李廣舜

（新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)，烏魯木齊 830012）

2010年6月1日，我國(guó)率先在新疆實(shí)施石油天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革；同年12月1日，資源稅改革試點(diǎn)擴(kuò)大到內(nèi)蒙古、甘肅、四川等12個(gè)西部省區(qū)。在資源稅被普遍關(guān)注和熱議的形勢(shì)下，對(duì)新疆資源稅試點(diǎn)前的一些考量及對(duì)收入的預(yù)測(cè)情況進(jìn)行重新回顧和總結(jié)，也具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、對(duì)新疆率先實(shí)行資源稅改試點(diǎn)必要性的回顧

試點(diǎn)前實(shí)行的資源稅制出臺(tái)于1994年，運(yùn)行已經(jīng)十六個(gè)年頭。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾日益突出，迫切需要調(diào)整和改革。由于資源稅稅額過(guò)低，難以發(fā)揮資源稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、節(jié)約資源、促進(jìn)環(huán)保和體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的功能，所以，近幾年國(guó)家一直醞釀進(jìn)行資源稅制改革，擬對(duì)所有金屬、非金屬包括鹽等資源產(chǎn)品全面征收資源稅。

試點(diǎn)前，新疆進(jìn)行石油開采的企業(yè)，開采一噸稀油繳納資源稅30元，而開采一噸稠油繳納資源稅14元。按照近幾年原油的平均售價(jià)測(cè)算，石油開采企業(yè)繳納資源稅的稅負(fù)不足1%，稅負(fù)較低。每噸30元的稅額標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)是目前國(guó)家稅法規(guī)定的資源稅稅額的上限，這一稅額標(biāo)準(zhǔn)還是從1994年至今經(jīng)過(guò)兩次調(diào)整才達(dá)到的。

石油天然氣是新疆的主要資源優(yōu)勢(shì)，在工業(yè)經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用。新疆石油工業(yè)一直位居新疆創(chuàng)利大戶首位，如2007年銷售收入達(dá)到1318億元，創(chuàng)利潤(rùn)581億元，占規(guī)模以上工業(yè)利潤(rùn)的九成以上，成為新疆工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿Α５捎谖覈?guó)的財(cái)稅體制和石油工業(yè)體制的原因，從目前來(lái)看，開發(fā)油氣資源對(duì)新疆經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)作用遠(yuǎn)未達(dá)到最大化。主要表現(xiàn)在：

1.從資源產(chǎn)權(quán)制度和利潤(rùn)分配機(jī)制上看，我國(guó)的石油資源是國(guó)家資源而非地方資源，新疆沒有石油所有權(quán)和開發(fā)經(jīng)營(yíng)權(quán)，不能獲得全部石油資源收益，租金收益和開發(fā)利用收益全歸中央。在這種機(jī)制下，資源的收益分配機(jī)制影響到新疆地方財(cái)政收入。據(jù)一些學(xué)者測(cè)算，新疆試點(diǎn)前油氣資源開發(fā)總利潤(rùn)的分配情況是：國(guó)家約占40.7%、地方占10.5%、企業(yè)占48.8%。

2.從油氣資源開發(fā)利用方式上看，地方經(jīng)濟(jì)收益最多的上游產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足。試點(diǎn)前，新疆原油產(chǎn)量的一半在本地加工，但石油加工業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的份額遠(yuǎn)小于油氣開采業(yè)，而石油加工業(yè)對(duì)新疆GDP和地稅收入的直接影響不大。石油石化行業(yè)較為封閉，對(duì)新疆其他行業(yè)拉動(dòng)作用較小，因此，以價(jià)格推動(dòng)的油氣開采業(yè)的快速發(fā)展必然降低地稅收入占GDP的比重。新疆地稅收入占GDP比重一直低于全國(guó)平均水平。十幾年來(lái)，新疆的地稅收入占GDP比重由1993年的2.67%上升到2008年的6.92%，而同期全國(guó)則從2.37%上升到9.23%，二者差距在逐步拉大。特別是近年來(lái)新疆地稅收入增長(zhǎng)乏力，且增速低于全國(guó)平均水平。2003年曾出現(xiàn)一個(gè)明顯拐點(diǎn)，新疆GDP增長(zhǎng)高于全國(guó)平均水平，但地稅收入僅增長(zhǎng)15%，遠(yuǎn)低于全國(guó)地稅18.5%的增長(zhǎng)率。到2007年，新疆GDP增長(zhǎng)率為11.9%，也高于全國(guó)平均11%的水平，但地稅收入僅增長(zhǎng)15.8%，遠(yuǎn)低于全國(guó)地稅27%的增長(zhǎng)率。另外，更為重要的是，油氣行業(yè)作為新疆經(jīng)濟(jì)的支柱，十年來(lái)油氣企業(yè)的GDP占新疆GDP總額的40%以上，行業(yè)增加值一直占新疆工業(yè)企業(yè)的60%左右，利潤(rùn)總額占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的90%以上。但在傳統(tǒng)資源稅制度下，油氣開采與加工僅占新疆國(guó)地稅收入合計(jì)30.97%，而地稅收入只有11.8%。

