理的思想工作應(yīng)該分3步走，首先是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，其次是中層干部，最后是全體員工。通過3個層面的全面預(yù)算管理知識的反復(fù)宣貫，使企業(yè)全體員工對全面預(yù)算管理有較充分的思想認識和準(zhǔn)備，從而為推行全面預(yù)算管理打下良好的思想基礎(chǔ)。

2.2 建立建全高效的預(yù)算管理組織

為了更好地領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，企業(yè)要成立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任、副組長由企業(yè)有關(guān)副職擔(dān)任，成員由各部室負責(zé)人擔(dān)任。全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由財務(wù)經(jīng)理擔(dān)任，各部室建立相應(yīng)的工作機構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)。

企業(yè)應(yīng)該組織骨干隊伍，用一定的的時間結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理實際，重新制定、修改、補充、完善崗位責(zé)任制和規(guī)章制度，為推行全面預(yù)算管理在規(guī)章制度方面奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.3 準(zhǔn)備資料、預(yù)測未來

為使全面預(yù)算結(jié)合企業(yè)實際，不但要縱向參考前幾年生產(chǎn)經(jīng)營情況，而且要橫向參考同行業(yè)企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)情況，制定中、長期發(fā)展規(guī)劃，對預(yù)算年度做好市場預(yù)測。因為，只有對歷史數(shù)據(jù)進行認真分析，對預(yù)算年度市場預(yù)測正確把握，結(jié)合中、長期發(fā)展規(guī)劃做出的預(yù)算，才能符合全面預(yù)算編制要求。此項工作主要由3大管理部門來做，財務(wù)部對公司前3年的有關(guān)歷史資料進行準(zhǔn)備；營銷部對預(yù)算年度做市場預(yù)測、對采購行情進行分析；發(fā)展部制定中、長期發(fā)展規(guī)劃。

2.4 審核平衡、編制預(yù)算、簽訂責(zé)任書

編制預(yù)算的原則是科學(xué)合理，避免預(yù)算指標(biāo)保守或冒進，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力等，確保經(jīng)過全體員工的努力能夠完成。預(yù)算保守不能調(diào)動員工的積極性、不能挖掘企業(yè)潛力，不能體現(xiàn)企業(yè)真實水平，對企業(yè)、對員工均無益；預(yù)算冒進，會傷害員工的積極性，因此，預(yù)算管理人員要把握好尺度，使預(yù)算既積極又可靠。

預(yù)算編制的程序基本是根據(jù)中長期發(fā)展規(guī)劃制定年度預(yù)算方針目標(biāo)→各部室編制年度分月預(yù)算→預(yù)算辦公室匯總平衡→全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審查→上報上級管理部門批準(zhǔn)→下達執(zhí)行審批通過的預(yù)算方案及預(yù)算指標(biāo)→總經(jīng)理與各部室領(lǐng)導(dǎo)簽訂指標(biāo)完成責(zé)任書。

3 全面預(yù)算的監(jiān)督

為了更好地落實預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算剛性，嚴格預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)采取以下措施。

（1）各部室根據(jù)下達的年度預(yù)算方案編制月度收支計劃，經(jīng)全面預(yù)算管理辦公室審核平衡后報總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)會審后下達各單位。

（2）財務(wù)部各分管會計根據(jù)審批后的收支計劃嚴格控制，按旬向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報送執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)超支苗頭，及時預(yù)警通報（黃牌警告），對超支預(yù)算（沒有領(lǐng)導(dǎo)會簽的追加計劃）一律不予報銷。

（3）每月召開經(jīng)濟活動分析會，對預(yù)算執(zhí)行情況進行分解，對偏離預(yù)算的原因進行追查，提出改進措施，促進預(yù)算完成。

4 全面預(yù)算的調(diào)整

企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部資源條件發(fā)生重大變化時，作為預(yù)算管理導(dǎo)向的企業(yè)戰(zhàn)略也會隨之發(fā)生改變，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生偏離。此時，如果不顧企業(yè)環(huán)境的變化，而一味地強調(diào)預(yù)算的嚴肅性和穩(wěn)定性，不但會使原有預(yù)算的價值喪失，而且，還可能失去良好機遇，造成巨大損失。因此，適時調(diào)整預(yù)算是預(yù)算實施過程中的必然問題和基本環(huán)節(jié)。

預(yù)算調(diào)整是十分規(guī)范的過程，切忌隨意調(diào)整。要確保預(yù)算調(diào)整的適時、合規(guī)，必須做到以下2個方面。

（1）把握預(yù)算調(diào)整的時機。只有在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，預(yù)算調(diào)整才是必需的。（2）遵循預(yù)算調(diào)整的規(guī)定程序。包括預(yù)算調(diào)整的申請、審議和批準(zhǔn)都要履行相應(yīng)的手續(xù)。

5 全面預(yù)算的獎懲制度

每月定期按經(jīng)濟責(zé)任制進行考核，做到獎懲兌現(xiàn)，將對全面預(yù)算管理工作起到重要促進作用。對此，必須制定詳細的考核辦法。只有將預(yù)算目標(biāo)作為業(yè)績考評的依據(jù)，通過實際與預(yù)算的比較，才能使考核成為對差異進行認真分析基礎(chǔ)上的綜合反映。差異分析既包括對客觀環(huán)境因素的分析，又包括對預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)自身因素的分析。與此同時，還要將預(yù)算的參與程度和參與質(zhì)量作為定性指標(biāo)對各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)進行嚴格考核，使考核工作做到定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，使獎懲與考核指標(biāo)掛鉤，形成人人關(guān)心預(yù)算，個個為實現(xiàn)企業(yè)方針目標(biāo)做貢獻的局面。

6 結(jié)語

企業(yè)要有效地啟動全面預(yù)算管理，其中，戰(zhàn)略預(yù)算管理是首要，健全管理組織是保障，全員參與是基礎(chǔ)，提高編制水平是根本，適時調(diào)整是手段，確保考核到位是關(guān)鍵。

Method of effective start chloric alkaline enterprise comprehensive budget management

XU Qun-min
(Chengdu Huarong Chemical Co.,Ltd.,Pengzhou 611933,China)

The chlor alkali enterprises comprehensive budget preparation,supervise,adjust and reward and punishment system were discussed.As the competition intensifies,improvement of management level and lean management,The comprehensive budget management would be the main means and tool for the internal management of enterprises.

budget preparation;budget supervision;budget adjustment;budget rewards and punishments

F273

B

1009－1785(2011)12-0043-02

2011-11-05