3.在油價(jià)攀高、石油企業(yè)稅負(fù)原標(biāo)準(zhǔn)不變，而級(jí)差、溢價(jià)收益基本歸企業(yè)所有的情況下，資源稅應(yīng)具有的調(diào)節(jié)級(jí)差收益的職能就無(wú)法發(fā)揮。國(guó)內(nèi)幾大石油公司都已經(jīng)在海外上市，成為股份制公司。在目前國(guó)有企業(yè)還只是少量向國(guó)家分紅的情況下，如果不調(diào)整這種過(guò)低的資源稅標(biāo)準(zhǔn)，由資源價(jià)格上漲所形成的溢價(jià)收入就會(huì)流入國(guó)外投資者的手中，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。而提高對(duì)油氣資源的稅收額度，一方面有利于當(dāng)?shù)貙?duì)資源環(huán)境的補(bǔ)償，適度增加油氣產(chǎn)地的資源收益，在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)油氣資源的保護(hù)和合理開采。另一方面，也有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

4.原先從量計(jì)征的資源稅與油氣價(jià)格逐年上升的現(xiàn)實(shí)嚴(yán)重背離。以新疆為例，1993年新疆石油價(jià)格為每噸480元，天然氣價(jià)格為每千立方米200元。按從量計(jì)征原則，當(dāng)時(shí)資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為石油每噸12元，天然氣每千立方米4元，折算成資源稅稅率分別為銷售收入的2.5%和2%。然而，到了2008年，新疆石油價(jià)格已經(jīng)達(dá)到每噸4800元，天然氣價(jià)格為每千立方米820元。這時(shí)的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)雖有提高，但仍為每噸30元，折算成稅率還不到1%。2009年，新疆地區(qū)現(xiàn)行的天然氣資源稅稅額為每千立方米9元，資源稅總額為0.3億元。和油氣價(jià)格上升幅度相比，1993年—2008年的17年間石油價(jià)格上漲了10倍，而每噸石油資源稅稅額僅增長(zhǎng)了2.5倍；同期天然氣價(jià)格上漲了4.1倍，而天然氣資源稅稅額僅增長(zhǎng)了2.25倍。

綜上分析表明，在新疆率先實(shí)行資源稅改革，加大中央對(duì)新疆政策傾斜力度，是非常及時(shí)，完全必要的，而且對(duì)其他地區(qū)推行資源稅改革奠定了較好的基礎(chǔ)。

二、資源稅稅制改革對(duì)增加新疆稅收收入的分析與預(yù)測(cè)

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，在未進(jìn)行從價(jià)計(jì)征的2010年1—6月，新疆油氣資源稅收入僅為3.71億元，而在實(shí)施從價(jià)征收的2010年7—12月，油氣資源稅收入已達(dá)21.64億元，①中國(guó)能源網(wǎng)：資源稅改或致稅額陡增數(shù)百億，2011-10-19。這意味著從價(jià)計(jì)征的資源稅改大幅增加了資源地財(cái)政收入，有助于西部地區(qū)將資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。資源稅改試點(diǎn)地區(qū)的良好實(shí)施效果，也促使中央政府看到了從價(jià)計(jì)征稅改在調(diào)整利益分配格局方面的巨大作用。下面對(duì)資源稅改影響新疆稅收情況作更進(jìn)一步的預(yù)測(cè)。

根據(jù)新疆2009年統(tǒng)計(jì)公報(bào)公布的數(shù)據(jù)，當(dāng)年新疆原油產(chǎn)量2518萬(wàn)噸，原油價(jià)格按每噸4800元計(jì)算，銷售額為1208.61億元人民幣，若按5%的稅率計(jì)征資源稅，原油企業(yè)約上交每噸169元人民幣，是原來(lái)每噸30元資源稅的5.64倍。2009年新疆天然氣平均售價(jià)為每千立方米820元，資源稅稅額為1.35億元人民幣，是原先從量計(jì)征稅額的4.5倍。由此推算，資源稅改革將為新疆每年帶來(lái)近50億元的收入，并且會(huì)隨油氣資源產(chǎn)量遞增而逐年增加。若按新疆2009年的數(shù)據(jù)為基數(shù)，假定石油產(chǎn)量和天然氣產(chǎn)量每年增產(chǎn)10%，每噸石油的價(jià)格為4800元，每千立方米天然氣價(jià)格為820元，資源稅稅率為5%，對(duì)新疆2011年—2015年間每年資源稅稅額進(jìn)行預(yù)測(cè)如表1所示。

由表1可以看出，隨著石油產(chǎn)量的不斷增加，即使石油銷售價(jià)格保持在每噸4800元的水平上，石油資源稅稅額每年都會(huì)有明顯的增加，到2015年，收入將超過(guò)100億元。從表1和表2來(lái)看，到2015年，新疆油氣資源稅收入總額可能達(dá)到144.16億元。

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三、資源稅稅制改革對(duì)拉動(dòng)新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高居民消費(fèi)水平的影響

資源稅制在新疆的率先改革，是新疆資源開發(fā)利用和提高各族人民消費(fèi)水平的福音。新疆油氣資源豐富，資源稅改革將直接增加地方政府的稅收收入，新疆財(cái)政在公共事業(yè)上會(huì)有更多的錢來(lái)安排支出，對(duì)城鄉(xiāng)居民的收入水平、消費(fèi)水平的提高和社會(huì)保障力度的增加都有極大的益處，也可以把增加的資源稅收入補(bǔ)貼到新疆城鄉(xiāng)居民的能源消費(fèi)領(lǐng)域，更直接惠及新疆各族群眾。逐步放寬天然氣利用政策，增加新疆利用天然氣的規(guī)模，還能改變能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)新疆生態(tài)保護(hù)。

另外，新疆之所以從1985年到2009年的25年中，職工平均工資從全國(guó)的第5位，降至第21位；農(nóng)村居民人均純收入從全國(guó)的第15位降至第25位，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入從全國(guó)的第15位降至第31位，在很大程度上就是因?yàn)樾陆?cái)政收入增長(zhǎng)乏力，以致于無(wú)力顧及所造成的。資源稅制的改革將明顯增加新疆的財(cái)政收入，用增加的財(cái)政收入，可適當(dāng)提高城鎮(zhèn)居民的收入水平，從而刺激消費(fèi)水平的提高和拉動(dòng)GDP的增長(zhǎng)。

據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)研究院的測(cè)算，國(guó)內(nèi)投資每增長(zhǎng)1%，拉動(dòng)GDP 0.22個(gè)百分點(diǎn)，而居民消費(fèi)每增長(zhǎng)1%，拉動(dòng)GDP 0.87個(gè)百分點(diǎn)。兩者相差約四倍。用1978年到2003年新疆的生產(chǎn)總值、資本形成總額和消費(fèi)建立的回歸模型為：GDP=0.28×總投資+1.53×總消費(fèi)-34.3。從回歸模型可以看出，新疆的總投資每增加1億元，GDP增長(zhǎng)0.28億元；總消費(fèi)每增加1億元，GDP增長(zhǎng)1.53億元，相差5.46倍。換言之，1億元的消費(fèi)對(duì)GDP的拉動(dòng)相當(dāng)于5.46億元投資對(duì)GDP的拉動(dòng)。

綜上所述可以看到，新疆資源稅改試點(diǎn)在直接增加地方政府收入同時(shí)，通過(guò)增加城鄉(xiāng)居民收入，擴(kuò)大消費(fèi)，發(fā)揮了比增加投資更有效的作用，有力支持了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，取得了顯著的成效。

〔1〕中央新疆工作座談會(huì)紀(jì)要[N]，新疆日?qǐng)?bào)，2010.5.

〔2〕林江，溫海瀅.稅收學(xué)[M]，大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.5.

〔3〕訪談錄.資源稅改革為新疆增收50億[N]，消費(fèi)晨報(bào)，2010.5.31.